Диплом: Лизинг

Диплом: Лизинг

могут быть предметом договора аренды (ст. 607 Гражданского кодекса РФ), но не

могут быть переданы в финансовую аренду. Данное ограничение предмета

финансовой аренды объясняется тем, что такое использование с

предпринимательской целью земли и других природных объектов регулируется, в

первую очередь, земельным законодательством.

2.2.3. Стороны договора финансовой аренды

Классический договор финансовой аренды связывает трех лиц: продавца

(изготовителя) имущества, его приобретателя (арендодателя) и арендатора.

Однако участники финансовой аренды связаны между собой не одним, а, как

правило, двумя договорами. Арендодатель заключает с продавцом выбранного

арендатором имущества договор купли-продажи, а с арендатором - договор

финансовой аренды. Оба договора взаимосвязаны: как правило, арендатор, а не

арендодатель, осуществляет выбор продавца и согласовывает все условия

договора купли-продажи. Арендатор договаривается о предмете договора купли-

продажи, его цене, месте и сроках поставки.

В лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами лизинга строятся по

следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель, заинтересованный

в получении конкретных и определенных видов имущества (оборудования, техники

и т.п.), самостоятельно на основе имеющейся у него информации, опыта,

рекомендаций, результатов предварительно достигнутых соглашений подбирает

располагающего этим имуществом поставщика. В силу недостаточности собственных

средств и ограниченного доступа к кредитным ресурсам для приобретения

имущества в собственность или отсутствия необходимости в обязательной покупке

имущества лизингополучатель обращается к потенциальному (будущему)

лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой об участии его в

сделке. Это участие лизингодателя выражается в следующем:

- лизинговая компания проверяет соответствие цены, которую согласовал

лизингополучатель, текущему рыночному уровню;

- лизингодатель покупает необходимое лизингополучателю имущество у

поставщика или производителя на основе договора купли-продажи в собственность

лизинговой компании;

- передает купленное имущество лизингополучателю во временное пользование на

оговоренных в договоре лизинга условиях.

К прямым участникам лизинговой сделки, то есть к субъектам лизинга,

определение которых дается во “Временном положении”, относятся:

а) лизинговые фирмы и компании - лизингодатели.

Лизингодатель - юридическое лицо, которое осуществляет лизинговую

деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного

для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской

деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в

качестве индивидуального предпринимателя. Лизинговые компании - это

коммерческие организации, создаваемые в форме акционерного общества или

других организационно-правовых формах, выполняющие в соответствии с

учредительными документами и лицензиями функции лизингодателей;

б) производственные предприятия - лизингополучатели.

Лизингополучатель - юридическое лицо, осуществляющее предприниматель-скую

деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью

без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве

индивидуального предпринимателя, получающие имущество в пользование по

договору лизинга;

в) поставщики объектов сделки - оборудования, техники, другого имущества, то

есть продавцы.

Продавец лизингового имущества - предприятие - изготовитель машин и

оборудования или другое юридическое лицо, или гражданин, продающие имущество,

являющееся объектом лизинга.

Косвенными участниками лизинговой сделки являются коммерческие и

инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами

сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.

Финансирование приобретения лизингового имущества осуществляется

лизингодателями (лизинговыми компаниями) за счет собственных или заемных

средств.

Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования.

Действительно, лизинг можно рассматривать как имущественные отношения на

основе предоставления кредита лизинговой компанией лизингополучателю на

условиях срочности, возвратности, платности. Однако, это только одна из

характеристик лизинга. Другая основная характеристика базируется на

отношениях собственности. При лизинге собственность на предмет аренды

сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает его лишь во

временное пользование, то есть право пользования имуществом отделяется от

права владения им. За обладание этим правом лизингополучатель платит

лизинговой компании соответствующие суммы (лизинговые платежи), размер, вид и

график перечисления которых определяется условиями двухстороннего лизингового

договора.

2.2.4. Права и обязанности сторон по договору финансовой аренды

Арендатор не находится в договорных отношениях с продавцом имущества, однако

наделен по отношению к нему рядом прав и обязанностей. Согласно ст. 668

Гражданского кодекса РФ: “если иное не предусмотрено договором финансовой

аренды, имущество, являющееся предметом этого договора, передается продавцом

непосредственно арендатору в месте нахождения последнего. В случае, когда

имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, не передано

арендатору в указанный в этом договоре срок, а если в договоре такой срок не

указан, в разумный срок, арендатор вправе, если просрочка допущена по

обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжения

договора и возмещения убытков”. Размер убытков исчисляется по общим правилам,

установленным ст. 15 Гражданского кодекса РФ, которая гласит: “... под

убытками понимаются расходы, которое лицо, чье право нарушено, произвело или

должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или

повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы,

которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского обороты, если

бы его право не было нарушено (упущенная выгода)”. При этом арендодатель

отвечает за упущения продавца как за свои собственные.

Особенностью договора финансовой аренды является возможность предъявления

арендатором требований о качестве и комплектности имущества, составляющего

предмет договора лизинга, сроках его поставки, иных требований, вытекающих из

договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем,

непосредственно продавцу имущества (ст. 670 Гражданского кодекса РФ). При

этом, в случае ненадлежащего исполнения условий договора купли-продажи

арендатор наделяется правами и несет обязанности, как если бы он был

покупателем в договоре купли-продажи соответствующего имущества: отказаться

от всего переданного имущества; потребовать заменить имущество, не

соответствующее условиям договора купли-продажи, имуществом, предусмотренным

договором; потребовать недостающее количество имущества и т.п. - за

исключением обязанности оплатить приобретенное имущество.

Однако арендатор, согласно ст. 670 Гражданского кодекса РФ, не может

расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя в

случае нарушения продавцом своих обязательств (например, поставка имущества

ненадлежащего качества) -. Ставить вопрос о расторжении договора купли-

продажи могут лишь его стороны: продавец и арендодатель.

Поскольку в большинстве случаев ответственность за выбор продавца лежит на

арендаторе, если иное не предусмотрено договором лизинга, арендодатель не

отвечает перед арендатором за невыполнение продавцом его обязанностей по

договору купли-продажи, за исключением тех случаев, когда выбор продавца в

соответствии с условиями договора финансовой аренды осуществлял арендодатель.

В случае выбора продавца арендодателем последний несет перед арендатором

солидарную ответственность с продавцом за исполнение условий договора купли-

продажи (ч. 2 ст. 670 Гражданского кодекса РФ).

Особенность договора финансовой аренды проявляется и в том, что в обязанности

арендодателя в договоре купли-продажи с продавцом имущества входит указание

на приобретение имущества с целью сдачи его в аренду конкретному арендатору

(ст. 667 Гражданского кодекса РФ). Такое указание, наряду с другими условиями

договора купли-продажи и финансовой аренды, придает ясность отношениям по

финансовой аренде, что важно для правильного применения норм Гражданского

кодекса. Отсутствие указания о цели приобретения имущества не влияет на

действительность договора, но может быть основанием для требования возмещения

убытков.

По общему правилу риск случайной гибели или случайной порчи имущества несет

его собственник, поскольку иное не предусмотрено законом или договором. В

договоре финансовой аренды собственником арендуемого имущества остается

арендодатель. Однако риск случайной гибели или случайной порчи арендованного

имущества несет арендатор с момента передачи ему арендованного имущества,

если иное не предусмотрено договором финансовой аренды (ст. 669 Гражданского

кодекса РФ).

Необходимо отметить, что узкоспециализированные лизинговые компании обычно

имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили, контейнеры) или с

товарами одной группы стандартных видов (строительное оборудование,

оборудование для текстильных предприятий). Эти фирмы, как правило,

располагают собственным парком машин или запасом оборудования и предоставляют

их лизингополучателю по заявке клиента. При этом лизингодатели сами

осуществляют техническое обслуживание и следят за поддержанием товара в

нормальном эксплутационном состоянии.

Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду (лизинг) разнообразные виды

машин и оборудования. Они предоставляют лизингополучателю право выбора

поставщика необходимого ему оборудования, размещения заказа и приема объекта

сделки. Техническое обслуживание и ремонт осуществляют поставщик либо сам

лизингополучатель. При этом лизингодатель на правах владельца имеет право

осмотреть имущество и проверить комплектность. После ввода объекта в

эксплуатацию лизингодатель обязан подписать протокол приемки объекта. Если

протокол приемки содержит перечень недостатков, обнаруженных при приемке,

лизингодатель должен поручить поставщику устранение их в течение

определенного срока. Лизингодатель имеет право систематически проверять

состояние сдаваемого в наем оборудования и правильность его эксплуатации.

При организации лизинговой операции лизингополучатель принимает на себя

следующие обязанности:

- произвести приемку объекта сделки непосредственно при поставке, обеспечить

все необходимые технические и правовые условия приемки;

- осуществить монтаж и ввод объекта в эксплуатацию, если это не входит в

обязанности поставщика;

- подтвердить комплектность поставки, качество работы оборудования и

достижение проектной мощности;

- при обнаружении недостатков их перечень указать в протоколе приемки и

сообщить лизингодателю.

Лизингополучатель обязан также предоставить лизингодателю необходимые

гарантии, перечень которых указывается в договоре финансовой аренды.

Лизингополучатель может получить следующие услуги от лизингодателя:

технические услуги, связанные с организацией транспортировки объекта лизинга

к месту его использования клиентом, монтажом и наладкой сданного в лизинг

оборудования, техническим обслуживанием и текущим ремонтом оборудования;

консультационные услуги по вопросам налогообложения, оформления сделки и др.

2.3. Виды лизинга

Рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей

лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции.

При выделении видов лизинга исходят прежде всего из признаков их классификации,

которые характеризуют: отношение к арендуемому имуществу; тип финансирования

лизинговой операции; тип лизингового имущества; состав участников лизинговой

сделки; тип передаваемого в лизинг имущества; степень окупаемости лизингового

имущества; сектор рынка, где проводятся лизинговые операции; отношение к

налоговым, таможенным и амортизационным льготам и преференциям; порядок

лизинговых платежей.1

По отношению к арендуемому имуществу (или по объему обслуживания) лизинг

делится на:

·Чистый (net leasing), когда все расходы по обслуживанию

имущества принимает на себя лизингополучатель. При этом лизингополучатель

переводит лизингодателю чистые, или нетто, платежи. Большинство услуг на

отечественном лизинговом рынке оборудования являются чистыми.

·Полный, или, как его еще называют “мокрый” лизинг (wet leasing),

когда лизингодатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества.

Его используют, как правило, сами изготовители оборудования. По стоимости

полный лизинг один из самых дорогих, так как у лизингодателя увеличиваются

расходы на техническое обслуживание, сопровождение квалифицированным

персоналом, ремонт, поставку необходимого сырья и комплектующих изделий и др.

·Частичный ( с частичным набором услуг), когда на лизингодателя

возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

По типу финансирования лизинг делится на:

· Срочный, когда имеет место одноразовая аренда имущества.

· Возобновляемый (револьверный), при котором после

истечения первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. При

этом объекты лизинга через определенное время в зависимости от износа и по

желанию лизингополучателя меняются на более совершенные образцы.

Лизингополучатель принимает на себя все расходы по замене оборудования.

Количество объектов лизинга и сроки их использования по возобновляемому лизингу

заранее сторонами не оговариваются.

· Разновидностью возобновляемого лизинга является генеральный

лизинг, который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого

оборудования без заключения новых контрактов. Это очень важно для предприятий с

непрерывным производственным циклом и при жесткой контрактной кооперации с

партнерами. Генеральный лизинг используется, когда требуется срочная поставка

или замена уже полученного по лизингу оборудования, а времени, необходимого на

проработку и заключение нового контракта, как правило, нет. По условию

соглашения в режиме генерального лизинга лизингополучателю в случае

возникновения срочной непредвиденной необходимости в получении

дополнительного оборудования достаточно направить лизингодателю запрос на

поставку требуемого оборудования со ссылкой на согласованный перечень или

каталог. В конце периода, на который заключено соглашение, производится

перерасчет лизинговых платежей с учетом разновременности затрат лизингодателя

и заключается новое соглашение.

В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различают

следующие виды лизинга:

· Прямой лизинг, при котором собственник имущества

(поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг (двухсторонняя сделка). По

сути, эту сделку нельзя назвать классической лизинговой сделкой, так как в ней

не участвует лизинговая компания.

· Косвенный лизинг, когда передача имущества в лизинг

происходит через посредника. Такого рода сделка схожа с классической лизинговой

операцией, так как в ней участвуют поставщик, лизингодатель и

лизингополучатель, причем каждый из них выступает самостоятельно.

· Раздельный лизинг (лизинг с участием множества

сторон) - leveraged leasing. Этот вид лизинга распространен как форма

финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника,

морские и речные суда, железнодорожный и подвижной состав, буровые платформы и

т.п. Такой лизинг называется еще групповым, или акционерным, лизингом с

участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и привлечением

кредитных средств у ряда банков, а также страхованием лизингового имущества и

возврата лизинговых платежей с помощью страховых пулов. Этот вид лизинга

считается наиболее сложным, так как ему присуще многоканальное финансирование.

Специфической особенностью данного вида лизинга является то, что лизингодатели

обеспечивают лишь часть суммы, которая необходима для покупки объекта лизинга.

Эти средства привлекаются и аккумулируются путем выпуска акций и

распространения их среди лизингодателей, принимающих участие в финансировании

сделки. Оставшаяся часть контрактной стоимости объекта лизинга финансируется

кредиторами (банками, другими инвесторами). Характерно, что при этом кредиторы

не имеют, как правило, права востребования задолженности по кредитам

непосредственно у лизингодателей. В этих сделках ввиду множества участвующих

сторон присутствуют: поверенный кредиторов - для координации действий

займодателей, и поверенный лизингодателей - для управления совместными

действиями контрагентов. Поверенный лизингодателей действует в качестве

номинального лизингодателя и получает титул собственника оборудования. Он же

распределяет прибыль между акционерами.

· Одной из форм прямого лизинга является возвратный лизинг

(sale and leaseback arrangement). Возвратный лизинг представляет собой систему

взаимосвязанных соглашений, при которой фирма - собственник земли, зданий,

сооружений или оборудования продает эту собственность финансовому институту

(банку, страховой компании, инвестиционному фонду, фирме, специально

ориентированной на лизинговые операции) с одновременным оформлением соглашения

о долгосрочной аренде своей бывшей собственности на условиях лизинга.

Возвратный лизинг выступает в данном случае как альтернатива залоговой

операции, причем продавец собственности, который в результате сделки

становится ее арендатором, немедленно получает в свое распоряжение от

покупателя взаимно согласованную сумму сделки купли-продажи, а покупатель

продолжает участвовать в этой операции, но уже в качестве арендодателя.

Возвратный лизинг необходим, прежде всего, для тех хозяйствующих субъектов,

которым срочно требуются значительные объемы оборотных средств.

Важным преимуществом возвратного лизинга является использование уже

находящегося в эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования

строящихся новых объектов с вытекающей из этого возможностью использовать

налоговые льготы, предоставляемые для участников лизинговых операций.

Возвратный лизинг дает возможность рефинансировать капитальные вложения с

меньшими затратами, чем при привлечении банковских ссуд, особенно если

платежеспособность предприятия ставится кредитующими организациями под

сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между его уставным капиталом и

заемными фондами.

При возвратном лизинге арендная плата устанавливается по следующей схеме:

сумма платежей должна быть достаточной для полного возмещения инвестору всей

суммы, которая была выплачена им при покупке, и плюс к этому обеспечивать

среднюю норму прибыли на инвестированный капитал.

По типу имущества различают:

· Лизинг движимого имущества (оборудование, техника,

автомобили, суда, самолеты и т.п.), в том числе нового и бывшего в

употреблении.

· Лизинг недвижимости (здания, сооружения).

По степени окупаемости имущества лизинг подразделяется на:

· Лизинг с полной окупаемостью (или близкой к полной),

когда в течение срока действия лизингового договора происходит полная или

близкая к полной амортизация имущества и, соответственно, выплата лизингодателю

стоимости имущества.

· Лизинг с неполной окупаемостью, при котором в течение

срока действия одного лизингового договора происходит частичная амортизация

имущества и окупается только часть ее.

В соответствии с признаками окупаемости (условиями амортизации имущества)

выделяют финансовый и оперативный лизинг.

· Финансовый (капитальный, прямой) лизинг - financial,

capital leases - представляет собой взаимоотношения партнеров,

предусматривающие в течение периода действия соглашения между ними выплату

лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или

большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя. Данный вид

лизинга характеризуется следующими основными чертами:

- участие кроме лизингодателя и лизингополучателя третьей стороны

(производителя или поставщика объекта сделки);

- невозможность расторжения договора в течение основного срока аренды, то

есть срока, необходимого для возмещения расходов арендодателя;

- продолжительный период лизингового соглашения (обычно близкий к сроку

службы объекта сделки).

После завершения срока лизингового соглашения (договора) лизингополучатель

может купить объект сделки по остаточной (а не по рыночной) стоимости;

заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке; вернуть объект

сделки лизинговой компании.

О своем выборе лизингополучатель должен сообщить лизингодателю. Если в

договоре предусматривается соглашение (опцион) на покупку предмета сделки,

стороны заранее определяют остаточную стоимость объекта, сдаваемого в лизинг.

· Оперативный (сервисный) лизинг - service, operating

leases - представляет собой арендные отношения, при которых расходы

лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду

предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового

контракта. Заключается он, как правило, на 2 - 5 лет. При оперативном лизинге

риск порчи или утери объекта лежит в основном на лизингодателе. Ставка

лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге, из-за отсутствия

гарантии окупаемости затрат. По окончании оперативного лизингового договора

лизингополучатель имеет право: продлить срок договора на более выгодных

условиях; вернуть оборудование лизингодателю; купить оборудование у

лизингодателя при наличии соглашения (опциона) на покупку по рыночной

стоимости.

В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции, различают:

· Внутренний лизинг, когда все участники сделки представляют одну страну.

· Внешний (международный) лизинг - к нему относятся

сделки, в которых хотя бы одна из сторон принадлежит разным странам. К этому же

виду лизинга относят и сделки, проводимые лизингодателем и лизингополучателем

одной страны, если хотя бы одна из сторон ведет свою деятельность и имеет

капитал совместно с зарубежной фирмой.

Внешний лизинг, в свою очередь, подразделяется на импортный,

когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный,

когда зарубежной стороной является лизингополучатель.

По отношению к налоговым, амортизационным льготам различают лизинг:

· С использованием льгот по налогообложению имущества, прибыли,

НДС, различных сборов, ускоренной амортизации и т.п. Как пишет К.Г.

Сусанян в своей книге “Самые выгодные сделки: лизинг, бартер, товарообмен с

зарубежными партнерами”, данный тип лизинга широко применялся английскими и

американскими фирмами в 80-е годы во внешнеэкономической сфере. Сделки

базировались на получении лизингодателем налоговых льгот по инвестициям в

машины и оборудование, которые сдавались в аренду за рубежом. Эти сделки

организовывались таким образом, что лизингополучатели в своей стране делали

амортизационные отчисления, пользуясь льготами при налогообложении, а

рассчитывались с зарубежными лизингодателями по искусственно заниженным

арендным ставкам, что становилось возможным ввиду использования налоговых

скидок на инвестиции в оборудование, сдаваемое в аренду. К.Г. Сусанян приводит

пример, хорошо иллюстрирующий такого рода сделки: четыре английские лизинговые

компании в сделке с лизингом восьми самолетов “Боинг” стоимостью в 140 млн.

долларов, закупив эту технику у американских фирм, сдали ее в лизинг тем же

американским фирмам. Суммарная налоговая скидка составила около 20 млн.

долларов.1 В ряде случаев возможность

получения льгот при операциях лизинга используется для проведения фиктивных

операций лизинга. На Западе такого рода фиктивные операции преследуются

посредством специальных статей в законах, регламентирующих лизинговую

деятельность.

· Без использования льгот.

По характеру лизинговых платежей осуществляется разделение лизинга по

видам в зависимости от:

· Вида лизинга (финансовый, оперативный);

· Формы расчетов между лизингодателем и лизингополучателем:

а) денежные, когда все платежи производятся в денежной форме;

б) компенсационные, когда платежи осуществляются в форме поставки товаров,

произведенных на сданном в лизинг оборудовании (по существу, это бартер), или

путем зачета услуг, оказываемых друг другу лизингополучателем и

лизингодателем;

в) смешанные, когда применяются обе указанные формы платежа.

· Состава учитываемых элементов платежа (

амортизация, дополнительные услуги, лизинговая маржа, страхование и т.д.);

· Применяемого метода начисления:

а) с фиксированной общей суммой;

б) с авансом (депозитом);

в) с учетом выкупа имущества по остаточной стоимости;

г) с учетом периодичности внесения (ежегодные, полугодичные, ежеквартальные,

ежемесячные);

д) с учетом срочности внесения (в начале, середине или в конце периода платежа);

е) с учетом способа уплаты: равномерными равными долями; с увеличивающимися и

уменьшающимися размерами (в зависимости от финансового состояния

лизингополучателя и условий договора).

2.4. Государственное регулирование лизинговых отношений

2.4.1. Лицензирование лизинговой деятельности

Необходимость лицензирования лизинговой деятельности вытекает из

постановления Правительства РФ «О лицензировании отдельных видов

деятельности» от 24.12.94 № 1418. Во исполнение вышеназванного постановления

Правительство РФ 26 февраля 1996 года приняло постановление № 167 “Об

утверждении положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ” (далее

“Положение о лицензировании”) и «Временным положением о лизинге»,

утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 633 “О

развитии лизинга в инвестиционной деятельности” с изменениями и дополнениями.

На Международной конференции по развитию лизинга в России (14 - 15 мая 1996

года) Мария Козлоски, представляющая Международную финансовую корпорацию,

отметила, что по мнению МФК, «лицензирование лизинговых компаний должно

осуществляться обязательно, причем на правительственном уровне».

1

В соответствии со ст. 1 «Положения о лицензировании» лицензия является

официальным документом, разрешающим лизинговой компании (под лизинговой

компанией понимаются любые организации, осуществляющие лизинговую

деятельность в качестве лизингодателя) осуществление лизинговой

деятельности в

течение установленного срока с соблюдением лицензионных условий и

действующего законодательства.

Предусмотрено, что лицензированием лизинговой деятельности будет заниматься

Министерство экономики РФ.

2 сентября 1996 года состоялось первое заседание Комиссии Министерства

экономики РФ, занимающейся вопросами выдачи лицензий на

проведение

лизинговой деятельности. Среди прочих, особые споры вызвал п. 4 ст. 1

вышеназванного «Положения о лицензировании»: “Действие настоящего Положения

распространяется на лизинговую деятельность, осуществляемую на территории РФ

лизинговыми компаниями - нерезидентами РФ”. Ряд зарубежных компаний

обратились в Министерство экономики РФ с просьбой пересмотреть это условие.

Объяснялась такая позиция тем, что для них затруднительно предоставление

большого объема документации наравне с резидентами.

В соответствии со ст. 3 “Положения о лицензировании” в лицензионный орган

требуется представить:

а) заявление установленного образца с указанием полного наименования и

организационно-правовой формы лизинговой компании, ее юридического адреса,

номера расчетного счета, наименования обслуживающего банка и срока действия

лицензии;

б) копии учредительных документов лизинговой компании;

в) копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании;

г) справку органа Государственной налоговой службы РФ о постановке лизинговой

компании на учет;

д) документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой компании;

е) баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период (квартал) и отчет

о результатах ее финансовой деятельности за указанный период;

ж) копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или ее

проверки органом Государственной налоговой службы РФ;

з) документ, подтверждающий факт оплаты процедуры рассмотрения заявления.

Вновь создаваемые лизинговые компании освобождаются от представления

документов, указанных в двух последних пунктах.

В п. 17 ст. 3 “Положения о лицензировании” сформулировано принципиально

важное положение относительно того, что одним из обязательных условий

действия лицензии выступает “приоритетность лизинговой деятельности

по отношению к другим видам хозяйственной деятельности, осуществляемым

лизинговой компанией (не менее 40% дохода от реализации лизинговых услуг в

общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности

за год”). Для российских лизингодателей соблюдение этой нормы затруднительно

по нескольким причинам:

1. Ряд операторов российского лизингового рынка, даже из числа наиболее

именитых, находятся в настоящее время в сложном экономическом положении, а

поэтому они занимаются не только лизингом, но и другими видами деятельности.

2. Если в качестве лизингодателя выступает российский банк, данный норматив

для него неприемлем, так как это означает, что российские банки могут

существенно замедлить свои темпы в освоении нового банковского продукта,

каковым является финансовый лизинг.

Что касается и резидентов, и нерезидентов, то применение 40-процентного

норматива затруднит деятельность многих западных и отечественных инвесторов,

поскольку права на лизинг лишаются непосредственные производители

оборудования и торгующие фирмы, так как для них основной является другая

специализация, и доходность от лизинговых операций не может быть

значительной.

2.4.2. Страхование лизинговой деятельности

Мировой опыт правовых взаимоотношений по лизингу свидетельствует, что при

заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя

обязанность застраховать транспортировку получаемого в лизинг оборудования,

его монтаж и пусконаладочные работы, имущественные риски.

Необходимость страхования имущества, передаваемого в лизинг, отмечается и

Конвенцией “О международном финансовом лизинге”, заключенной в г. Оттаве

28.05.88г.

В соответствии с п. 18 ст. 2 “Временного положения о лизинге”

“лизингополучатель несет все расходы по содержанию лизингового имущества, его

страхованию, включая страхование своей ответственности перед

лизингодателем..., если иное не предусмотрено договором лизинга”.

В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса РФ по договору имущественного

страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором

плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события

(страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу,

в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные

вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в

связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое

возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы

следующие имущественные интересы:

1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества;

2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения

вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных

законом, также ответственности по договорам - риск гражданской

ответственности;

3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих

обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой

деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе

риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск.

Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица

(страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином

правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. Причем

договор страхования имущества, заключенный при отсутствии интереса в

сохранении застрахованного имущества у страхователя или выгодоприобретателя,

недействителен.

Договор страхования имущества в пользу выгодоприобретателя может быть

заключен без указания имени или наименования выгодоприобретателя (страхование

“за счет кого следует”). При заключении такого договора страхователю выдается

страховой полис на предъявителя. При осуществлении страхователем или

выгодоприобретателем прав по такому договору необходимо представление этого

полиса страховщику.

Договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается

заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред

(выгодоприобретателей), даже если договор заключен в пользу страхователя или

иного лица, ответственных за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в

чью пользу он заключен.

В случае, когда ответственность за причинение вреда застрахована в силу того,

что ее страхование обязательно, а также в других случаях, предусмотренных

законом или договором страхования такой ответственности, лицо, в пользу

которого считается заключенным договор страхования, вправе предъявить

непосредственно страховщику требование о возмещении вреда в пределах

страховой суммы.

Для отечественного страхового рынка эти виды страхования традиционны.

Единственное, что может усложнить решение вопросов страхования лизинговой

деятельности, это если стоимость поставляемого по лизингу оборудования

настолько значительна, что требуется механизм перестрахования.

Статьей 967 Гражданского кодекса РФ данный механизм предусмотрен. При этом

риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя

страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или

частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним

договором перестрахования.

К договору перестрахования применяются правила, подлежащие применению в

отношении страхования предпринимательского риска, если договором

перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору

страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования,

считается в последнем договоре страхователем.

При перестраховании ответственным перед страхователем по основному договору

страхования за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается

страховщик по этому договору.

В случае использования механизма перестрахования российская страховая

компания принимает на себя, к примеру, 10-15% общего объема страховой суммы,

а оставшуюся большую часть передает более крупному страховщику или формирует

страховой пул из нескольких компаний.

Чаще всего к механизму перестрахования прибегают при поставках зарубежного

оборудования по лизингу, когда его стоимость составляет многие миллионы

долларов и имеется требование зарубежного партнера на участие в сделке

солидной зарубежной страховой компании.

По договору страхования предпринимательского риска, к которому относится и

риск непогашения лизинговых платежей, может быть застрахован

предпринимательский риск непосредственно самого страхователя и только в его

пользу.

Российскими страховыми компаниями, такими, как “Росгосстрах”, “Россия”,

“Ингосстрах”, разработаны специальные условия страхования платежей по

лизинговым операциям “Правила добровольного страхования риска непогашения

лизинговых платежей”.

2.4.3. Льготы и преференции по лизингу

История развития отечественного лизингового бизнеса свидетельствует о том,

что к настоящему времени уже успела сложиться определенная практика

установления различных видов льгот для участников лизинговых сделок по

сравнению с другими видами предпринимательской деятельности.

Как правило, предоставленные органами государственной власти и управления

льготы касаются освобождения (полного или частичного) лизингодателей,

лизингополучателей, кредиторов лизинговых операций от налогообложения

(прибыли, НДС, других налогов и сборов); таможенных платежей (налогов,

пошлин) при импортных, а в перспективе и экспортных поставках сдаваемого в

лизинг оборудования, техники; применения выгодного для сторон механизма

амортизации и учета лизингового имущества.

Одним из первых документов, регламентирующих практику проведения конкретных

лизинговых операций и предоставляющих их участникам определенные льготы, было

постановление Совета Министров СССР от 29 декабря 1990 года № 1369 “О

развитии лизинговых операций и деятельности совместной советско-французско-

германской компании “ЕВРОЛИЗИНГ”.

В вышеназванном постановлении речь шла о предоставлении льгот по операциям

лишь одной компании. Для всех остальных действовало указание Главного

управления Государственного таможенного контроля при Совете Министров СССР от

5 июня 1990 года № 11-38/20 “О пропуске товаров по лизинговым контрактам”, в

соответствии с которым товары, поставляемые в СССР на условиях долгосрочной

аренды (лизинга), рассматривались как “ввозимые окончательно с представлением

оформленной соответствующим образом грузовой таможенной декларации и уплатой

таможенных пошлин и других сборов и платежей в соответствии с действующими

правилами”. На указанные товары не распространялись льготы, которые были

предусмотрены Таможенным кодексом СССР от 18.06.93, и обязательства об

обратном вывозе таможенными учреждениями не принимались.

Это указание было отменено только спустя четыре года приказом

Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 18 июля 1994

года № 336.

До настоящего времени те льготы, которые были предоставлены постановлением

союзного правительства № 1369 от 29 декабря 1990 года, оказались уникальными

и до сих пор непревзойденными на общероссийском уровне.

В частности, было предусмотрено, что в процессе осуществления лизинговых

операций с компанией:

- налог на экспорт и импорт и таможенные пошлины со стоимости машин и

оборудования, ввозимых в СССР согласно заключенным лизинговым контрактам,

взимаются в установленном размере в момент перехода права собственности к

советским юридическим лицам с остаточной стоимости оборудования, исчисленной

на момент перехода права собственности;

- советские юридические лица, заключившие контракты на условиях

компенсационного лизинга, имеют преимущественное право на получение лицензии

на вывоз из СССР продукции, поставляемой в счет погашения задолженности по

таким контрактам.

Два последующих распоряжения Правительства Российской Федерации, содержащие

льготы по лизингу, касались авиационных предприятий.

Так, в распоряжении Правительства РСФСР от 17 декабря 1991 года № 159-р

устанавливалось, что в целях безусловного выполнения объединением “Аэрофлот -

Советские авиалинии” обязательств в иностранной валюте по указанному

соглашению любые валютные отчисления в республиканский валютный резерв РСФСР

будут производиться с выручки объединения “Аэрофлот - Советские авиалинии” в

иностранной валюте от эксплуатации этих самолетов за вычетом затрат на оплату

эксплутационных расходов за рубежом и лизинговых платежей, которые

освобождаются на территории РСФСР от налогов и сборов.

Распоряжением от 24 мая 1994 года № 737-р были полностью освобождены от

уплаты таможенных пошлин и налогов самолеты, ввозимые в соответствии с

лизинговым соглашением, заключенным между Аэрофлотом и консорциумом западно-

европейских банков.

В Указе Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 года № 1929 “О

развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности” в целях поддержки

и развития малого и среднего предпринимательства, дальнейшего развития

частного бизнеса, повышения эффективности предпринимательской деятельности в

сфере производства, а также учитывая мировой опыт широкого использования

лизинга предусматривалось:

- рассмотреть вопрос о государственной поддержке в 1995 году создаваемых

лизинговых компаний;

- подготовить предложения о возможности предоставления таможенных льгот при

временном ввозе товаров, используемых в лизинговых операциях.

29 июня 1995 года Правительство Российской Федерации приняло

Постановление № 633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”,

которым официально была введена только одна льгота. Было указано, что

лизинговые платежи включаются в соответствии с законодательством Российской

Федерации в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной

лизингополучателем.

Государственный таможенный комитет Российской Федерации в письме от 20 июля

1995 года № 01-13/10268 “О таможенном оформлении товаров, временно ввозимых в

рамках лизинговых соглашений” указал на то, что товары, являющиеся объектом

международного финансового лизинга, временно ввозимые на территорию

Российской Федерации, подлежат частичному освобождению от уплаты таможенных

пошлин и налогов. В связи с этим таможенное оформление данных товаров

необходимо производить в соответствии с указанием Государственного

таможенного комитета России от 25 апреля 1994 года № 01-12/328 с

предоставлением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин и

налогов, в котором указывалось, что “применяется полное освобождение от

уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, специального

налога и акцизов в случаях временного ввоза (вывоза):

- транспортных средств, используемых для международных транспортных перевозок

пассажиров и товаров, включая запасные части, обычные принадлежности,

контейнеры и другое транспортное оборудование, ввозимые (вывозимые) вместе с

транспортными средствами;

- запасных частей и оборудования, предназначенных для ремонта временно

ввезенных (вывезенных) транспортных средств, используемых для международных

транспортных перевозок пассажиров и товаров;

- профессионального оборудования (за исключением оборудования, используемого

для промышленного производства товаров, транспортировки товаров, эксплуатации

природных ресурсов, строительства, ремонта и содержания зданий, строений и

сооружений, упаковки товаров, землеройных работ и другого подобного

оборудования);

- контейнеров (включая необходимые для данного контейнера принадлежности и

оборудование, ввозимые (вывозимые) вместе с контейнером и возвращаемые вместе

с ним, отдельно или вместе с другим контейнером либо ввозимые (вывозимые)

отдельно и возвращаемые вместе с контейнером);

- поддонов.

При этом предельный срок временного ввоза (вывоза) указанных товаров

составляет один год. В отношении иных товаров, а также в случаях продления

сроков временного ввоза (вывоза) товаров, указанных выше, применяется

частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с

порядком, установленным вышеназванным указанием: «при частичном освобождении

от уплаты таможенных пошлин, налогов за каждый полный и неполный календарный

месяц уплачивается три процента от суммы таможенных пошлин и налогов, которая

подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения

или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта”.

В постановлении Правительства Российской Федерации от 20 ноября

1995 года № 1133 “О внесении изменений и дополнений в Положение о составе

затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых

результатов, учитываемых при налогообложении прибыли” было пересмотрено ранее

действовавшее Положение о составе затрат, относимых на себестоимость

продукции и, соответственно, выводимых из-под обложения налогом на прибыль. В

связи с этим был введен специальный пункт, согласно которому в себестоимость

включаются “проценты по полученным заемным средствам, включая кредиты банков

и других организаций, используемым субъектами лизинга для осуществления

операций финансового лизинга”. Специалистами это нововведение было оценено

положительно, учитывая, что лизинговые компании, приобретая оборудование в

аренду, неизбежно пользуются долгосрочными банковскими кредитами. Кроме того,

на себестоимость стали относить лизинговые платежи по операциям финансового

лизинга, чтобы стимулировать лизинговую деятельность у самих предприятий -

пользователей оборудования.

Приказом Центрального Банка России от 24 апреля 1996 года № 02-94 “Об

утверждении Положения об изменении видов валютных операций” был несколько

упрощен ранее действовавший порядок проведения валютных операций, связанных с

Страницы: 1, 2, 3