Контрольная: Экономический анализ

1.1 Определяем отклонение ∆N: 1.1.1 Среднесписочное число рабочих фактическое, остальные показатели плановые: NR=Rфакт*Dпл*Tпл*Wпл, NR=1000*300*6.8*1.5=3060; ∆NR=NR-Nпл= 3060-2800=260 тыс. руб. - увеличение кол-ва рабочих. 1.1.2 Число рабочих и число отработанных ими дней фактическое, остальные показатели плановые: NRD= Rфакт*Dфакт*Tпл*Wпл, NRD=1000*290*6,8*1,5=2958; ∆ND=NRD-NR=2958-3060= -102 тыс. руб. - уменьшение числа отработанных дней. 1.1.3 Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, выработка плановая: NRDT= Rфакт*Dфакт*Tфакт*Wпл, NRDT=1000*290*6,8*1,5=2914,5; ∆NT=NRDT-NRD=2914,4-2958= - 43,5 тыс. руб - уменьшение средней продолжительности рабочего дня. 1.1.4 Все показатели фактические: NRDTW= Nфакт=3200; ∆NW=Nфакт-NRDT=3200-2914,5= 285,5 тыс. руб. - повышение средней часовой выработки; 1.2 Баланс отклонений: ∆N=∆NR+∆ND+∆NT+∆NW= 260-102-43,5+285,5=400; Таким образом, два фактора действовали на выпуск продукции положительно и два фактора отрицательно. Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев (сверхдопустимого), то было бы выработано продукции больше на 145.5 тыс. руб. (102+43,5). При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, поскольку наиболее значимые факторы должны быть исследованы в первую очередь, так как произвольное изменение последовательности может привести к неправильным результатам из-за погрешности, это является недостатком этого метода. Погрешность тем больше, чем значительнее отклонение фактических величин от плановых. Задача № 2. Сделать анализ структуры баланса или его разделов (по варианту - активов), по следующей схеме:

Показатели	Абс. величины		Уд. Веса (в%) к общей величине		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абс. величинах	В уд. весах	В % к изменению общей величины
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	20	18	1,76	1,38	-2	- 0,38	-1,2
В том числе: - патенты, лицензии, товарные знаки	20	18	1,76	1,38	-2	- 0,38	-1,2
Основные средства	1037	1204	91,2	92,33	167	1,13	100
В том числе: -здания, машины и оборудование	1037	1204	91,2	92,33	167	1,13	100
Долгосрочные фин. влож.	80	82	7,04	6,29	2	-0,75	1,2
В том числе инвестиции в другие организации	80	82	7,04	6,29	2	-0,75	1,2
ИТОГО по разделу 1	1137	1304	100	100	167	-	100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	590	641	73,75	67,97	51	-5,78	35,66
в том числе: - сырье, материалы, и др.; - затраты в незавершенном производстве; - готовая продукция и товары для перепродажи; - расходы будущих периодов	450 40 70 30	472 60 74 35	56,25 5 8,75 3,75	50,05 6,36 7,85 3,71	22 20 4 5	-6,2 1,36 -0,9 -0,04	15,38 13,98 2,78 3,5
НДС	10	12	1,25	1,27	2	0,02	1,4
Дебитор. задолженн-ть долгосрочн.	6	10	0,75	1,06	4	0,31	2,8
Дебитор. задолженн-ть краткосрочн.	79	84	9,875	8,9	5	-0,98	3,5
в том числе: покупатели и заказчики	79	84	9,875	8,9	5	-0,98	3,5
Краткосроч. фин. вложен.	20	24	2,5	2,55	4	0,05	2,8
в том числе: прочие краткосрочн. ф. вл.	20	24	2,5	2,55	4	0,05	2,8
Денежные средства	95	172	11,88	18,24	77	6,36	53,84
В том числе: - расчетные счета - прочие ден. ср-ва	70 25	160 12	8,75 3,12	16,97 1,27	90 -13	8,22 -1,85	62,94 -9,09
ИТОГО по разделу 2	800	943	100	100	143	-	100
БАЛАНС	1937	2247

Оценку структуры 1 раздела баланса начнем с анализа валюты баланса. Проводится сравнение валюты баланса на начало и конец анализируемого периода. По исследуемому предприятию валюта баланса за отчетный период увеличилась на 16% (2247/1937 * 100) и составила на конец отчетного периода 2247 тыс. руб. по сравнению с началом –1937 тыс. руб. Рост в целом валюты баланса может характеризоваться как положительно, так и отрицательно. Положительно – если он вызван активизацией деятельности предприятия, отрицательно, – если инфляционным ростом и переоценкой основных средств. Анализ структуры 1 части актива баланса показал увеличение абсолютной суммы внеоборотных активов на 167 тыс. руб. (53,38%). Изменение абсолютной величины внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения абсолютной величины основных средств. Это говорит о том, что скорее всего, предприятие расширяется, закупается обрудование и машины, таким образом, растет доля трудно ликвидных активов. Также произошло незначительное увеличение долгосрочных финансовых вложений на 2 тыс. руб. и их удельного веса на 1,2% (с 7,04% до 6,29%). Таким образом, следует отметить, что в анализируемом периоде отмечается увеличение доли наименее ликвидных активов в общей сумме ликвидных средств, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия. По второму разделу можно сказать, что выросло количество запасов (35,66%), а кроме всего прочего увеличилось количество денежных средств с 95 до 172 тыс. руб. ( 53,38%) это говорит о расширении производства. Задача № 3. Дать краткую характеристику приемов и методов, используемых в экономическом анализе. Привести примеры. Индексный метод Мощным орудием сравнительного анализа экономики являются индексы. Индекс - это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым, если исследуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изучаемых явлений. Простой индекс имеет вид: ip=p1/p0, где р1 и р0 - сравниваемые состояния признака. Индекс называется аналитическим, если исследуемый признак берется не изолировано, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q. С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые аналитические индексы дополняют друг друга. Ip = ∑ p1*q1 / ∑ p0*q0 или Ip = ∑ p1*q0 / ∑ p0*q0, Где q1 и q0 - весовой признак. С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи: - оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя); - выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака; - оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику. Основная проблема при построении аналитических индексов - проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем - период, на уровне которого берется признак - вес. Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Первичные признаки объемные, их можно суммировать. Примерами таких признаков являются численность работающих на предприятии (Ч), величина основных средств (ОС) и т.д. Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Отличительными признаками вторичных признаков является то, что это всегда относительные показатели, их нельзя непосредственно суммировать в пространстве. В качестве примера можно привести показатели средней заработной платы, рентабельности и т.д. Существует следующее правило определения периода для признака-веса: при построении аналитических индексов по вторичным признакам рекомендуется брать веса на уровне отчетного периода, а по первичным - базисного, т.е. Ip = ∑ p1*q1 / ∑ p0*q1, если р - вторичный признак, Iq = ∑ p0*q1 / ∑ p0*q0, если р - первичный признак. Это обусловлено приоритетностью качественных показателей перед количественными: практический интерес представляет определение экономического эффекта от изменения качественного показателя, полученного в отчетном, а не базисном периоде. Именно этот подход закладывается при реализации метода цепных подстановок в двухфакторных мультипликативных моделях (в многофакторных моделях привлекается еще и понятие вторичности n-го порядка) . Рассмотрим основные моменты, используемые при решении разного рода задач с помощью индексного метода. 1. Анализ изменения уровня явлений а) по сравнению с планом: I=Рф/Рп, индекс выполнения плана; б) во времени: It=Pt1/Pt0, индекс изменения в динамике; именно в этом виде анализа необходимо уделять особое внимание выбору базы сравнения; в) в пространственных сравнениях: It= P/Рэт, по сравнению с эталонным предприятием. При анализе динамики вводятся понятия цепного и базисного индексов. Базисный индекс - индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду: Ijb=Pj/p0, где Pj - значение признака в j-ый момент времени. Цепной индекс - индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду: Ijц=Pj/Pj-1, n Нетрудно заметить, что Iб=П Iц. J=1 2. Индексный анализ по факторам Цель данного анализа - оценить изолированное влияние отдельных факторов на результат. Пусть Т=а*b, a - качественный признак, b - количественный, тогда It=Ia*Ib, так как a1*b1 = a1*b1∙ a0*b1 a0*b0 a0*b1 a0*b0 Индекс It характеризует совместное изменение факторов a и b, тогда как Ia показывает изменение лишь фактора a (действительно, из представленной дроби видно, что в ней меняется лишь фактор а, тогда как фактор b не меняет своего значения). В многофакторных моделях следует сначала упорядочить факторы по принципу первичности и вторичности, а затем последовательно заменять их. 3. Анализ структуры совокупности Понятие структуры совокупности и необходимости ее оценки возникает в двух случаях: - при анализе объемных показателей или явлений, имеющих сложную структуру (например, в товарообороте - структура товарооборота; в численности сотрудников - структура работников по категориям и т.д.). Очевидно, что в этом случае на динамику изучаемого показателя оказывают влияние структурные сдвиги; - при изучении средних уровней изучаемых явлений (изменение доли работников с более высокой производительностью труда приводит к изменению средней производительности труда). При решении этой задачи вводятся понятия индексов постоянного и переменного состава. Индексом переменного состава называется отношение средних уровней анализируемых показателей:

Iпер= p1/ р0=∑ р1*q1 ∑p0*q0 ∑q1 ∑ q0 Iпер=∑p1*q1 ∑q1 Задача № 4 Рассчитать коэффициенты: Автономии и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования. 4.1 Коэффициент автономии - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме источников средств. Ка=собств. ист-ки/валюта баланса; Ка= стр. 490 ф. 1/стр. 700 ф.1.

Ка= 1680+1776 / 1937+2247 = 0,826 >0,5 2 2 По величине этого коэффициента можно судить о способности предприятия сохранять свою финансовую независимость и не оказаться в положении банкротства в случае затруднений со сбытом продукции или длительного технического перевооружения производства. Таким образом, судя по величине коэффициента автономии организация имеет устойчивое финансовое положение. 4.2 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования - исходя из того, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности предприятия необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств с привлечением в случае необходимости краткосрочных заемных средств.

К обес.=(III - I)/II; К обес.= (1680+1776)/2 - (1137+1304)/2 = 0,582> 0,1 (800+943)/2 проведя необходимые расчеты и сравнение полученных данных с нормативными, можно прийти к выводу, что организация платежеспособна, оборотные активы хорошо обеспечены собственными источниками формирования. Литература. 1. М. И. Баканов, А Д. Шеремет Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000 г. 2. В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар Экономика предприятия. – М.: Юнити, 2000 г. 3. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2000 г.