|
|
|
|
Курсовая: Анализ и планирование финансовых результатов на примере фирмы
Курсовая: Анализ и планирование финансовых результатов на примере фирмы
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МАГНИТОГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИСТЕТ имени Г.И.Носова
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по предмету «Планирование на предприятии»
Тема: «Анализ финансовых результатов на примере ОАО «Нептун»
Выполнила: Панкратова О.
Проверил:_______________
Магнитогорск, 2004
Содержание:
С.
| Введение ................................. | 3 | | 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов как экономического показателя предприятия ................. | 4 | | 2. Анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Нептун».... | 8 | | 2.1.Производственно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Нептун» ........................... | 8 | | 2.2. Оценка плана по прибыли, анализ его выполнения и динамики... | 9 | | 2.3. Факторы формирования балансовой прибыли.......... | 11 | | Заключение............................. | 20 | | Список использованных источников.................. | 21 |
Введение
В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль,
важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его
жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления
расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и
материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли
выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими
организациями.
В современных условиях сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий
финансовый результат деятельности организации - валовая (балансовая) прибыль
или убыток.
В настоящее время есть тенденция в рыночной экономике к стабильности и
экономическому росту, что будет способствовать увеличению доли прибыльных
предприятий. И в настоящий момент, когда все организации перешли на
самофинансирование, анализ финансовых результатов, а именно, прибыли, которая
и является основным источником самофинансирования (т.е. финансирования
собственных капитальных вложений в развитие производственной и социальной
базы организации), позволяет выявить возможности этих организаций.
Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов ОАО «Нептун»,
т.е. анализ прибыли по плану, факторы формирования балансовой прибыли и
анализ роста прибыли.
1. Теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия
Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы
предприятия. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности
предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития.
Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные
и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития
экономики государства и регионов.
Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность
использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение)
объемов деятельности.
Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой
и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере
обращения — между валовыми доходами и издержками обращения). Прибыль, являясь
конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его
расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности
предприятия.
Целью деятельности любой предприятия в условиях рыночной экономики, в
конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить ее
дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная
цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат
его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению
потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.
В зависимости от положения предприятия на рынке, наличия ресурсов,
длительности периода основная цель может быть конкретизирована. В
долгосрочном периоде это будет достижение максимальной прибыли, в
краткосрочном — необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и
во все периоды — обеспечение конкурентоспособности предприятия. При этом
максимизация прибыли в долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном
достижении определенных необходимых размеров прибыли. Обеспечение
необходимого объема прибыли в долгосрочном и краткосрочном периодах
обусловлено жизненно важными потребностями в развитии предприятия,
удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов
общества и коллектива.
Прибыль - экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную
деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль характеризует
конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным
показателем финансового процесса, является основным показателем финансового
состояния предприятия. В статистике финансов предприятий (организаций)
рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль от
реализации продукции (работ, услуг), валовая и чистая прибыль.
Прибыль балансовая – это финансовые результаты от реализации продукции
(работ, услуг) основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов,
а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой
от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для
экспортной выручки – экспортных тарифов и спец. налога) и затратами на
производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.
Выручка от реализации имущества продукции (выполнения работ, услуг)
определяется: при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу,
при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств на счета в
учреждения банков или предъявлении заказчику (покупателю) расчетных
документов на оплату.
Объем прибыли от реализации имущества предприятия (организации) включая
основные средства, рассчитывается как разность между выручкой от реализации
этого имущества (за вычетом НДС, спец. налога) и остаточной стоимостью по
балансу, скорректированной на коэффициент инфляции для основных фондов.
Иногда для определения восстановительной стоимости используются специальные
коэффициенты, соответствующие индексу инфляции, публикуемому органами
государственной статистики.
Внереализационные доходы включают:
¾ дивиденды и доходы по акциям и другим ценным
бумагам, принадлежащим предприятию (организации);
¾ поступления от сдачи имущества в аренду;
¾ доходы от долевого участия в деятельности других
предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;
¾ доходы по операциям в иностранной валюте и
положительные разницы курсов по валютным счетам;
¾ прибыль, выявленная в отчетном году от операции
прошлых лет;
¾ пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за
нарушение обязательств и условий, присужденные или признанные должникам;
¾ прочие доходы, не связанные с производством и
реализацией товаров и услуг;
К внереализационным расходам (убыткам) относятся:
¾ убытки от содержания законсервированных объектов
и мощностей;
¾ стоимостный ущерб от уценки готовой продукции и
производственных запасов;
¾ некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией
последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;
¾ арбитражные и судебные издержки;
¾ экономические санкции, включая санкции за
невыполнение обязательств по поставкам;
¾ отрицательные курсовые разницы по операциям с
иностранной валютой.
Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных
доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы
штрафов и пени, перечисленной в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с
тем, что согласно закону о налогообложении предприятии, объектом
налогообложения является также и валовая прибыль.
Из расчетной прибыли в первоочередной порядке производятся отчисления в фонды
экономического стимулирования: в фонд материального поощрения, фонд
социально-культурных мероприятий и фонд развития науки и техники.
Кроме отчислений прибыли в фонды экономического стимулирования
предусмотренная финансовым планом часть прибыли направляется на покрытии
плановых затрат; на прирост оборотных средств, на погашение кредитов банка,
на покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства. На расширение и
реконструкцию производства при недостатке средств развития производства и на
другие цели, предусмотренные финансовым планом.
Для предприятий, работающих на условиях самофинансирования, порядок
распределения прибыли предусматривает единый норматив отчислений в бюджет от
плановой и сверхплановой расчетной прибыли. Норматив отчислений в бюджет от
расчетной прибыли определяется как отношение разности между плановой суммой
расчетной прибыли и плановыми затратами на собственные нужды предприятия к
сумме плановой расчетной прибыли. Таким образом, предприятия получают в свое
распоряжение большую часть прибыли, что способствует созданию у них
финансовых резервов. Финансовый резерв, образуемый за счет части надбавок к
ценам на высокоэффективную и высококачественную продукцию, полностью
находится в распоряжении предприятий, и используются на покрытие собственных
нужд и непредвиденных затрат.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее
структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамике
прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого
выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию
предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции
уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за
анализируемый период.
2. Анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Нептун»
2.1. Общая характеристика предприятия
Промышленная группа "Нептун" работает на рынке цветных металлов с 1992 года,
под названием "Нептун" фирма известна с 1998 года. Предприятие
специализируется на переработке ломов цветных металлов и изготовлении из них
продукции в виде чушки, слитков и фасовочных изделий.
Целью данного предприятия является извлечение прибыли, оно так же имеет
гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых
видов деятельности, не запрещенных законом.
В ассортименте предприятия имеются сплавы DIN 226, А7, А6, А5, А0, АВ95,
АК9М2, АК12, АК12пч, АК5М2 и т.д. Штат специалистов составляет в настоящее
время 80 человек, работающих по скользящему графику круглосуточно.
В соответствие с лицензированной деятельностью по утилизации и переработке
отходов цветных металлов, предприятие создало материально-техническую базу с
привлечением специалистов по соответствующему профилю, которая включает в
себя:
- производственные площади составляют 2002 кв. м.
- на занимаемой территории располагаются три основных участка:
¨ участок погрузо-разгрузочных работ (со стоянкой для прибывающих с металлом
автомобилей).
¨ участок сортировки (с навесами и боксами для хранения принятого и
отсортированного материала).
¨ плавильный участок.
Для анализа полученной продукции и материалов имеется лаборатория.
2.2. Оценка плана по прибыли, анализ его выполнения и динамики
В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:
1 Балансовая;
1.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
1.2 Прибыль от прочей реализации;
1.3 Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные
результаты);
1.3.1 По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;
1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;
1.3.3 Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
1.3.4 Поступления долгов и дебиторской задолженности;
1.3.5 Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи,
пополнения фондов специального назначения и пр.
2 Налогооблагаемая;
3 Льготная (необлагаемая налогом);
4. Остающаяся в распоряжении предприятия;
5. Чистая прибыль.
Показатель «балансовая прибыль» изучается при анализе финансового результата
от всех видов деятельности предприятия, а показатели 2-5 при анализе
формирования налогов и распределения прибыли.
Проведем анализ состава и динамики балансовой прибыли, а так же выполнение
плана по прибыли в таблице 1.
Таблица 1 – Анализ состава, выполнения плана и динамики балансовой прибыли.
Показатели (состав) балансовой прибыли | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) тыс. руб. | Темп роста, % | | фактически | Выполн плана, % | | сумма, тыс. р. | структур, % | план, тыс. р. | сумма, тыс. р. | структур, % | от плана | от преды-дущ. года | | 1. Балансовая прибыль | -4125,5 | - | 909,5 | 996,9 | 100 | 109,6 | 87,4 | 5122,4 | - | | 1.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | -2955,1 | - | 909,5 | 911,8 | 91,4 | 100,3 | 2,3 | 3866,9 | - | | 1.2 Прибыль от прочей реализации | 326,3 | - | - | 31,0 | 4,2 | - | 31,1 | -295,2 | 9 | | 1.3 Прибыль от внереализационных операций | -1199,7 | - | - | 32,4 | 4,4 | - | 32,4 | 1232,1 | - | | 1.3.1 По ценным бумагам | - | - | - | - | - | - | - | - | - | | 1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные за вычетом уплаченных | -2,6 | - | - | -1,5 | -0,2 | - | - | 1,1 | - | | 1.3.3Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году | -1197,1 | - | - | 23,4 | 3,2 | - | 23,4 | 1220,6 | - | | 1.3.4 Поступление долгов и дебиторской задолженности | - | - | - | 10,4 | 1,4 | - | 10,4 | 10,4 | - | | 1.3.5 Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения | - | - | - | - | - | - | - | - | - | | | | | | | | | | | |
Как свидетельствуют данные таблицы 1, план по балансовой прибыли перевыполнен
на 9,6%, или 87,4 тыс. рублей.
Анализ состава: наибольшую долю в сумме балансовой прибыли составила прибыль
от реализации продукции: металла (64%) и материалов (36%), в отчетном году
порядка 91,4%. Удельный вес других составных частей составил в среднем 4,3%.
Анализ динамики: в 2002 году был убыток по всем показателям, кроме прибыли по
прочей реализации, причем она уменьшилась и составила 9% от предыдущего года.
Абсолютное отклонение балансовой прибыли 2003 года от 2002 – 5122,4 тыс.руб.
Анализ выполнения плана: запланирована балансовая прибыль в размере 909,5
тыс. руб. в результате только прибыли от реализации продукции. Произошло
перевыполнение плана по этому показателю на 2,3 тыс. руб. (0,3%), плюс
получена дополнительная прибыль от прочей реализации – 31,1 тыс. руб. и
прибыль от внереализационных операций – 32,4 тыс. руб.
2.3 Факторы формирования балансовой прибыли
На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени
соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.
К факторам первого порядка относятся изменения:
1) прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);
2) прибыли от прочей реализации;
3) внереализационных результатов;
Факторами второго порядка являются изменения:
1.1) объема реализованной продукции;
1.2) структуры реализованной продукции;
1.3) полной себестоимости реализованной продукции;
1.4) цен на реализационную продукцию;
2.1) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных
предприятиях;
2.2) штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом
уплаченных;
2.3) прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном
году;
2.4) поступлений долгов и дебиторской задолженности;
2.5) финансовой помощи от других предприятий и
организаций, пополнения фондов специального назначения и др.
Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая,
за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту
прибыли.
Факторы формирования балансовой прибыли в обобщенном виде характеризует
структурно-логическая модель, показанная на рис. 1.
Влияние факторов первого порядка (1,2,3), второго порядка (3.1 – 3.5)
рассчитываем путем сравнения соответствующих фактических и плановых
(прогнозных данных).
(фактор 1)  , (1)
где  - изменение
балансовой прибыли за счет прибыли от реализации продукции (работ, товаров,
услуг);
 - плановая и
фактическая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг).
   Балансовая прибыль
  
1. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 2. Прибыль от прочей реализации | 3. Внереализационные результаты |
1.1.1 пуск товарной про
| | | 3.2 Штрафы, пени, неустойки |
|
| 1.2 Структура реализованной продукции |
|
Рисунок 1 – Факторы формирования балансовой прибыли.
Факторы второго порядка 1.1 - 1.4, характеризующие изменение прибыли от
реализации продукции (товаров, работ, услуг), определяются иным способом.
Величина влияния на прибыль от реализации продукции и балансовую изменения
объема реализованной продукции (фактор 1.1) определяется путем умножения
суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения
(недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по
объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой
себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости
запланированной к реализации продукции.
(фактор 1.1) , (2)
где  - изменение
балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции от объема реализованной
продукции;
 - плановая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг);
К – коэффициент выполнения плана по объему реализованной продукции;
 - плановая полная
себестоимость и плановая себестоимость фактического объема реализованной
продукции.
Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в
связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При
повышении в общем, объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса
более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и
наоборот.
Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе
прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно,
стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта
продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то
увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии
предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной
продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому
следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной
продукции.
В теории и практике аналитической работы известны несколько способов расчета
влияния этого фактора: путем сравнения суммы прибыли от реализации «по плану
на фактический объем реализованной продукции» с плановой прибылью,
скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем
вычитания из разности между показателями прибыли «по плану на фактический
объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения
объема реализации» (сальдовый способ).
(фактор 1.2)  , (3)
где  - изменение
балансовой прибыли и прибыли то реализации продукции за счет структуры
реализованной продукции;
 - прибыль по плану на фактически реализованную продукцию;
 - плановая прибыль от реализации товарной продукции;
 - изменение на счет объема реализованной продукции.
При снижении или повышении по сравнению с планом себестоимости реализованной
продукции (фактор 1.3) прибыль от реализации соответственно увеличивается или
уменьшается. Для расчета этого фактора сравнивают фактическую себестоимость с
плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной
таким образом сумме нашли отражение и имевшие место изменения цен по
сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты,
тарифов на энергию. Так как этот фактор является не зависящим от предприятия,
то целесообразно выделить его как самостоятельный. При необходимости можно
выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерчески расходов.
(фактор 1.3)  , (4)
где  
- изменение балансовой прибыли за счет полной себестоимости реализованной
продукции;
 - фактическая полная себестоимость реализованной продукции;
 - плановая себестоимость фактического объема реализованной продукции.
Фактор 1.4 «изменение цен на реализованную продукцию» является комплексным,
зависящим в свою очередь от ряда факторов формирования балансовой прибыли и
прибыли от реализации продукции.
(фактор 1.4)  , (5)
где  - изменение
балансовой прибыли и прибыли от реализации за счет цен на реализованную
продукцию;
 - фактическая и
плановая на фактический объем реализованной продукции выручка от реализации без
НДС и других отчислений от выручки.
Значительное влияние на балансовую и чистую прибыль оказывают финансовые
результаты от прочей реализации, а так же от внереализационных операций.
(фактор 2)  , (6)
где  - изменение балансовой прибыли за счет прибыли от прочей реализации;
 - плановая и фактическая прибыль от прочей реализации.
Каждый вид реализации прочих активов (сырья, материалов и др.) имеет свою
специфику, которую необходимо учитывать при анализе. Особое внимание следует
обратить на реализацию излишних материалов. Это необходимо для выявления
случаев создания излишних запасов, в результате чего оборотные средства на
длительное время выводятся из оборота, что приводит к их недостатку и
снижению эффективности использования.
Анализ внереализационных результатов следует производить по каждому их виду.
Внереализационные убытки в значительной мере являются результатом нарушения
договорной дисциплины и свидетельствуют о том, что на предприятии плохо
обеспечивается сохранность собственности. Внереализационные доходы и расходы
от штрафов, пени, неустоек в некоторых случаях являются результатом плохой
постановки учета (например, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году).
Тщательно выясняются причины их (особенно по штрафам), намечаются меры по
сокращению и недопущению внереализационных убытков, штрафных санкций, большую
часть которых составляют штрафы за нарушение договоров поставок.
Ни одно предприятие ни застраховано от возникновения непредвиденных ситуаций,
вызванных природными стихийными бедствиями (ураганы, наводнения,
землетрясения, штормы), пожарами и авариями, а также политическими событиями
(национализация, вооруженные конфликты). Поступления и расходы, возникающие
как последствия чрезвычайных обстоятельств считаются чрезвычайными расходами
и доходами предприятия и большей частью учитываются при налогообложении
прибыли, включаясь в состав внереализационных результатов. Доходами могут
быть страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от
списания объектов имущества, не пригодных к восстановлению и дальнейшему
использованию; а расходами – уничтожение и порча производственных запасов,
готовой продукции и других материальных ценностей, потери от остановки
производства, затраты, связанные с предотвращением ликвидаций последствий
стихийных бедствий.
(фактор 3)  , (7)
где  - изменение балансовой прибыли за счет внереализационных результатов;
 - плановые и фактические внереализационные результаты.
(фактор 3.1)  , (8)
где  - по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях.
(фактор 3.2)  , (9)
где  - штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных.
(фактор 3.3)  , (10)
где  - прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.
(фактор 3.4)  , (11)
где  - поступлений долгов и дебиторской задолженности.
(фактор 3.5)  , (12)
где  - финансовой
помощи, полученной от других предприятий и организаций, пополнения фондов
специального назначения и пр.
Проведем анализ факторов формирования балансовой прибыли.
Таблица 2 – Исходные данные.
в тыс. руб.
Показатели | Прошлый год | Прошлый год на фактический объем реализации | По плану | По плану на фактический объем реализации | Фактически | | 1. Выручка от реализации за вычетом НДС, акцизов и т.д. | 7012,9 | 7232,7 | 17510,9 | 17537 | 17630,0 | | 2. Полная себестоимость реализованной продукции | 9968 | 10280,8 | 16631,9 | 16656,7 | 16718,3 | | 3. Результат от реализации продукции | -2205,3 | -2116,4 | 909,5 | 910,9 | 911,8 |
По данным таблиц 1 и таблицы 2 делаем анализ факторов изменения балансовой
прибыли по сравнению с планом и по сравнению с прошлым годом.
Таблица 3 – Анализ факторов изменения балансовой прибыли.
Факторы изменения балансовой прибыли | Формула | Расчет (план) | Сумма влияния на балансовую прибыль, р. | | Изменение балансовой прибыли всего | | 996873 – 931100 | + 65773 | В том числе за счет: 1 Прибыли от реализации продукции | (1) | 911759– 931100 | - 19341 | | 1.1 Объема реализованной продукции | (2) | 
| +1356 | | 1.2 Структуры реализованной продукции | (3) | (910859 – 909503) – - 1356 | 0 | | 1.3 Полной себестоимости реализованной продукции | (4) | 16718326– 16656817 | - 61509 | | 1.4 Цен на реализованную продукцию | (5) | 17630045– 17537004 | +93041 | | 2 Прибыли от прочей реализации | (6) | 31058 – 0 | +31058 | | 3 Внереализационных результатов | (7) | 32460 – 0 | +32460 | | 3.1 По ценным бумагам | (8) | - | - | | 3.2 Штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных | (9) | -1501 | -1501 | | 3.3 Прибыли и убытков прошлых лет | (10) | 23484 – 0 | +23484 | | 3.4 Поступлений долгов и дебиторской задолженности | (11) | 10477 – 0 | +10477 | | 3.5 Финансовой помощи, полученной от других предприятий. | (12) | - | - |
Данные таблицы 3 показывают, что сверхплановая прибыль в сумме 87,4 тыс.
рублей получена главным образом за счет прибылей от прочей реализации 47,2% и
внереализационных результатов 49,3%. Внереализационные результаты и прибыль
от прочей реализации были не запланированы, поэтому в большей степени и
влияли на сверхплановую прибыль.
Влияние прибыли от реализации продукции обусловлено повышением цен и
незначительным ростом объема реализации продукции, отрицательно сказались
рост себестоимости реализованной продукции.
Что касается изменения прибыли по сравнению с прошлым годом, то она
увеличилась на 5122,4 тыс. р. (в прошлом году был убыток) за счет прибыли от
реализации продукции 75% - 3866,9 тыс. р. и внереализационных результатов
1232,1 тыс. р., а уменьшение произошло за счет прибыли от прочей реализации.
На изменение прибыли от реализации продукции повлияли цены, структура и
объем реализованной продукции, себестоимость же несет отрицательную функцию.
Таким образом, предприятие в отчетном году получило прибыль вместо убытка за
счет повышения цен на производимую продукцию, так же увеличило объемы
производства; улучшило качество производимых товаров.
Для выявления пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их
отклонений от плана (т.к. в прошлом году убыток) проведем обобщающий анализ
распределения прибыли.
Валовая (фактическая) прибыль определяется из балансовой. Прибыль для целей
налогообложения:
- увеличивается на суммы убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и
учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в
соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации) – 1878289 руб.;
- уменьшается на суммы прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и
учтенной в расчете по налогу на прибыль в период совершения ошибки – 2451943
руб.
Валовая прибыль составит: 996873 +1878289 – 2451943 = 423219 руб.
За отчетный год сумма налогооблагаемой прибыли ОАО «Нептун» составила 423219
руб.
Согласно п.4 и п.4.5 инструкции Госслужбы РФ №37 «О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.1995г.
для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток,
освобождается от уплаты налога часть прибыли, направляемая на его покрытие, в
течение последующих 5 лет, но не более 50% налогооблагаемой прибыли.
Сумма льготируемой прибыли ОАО «Нептун» за 2002г. не должна превышать более
50% и составит 211610 руб.
Таблица 4 – Обобщающий анализ распределения прибыли.
Показатели | По плану | По отчету | Изменение | Сумма, руб. | удель-ный вес в балан-совой прибы-ли, % | Сумма, руб. | удель-ный вес в балан-совой прибы-ли, % | Сумма, руб. | удель-ного веса, проце-нтных пункт-ов | | Балансовая прибыль | 931100 | 100 | 996873 | 100 | 65773 | - | | Валовая (фактическая) прибыль | 931100 | 100 | 423219 | 42,5 | 423219 | - | | Льготы по налогу на прибыль | 465550 | 50 | 211610 | 21,2 | -253940 | -28,8 | | Налогооблагаемая прибыль | 465550 | 50 | 211610 | 21,2 | -253940 | -28,8 | | Ставка налога на прибыль, (30%) | 139665 | 15 | 63483 | 6,4 | -76182 | -8,6 | | Чистая прибыль | 791435 | 85 | 933390 | 93,6 | 141955 | 8,6 |
Как показывают данные таблицы, чистая прибыль возросла на 141955 руб. или 8,6
пунктов. Ставки налогов не менялись, поэтому уменьшение налога на 76182 руб.
происходит только за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на 253940 руб.
Это зависит, прежде всего, от изменения фактической прибыли за счет прибыли
и убытков прошлых лет выявленных в отчетном году, что не было предусмотрено в
плане; и в некоторой степени от изменения балансовой прибыли.
Заключение
Анализ финансовых результатов – важнейшее звено в деятельности любого
предприятия. Прибыль, как финансовый результат, является основным результатом
экономической деятельности предприятия, и ее увеличение несет положительный
эффект, а использование прибыли, формирование специальных фондов показывает
политику предприятия, например, увеличение отчислений в фонд накопления
позволяет в дальнейшем расширить масштабы производства, а фонд потребления
косвенно способствует увеличению производительности труда.
ОАО «Нептун» в отчетном 2003 году получило прибыль вместо убытка в размере
996,9 тыс. руб. за счет изменения цены на продукцию и небольшого увеличения
масштабов производства стали. Отрицательно сказались себестоимость
реализованных изделий, но это по многим причинам зависело не от самого
предприятия, а от повышения тарифов на электроэнергию, газ и т.д.
Прибыль в размере 996,9 тыс. руб. предприятие распределило следующим образом:
63,5 тыс. руб. составили налог на прибыль, а вся чистая прибыль в размере
933,4 тыс. руб. пошла на убытки прошлых лет.
В долгосрочном периоде ОАО «Нептун» следовало бы увеличивать прибыль за счет
расширения сферы своей деятельности и снижения себестоимости на продукцию, а
полученную прибыль распределять с большим процентом отчислений в фонд
накопления, чтобы обновлять фонд основных средств и производить продукцию
более рентабельную.
Так же большое значение имеет уменьшение дебиторской задолженности, которая
влечет за собой увеличение кредиторской. Нужно проводить соответствующие
мероприятия.
Список использованных источников:
1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. - Таганрог: «ТРТУ», 2002.
2. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 3-е
изд. - Мн.: «Новое знание», 2003 г.
3. Строжева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. –
Мн.: «Высшая школа», 2002 г.
4. Хрипач В.Я. Экономика предприятия. - Мн.: «Финансы, учет, аудит»,
2002 г.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Финансы предприятий». - М.: «Финпресс»,
2001 г.
6. Российский статистический ежегодник 2003 г.
7. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке
финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ,
№1, 2003 г.
8. Белобжецкий И.А., Прибыль предприятия // Финансы, №5,2003 г.
9. Горбунов И.Р. Снижали – веселились, подсчитали. // Экономика и жизнь
№27, июль 2003 г.
10. Шамхолов Ф.М. Прибыль – основной показатель результатов деятельности
организаций // Финансы – 2002, №7, - С.19-21.
11. Щербина Ю.В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет, №7, 2003 г.
|
|
|
|
|
