|
|
|
|
Курсовая: Расчет планируемых показателей производственно–хозяйственной деятельности предприятия
По данным приложения 9 и таблицы 7 составляем сметы общепроизводственных,
общехозяйственных и коммерческих расходов.
Таблица 8. – Смета общепроизводственных расходов.
| Наименование расходов | Сумма, руб. | | 1 | 2 | 28. Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство. 29. Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов, относящихся к общепроизводственным расходам. 30. Акцептованы счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды. 31. Расходы по оплате труда: - рабочих вспомогательного производства; - административно – управленческого персонала. 32. Отчисления на социальные нужды: - рабочих вспомогательного производства; - административно – управленческого персонала цехов | 88404 15036 1186254 301440 351138 117561 136944 | | 1 | 2 | 33. Отчисления в резерв на отпуск: - рабочих вспомогательного производства; - административно – управленческого персонала. 34. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения. 35. Амортизационные отчисления по нематериальным активам. 36. Аренда производственных помещений и оборудования. | 36174 42138 1529993,42 366 6753 | | Итого: | 3812201 |
Таблица 9.- Смета общехозяйственных расходов.
| Наименование затрат | Сумма, руб. | 1. Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам 2. Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов, относящихся к общехозяйственным расходам. 3. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы. 4. Расходы по оплате труда административно – управленческого персонала предприятия. 5. Отчисления на социальные нужды административно – управленческого персонала предприятия. 6. Отчисления в резерв на отпуск административно – управленческого персонала предприятия. 7. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения. 8. Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы. 9. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды. 10. Налог за использование автодорог. 11. Налог с владельцев транспортных средств. 12. Налог на землю. 13. Платежи за воду (налог). | 18789 8085 276792 877845 342360 105342 7236 945 53370 123030 9636 34335 417 | | Итого: | 1858182 |
Таблица 10. – Смета коммерческих расходов.
| Наименование расходов | Сумма, руб. | | 1 | 2 | 1. Материальные затраты относящиеся к коммерческим расходам. 2. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы. 3. Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции. 4. Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции. 1 | 7515 118626 7878 3072 | 5. Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией Продукции. 6. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы. 7. Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги. 8. Оплачиваемые транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов. 9. Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях. | 945 978 2214 3420 2655 | | Итого: | 147303 |
Далее производим расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на
единицу продукции.
Расчет начинаем с определения процента общепроизводственных и
общехозяйственных затрат.
Процент общепроизводственных затрат (aо.пр.) рассчитывается по формуле:
aо.пр = Р общепр. ´ 100% ,где
Ф.З.П.пр.р
Р общепр - общепроизводственные расходы по смете;
Ф.З.П.пр.р - фонд основной заработной платы производственных рабочих,
который рассчитывается по формуле: Ф.З.П.пр.р = З
осн(1)´N(1)+ З осн(2)´N(2) , где
З осн(1) (Зосн(2)) - основная заработная плата производственных рабочих на
одно изделие по первому (второму) виду продукции;
N(1) (N(2)) - количество изделий первого (второго) вида.
Ф.З.П.пр.р = 19840,91´ 68 + 32,38´31785 = 2378380,18
aо.пр = 3812201 ´ 100% = 160,29%
2378380,18
Процент общехозяйственных затрат (aо.хоз.) рассчитывается по формуле:
aо.хоз = Р общехоз. ´ 100% ,где
Ф.З.П.пр.р
Р общехоз - общехозяйственные расходы по смете;
Ф.З.П.пр.р - фонд основной заработной платы производственных
рабочих,
aо.пр = 1858182´ 100% = 78,13%
2378380,18 Общепроизводственные расходы на одно изделие (Р
общепр (1)) рассчитываются по формуле:
Р общепр (1) = aо.пр ´ Зосн(1) ,где
100%
З осн(1) - основная заработная плата производственных рабочих на одно
изделие по одному виду продукции;
aо.пр - процент общепроизводственных расходов.
И1М2: Р общепр (1) = 160,29%´ 19840,91 = 31803
100%
И3 М1: Р общепр (1) = 160,29%´ 32,38 = 51,9
100%
Общехозяйственные расходы на одно изделие (Р общехоз (1)) рассчитываются
по формуле:
Р общехоз (1) = aо.хоз ´ Зосн(1) ,где
100%
З осн(1) - основная заработная плата производственных рабочих на одно
изделие по одному виду продукции;
aо.хоз - процент общепроизводственных расходов.
И1М2: Р общехоз (1) = 78,13%´ 19840,91 = 15501,7
100%
И3М1: Р общехоз (1) = 78,13%´ 32,38 = 25,3
100%
На основании полученных данных составляем таблицу 11.
Таблица 11. – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на
единицу продукции.
шифр | Программа выпуска шт. | Основная заработная плата производственных рабочих | Общепроизводствен-ные расходы | Общехозяйственные расходы | | Общая сумма, руб. | На единицу продук-ции, руб | Общая сумма, руб. | % | На еди ницу продук ции, руб. | Общая сумма, руб. | % | На единицу продук-ции, руб | | И1М2 | 68 | 1349181,88 | 19840,91 | 2162604 | 160,29 | 31803 | 1054115,6 | 78,13 | 15501,7 | | И3М1 | 31785 | 1029198,3 | 32,38 | 1649641,5 | 51,9 | 804160,5 | 25,3 |
Далее производим расчет коммерческих расходов на единицу продукции. Расчет
начнем с определения процента коммерческих расходов.
Процент общехозяйственных затрат (aком.) рассчитывается по формуле:
aком. = Р ком. ´ 100% ,где
Q тов.пр.
Р ком - коммерческие расходы по смете;
Q тов.пр. -объем товарного выпуска по производственной себестоимости ,
который рассчитывается по формуле: Q тов.пр. = С пр.(1)´N(1)+
С пр.(2)´N(2) , где
С пр.(1) (С пр.(2)) - производственная себестоимость одного изделия
по первому (второму) виду продукции;
N(1) (N(2)) - количество изделий первого (второго) вида.
Q тов.пр. = 143797,37´68+ 197,8´31785 = 16065294,16
aком. = 147303 ´ 100% = 0,92%
16065294,16
Далее рассчитываем сумму коммерческих расходов на одно изделие Р
ком.(1)) по каждому виду продукции по формуле:
Р ком. = aком. ´ Спр.(1) ,где
100%
aком - процент коммерческих расходов.
С пр.(1) - производственная себестоимость одного изделия по каждому виду
продукции;
И1М2: Р ком. = 143797,37´ 0,92 = 1322,94
100%
И3М1: Р ком. = 197,8 ´ 0,92 = 1,82
100%
На основании полученных данных заполняем таблицу 12.
Таблица 12. – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на
единицу продукции.
| шифр | Программа выпуска шт. | Производственная себестоимость | Коммерческие расходы | | Товарного выпуска, руб. | На единицу продукции, руб. | Общая сумма, руб. | % | На единицу продукции, руб. | | И1М2 | 68 | 9778221,16 | 143797,37 | 89959,92 | 0,92 | 1322,94 | | И3М1 | 31785 | 6287073 | 197,8 | 57848,7 | 0,92 | 1,82 |
На основании данных полученных в ходе предыдущих расчетов (таблица 1 –12) и
данных приложения составляем плановую калькуляцию себестоимости изделия.
Таблица 13. – Плановая калькуляция себестоимости изделия.
| Наименование статей | И1М2 | И3М1 | | Сумма, руб. | В % к итогу. | Сумма, руб. | В % к итогу. | Сырье и материалы Полуфабрикаты покупные Транспортно – заготовительные расходы Возвратные расходы | 14897,22 34934,45 2491,58 - | 10,26 24,07 1,72 - | 20,94 38,46 1,78 - | 10,49 19,27 0,32 - | | Итого материальные затраты: | 52323,25 | 36,06 | 61,18 | 30,64 | Топливо на технологические цели Энергия на технологические цели Заработная плата основная производственных рабочих Дополнительная заработная плата производственных рабочих Вознаграждение за выслугу лет Отчисления на социальное страхование Отчисления в пенсионный фонд Отчисления на медицинское страхование Отчисления в фонд занятости Износ спец.оснастки и инструмента Общепроизводственные расходы | - 566,88 19840,91 1984,09 2182,5 1296,41 6722,1 864,27 360,11 8928,41 31803 | - 0,39 13,67 1,38 1,5 0,89 4,63 0,60 0,25 6,15 21,91 | - - 32,38 4,53 3,89 2,2 11,42 1,47 0,61 - 51,9 | - - 16,22 2,27 1,95 1,10 5,71 0,74 0,31 - 26 | | Итого себестоимость цеховая | 126871,93 | 87,43 | 169,58 | 84,95 | Потери от брака Освоение нового производства Общехозяйственные расходы | - 1423,74 15501,7 | - 0,98 10,68 | - 2,92 25,3 | - 1,46 12,6 | | Итого себестоимость производственная | 143797,37 | 90,08 | 197,8 | 99,09 | | Коммерческие расходы | 1322,94 | 0,92 | 1,82 | 0,91 | | Итого полная себестоимость | 145120,31 | 100 | 199,62 | 100 |
По данным таблицы 13 и приложения производим расчет свободной оптовой
(отпускной) цены изделия (таблица 14).
Таблица 14. – Расчет свободной оптовой (отпускной) цены изделия.
| шифр | Производственная себестоимость, руб. | Рентабельность %. | НДС, %. | Акцизный налог, %. | Цена | | Оптовая, руб. | Отпускная, руб. | | И1М2 | 145120,31 | 25 | 20 | - | 217680,47 | 217680,47 | | И3М1 | 199,62 | 26 | 20 | 40 | 301,82 | 422,55 |
Расчет производится следующим образом:
1) Рассчитываем рентабельность по формуле:
R= (C полн.´ % R)/100% ,где
R - сумма рентабельности;
C полн - полная себестоимость изделия;
% R - процент рентабельности.
2) Находим сумму налога на добавленную стоимость (НДС):
НДС = ((C полн.+ R )´ %НДС)/100% ,где
C полн - полная себестоимость изделия;
R - сумма рентабельности
%НДС - ставка НДС.
3) Находим сумму акцизного налога (А):
А = ((С полн + R + НДС)´ %А)/100% ,где
А - ставка акцизного налога;
НДС - сумма налога на добавленную стоимость;
C полн - полная себестоимость изделия;
R - сумма рентабельности
4) Цена оптовая (Ц опт.) рассчитывается по формуле:
Ц опт. = С полн + R + НДС
5) Цена отпускная (Ц отп.) рассчитывается по формуле:
Ц отп. = С полн + R + НДС + А , или
Ц отп. = Ц опт. + А
1) И1М2: R= (145120,31´ 25%)/100% = 36280,08
И3М1: R= (199,62´ 26%)/100% = 51,9
2) И1М2: НДС = ((145120,31+36280,08)´ %20)/100% = 36280,08
И3М1: НДС = ((199,62 + 51,9)´ %20)/100% = 50,3
3) И3М1: А = ((199,62 + 51,9 + 50,3)´ 40)/100%= 120,73
4) И1М2: Ц опт = 145120,31+ 36280,08 + 36280,08 = 217680,47
И3М1: Ц опт = 199,62 + 51,9 + 50,3 = 301,82
5) И1М2: Ц отп. = Ц опт.= 217680,47
И3М1: Ц отп. = 199,62 + 51,9 + 50,3 + 120,73 = 422,55
1.2. Расчет затрат на производство и реализацию продукции.
Полный перечень затрат на производство и реализацию продукции, порядок их
отнесения к отдельным статьям регламентируется «Положением о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
В соответствии с этим положением затраты на производство продукции
группируются по экономическому содержанию по следующим элементам:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
Данную группировку затрат используем для составления «Сметы затрат на
производство», используя данные приложения 9 и расчеты по калькулированию
себестоимости единицы продукции. Порядок расчета показан в таблице 16.
Используя данные таблицы 13 и данные по годовому выпуску производим расчет
постоянных и переменных затрат на единицу продукции и на весь товарный выпуск
по каждому виду изделий.
Таблица 15. – Расчет постоянных и переменных затрат.
| Наименование затрат | На единицу продукции, руб. | На товарный выпуск, руб. | | И1М2 | И3М1 | И1М2 | И3М1 | Переменные затраты: Материальные затраты Транспортно-заготовительные расходы Энергия Заработная плата Основная Дополнительная Вознаграждение за выслугу лет Отчисления на социальные нужды Износ спец оснастки и инструмента | 49831,67 2491,58 566,88 19840,91 1984,09 2182,5 9242,89 8928,41 | 59,4 1,78 - 32,38 4,53 3,89 15,7 - | 3388553,56 169427,44 38547,84 1349181,88 134918,12 148410 628516,52 607131,88 | 1888029 56577,3 - 1029198,3 143986,05 123643,65 499024,5 - | | Итого: | 95068,93 | 117,68 | 6464687,24 | 3740458,8 | Постоянные затраты Общепроизводствен-ные расходы Расходы на освоение нового производства Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы | 31803 1423,74 15501,7 1322,94 | 51,9 2,92 25,3 1,82 | 2162604 96814,32 1054115,6 89959,92 | 1649641,5 92812,2 804160,5 57848,7 | | Итого: | 50051,38 | 81,94 | 3403493,84 | 2604462,9 |
Таблица 16. - Смета затрат на производство.
| Наименование экономических элементов затрат | Сумма, руб. | Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных фондов Прочие затраты | 6842097,14 4467639 1727478,02 2145705,31 868979,53 | | Итого: | 16051899 |
1.3. Расчет объема реализации продукции.
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом периоде
рассчитываем в соответствии с таблицей 17 по формуле:
Qр = Qт + (Qрн – Qрк) ,где
Qр - планируемый объем реализации продукции за год, шт.;
Qт - программа товарного выпуска за год, шт.;
Qрн - фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года,
шт.;
Qрк - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года,
шт.
Остаток готовой продукции на начало и конец планируемого года рассчитывается
по формуле:
Qрн = Qт ´ Дф´100 ,где
360´(d + 100)
Дф - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на
начало планируемого года, дн.( данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт;
d - процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с
предыдущим годом (данные приложения 11).
Qрк = Qт ´ Дк ,где
360
Дк - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на коней
планируемого года, дн. (данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт.
И1М2: Qрн = 68 ´ 27´100 » 5
360´(5 + 100)
И3М1: Qрн = 31785 ´ 8´100 » 660
360´(7 + 100)
И1М2: Qрк = 68 ´ 18 » 3
360
И3М1: Qрк = 31785 ´ 3 » 265.
360
И1М2: Qр = 68 + (5 – 3) = 70
И3М1: Qр = 31785 + (660 – 265) = 32180
На основании полученных данных заполняем таблицу 17.
Таблица 17. – Расчет объема реализации продукции.
| шифр | Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого периода, шт. | Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого периода, шт. | Изменение остатка, шт. | Годовой выпуск товарной продукции, шт. | Реализация продукции, шт. | | И1М2 | 5 | 3 | 2 | 68 | 70 | | И3М1 | 660 | 265 | 395 | 31785 | 32180 |
1.4. Расчет общего размера активов предприятия.
Активы предприятия включает в себя стоимость имущества и долговых прав,
которыми располагает и которые контролирует предприятие. В настоящей работе
размер активов рассчитываем в соответствии с таблицей 18.
Среднегодовая стоимость основных средств, а так же размер нематериальных
активов следует определить, исходя из приложения 8 и таблицы 8.
«Запасы и затраты» представляют собой часть оборотных средств предприятия,
которая может быть определена по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп + Опр ,где
Оо - размер общих запасов и затрат, руб.;
Опз - размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;
Онп - размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
Огп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на
складе, руб.;
Орбп - расходы будущих периодов, руб.(данные приложения 8);
Опр - прочие запасы и затраты/руб.(данные приложения 8).
Размеры оборотных средств в «Производственных запасах», «Незавершенное
производство» и «Готовой продукции» рассчитываются по формулам:
Опз = Нпз ´ Рпз ,где
Нпз - норма производственных запасов, дн.(данные приложения 8);
Рпз - среднесуточный расход производственных запасов, руб./дн.
Опз = 82+90 ´ 16673150,57 = 3983030,41
2 360
Онп = СQт (пр) ´ Ннп ,где
360
СQт (пр) - объем товарной продукции по производственной
себестоимости, руб.;
Ннп - норма запаса незавершенного производства, дн.
Онп = 16526041,19 ´ (25+9)/2 = 780396,40
360
Огп = СQт (пр) ´ Нгп ,где
360
СQт (пр)- объем товарной продукции по производственной себестоимости,
руб.;
Нгп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в данной работе
принимаем равной нормативу запаса готовой продукции на складе
предприятия на конец планируемого года).
Огп = 16526041,19 ´ (18+3)/2 = 482009,53
360
Оо = 3983030,41 + 780396,40 + 482009,53 + 1860 = 5247296,34
На основании полученных данных заполняем таблицу 18.
Таблица 18. – Расчет общего размера активов предприятия.
| Показатели | Сумма, руб. | Нематериальные активы Основные средства Запасы и затраты Денежные средства, расчеты и прочие активы. | 8379 14025900 5247296,34 2783928 | | Итого: | 22065503,34 |
1.5. Формирование финансовых результатов предприятия.
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности
фирмы выражается в достигнутых финансовых результатах.
Финансовые результаты должны содержать порядок формирования балансовой
прибыли (убытка), которая представляет собой сумму результата (убытка) от
реализации продукции, основных средств, иного имущества предприятий и доходов
от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
В данной работе финансовые результаты следует определять по форме № 2 -
«Отчет о прибылях и убытках». Основой для определения показателей служат
ранее произведенные расчеты и приложение 12. При этом следует учесть
определенные положения.
Выручка от реализации (валовой доход) (– стр.010.) от реализации продукции
(работ, услуг) включает выручку (доход) от: реализации готовой продукции,
полуфабрикатов собственного производства; выполнения работ и услуг;
использование покупных изделий ( приобретенных для комплектации), проведения
строительных, научно- исследовательских работ; реализации товаров в торговых,
снабженческих и сбытовых предприятиях; оказание услуг по перевозке грузов и
пассажиров в предприятиях транспорта.
Выручка от реализации продукции слагается из сумм, поступивших в оплату
продукции на счета предприятия в учреждения банков или в кассу предприятия
непосредственно.
Те предприятия, которые определяют выручку от реализации и финансовый
результат не по моменту поступления средств, показывают выручку в размере
стоимости реализованной продукции по ее отгрузке и предъявлению покупателям
расчетных документов.
Необходимо учесть, что налог на добавленную стоимость, акцизный налог,
полученные предприятием от показателей по реализованным товарам, в сумме
выручки от реализации не отражаются.
По «Статье себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (стр.
020) отражаются предприятиями занятыми производством продукции – затраты,
связанные с производством продукции, относящиеся к реализованной продукции.
При определении себестоимости реализованной продукции следует
руководствоваться «Положением о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли». Затраты связанные со сбытом продукции и
управленческие расходы в стр. 020 не включаются.
Разница между стр.010 и стр.020. называется - валовая прибыль (стр.029).
Валовая прибыль от реализации является важным финансовым результатом. Этот
результат используется фирмой при принятии финансовых решений фирмы.
По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты, связанные со
сбытом продукции. По статье «Управленческие расходы» (040) отражаются
общехозяйственные расходы.
Статья «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается следующим образом:
стр.010 – стр.020 – стр.030 – стр.040.
По статьям «Проценты к получению» (стр.060) и «Проценты к уплате» (стр.070)
отражаются суммы причитающегося в соответствии с договорами к получению (к
уплате) дивидендов, процентов по облигациям, депозитам и т.д.
По статье «Доходы от участия в других операциях» (стр.080) отражаются доходы
по акциям и доходы от участия в совместной деятельности с другими
предприятиями.
По статьям «Прочие операционные доходы» (стр.090) и «Прочие операционные
расходы» (стр.100) отражаются данные по операциям связанным с движением
имущества предприятия, к ним относятся: реализация основных средств и прочего
имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа,
сдача имущества в аренду, онулирование производственных заказов (договоров),
прекращение производства. Кроме того по данным статьям отражаются результаты
переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в валюте, а
так же суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет
финансовых результатов, в соответствии с установленным законодательством
Российской Федерации порядком. Данные по операционным доходам показываются за
минусом сумм НДС.
По статьям «Внереализационные доходы» (стр.120) и «Внереализационные расходы»
(стр.130) отражаются суммы доходов и, соответственно, расходов предприятия,
не связанные с реализацией. Это – доходы по акциям, облигациям принадлежащим
предприятию, суммы полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в
возмещение убытков, другие доходы и расходы от операций непосредственно не
связанные с производством и реализацией продукции. При этом платежи,
внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством,
производится за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, и в
состав внереализационных расходов не включаются.
Определение величины облагаемой налогом балансовой
прибыли производится следующим образом: стр.050 + стр.060 – стр.070 + стр.080
+ +стр.090 – стр.100 + стр.120 – стр.130.
Определение величины налога на прибыль происходит исходя из суммы
налогооблагаемой прибыли, ставки налога на прибыль и предоставляемых
предприятию льгот, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из балансовой прибыли в соответствии с законодательством о налогах на прибыль
производятся обязательные платежи.
Балансовая прибыль за минусом налогов называется чистой прибылью- статья
«Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)»
(стр.160 + стр.170 – стр.180). Направление использования чистой прибыли
определяется предприятием самостоятельно.
2. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства.
Оценка результативности производства.
Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, является
получение прибыли.
В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного
принятия управленческих решений. При этом важным направлением является
процесс управления ценами, который позволяет обеспечить тот или иной объем
выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли предприятия.
В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную продукцию
побуждает предприятия при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения
безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие
расчеты.
2.1. Расчет точки критического объема производства.
Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по
системе «директ - костинг», которая предусматривает классификацию расходов на
постоянные и переменные.
Себестоимость продукции по этой системе учитывается по этой системе и
планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не
включаются в себестоимость изделий, а как расходы данного периода,
списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели
место.
Финансовые результаты по системе «директ – костинг» оцениваются маржинальным
доходом (МД) и прибылью (П)
Маржинальный доход – это сумма прибыли и постоянных расходов, т.е.
МД = П + Зпост = Вр - Зпер.
Отсюда: П = МД – Зпост = Вр – Зпер – Зпост. ,где
МД - маржинальный доход, руб.;
П - прибыль от реализации продукции, руб.;
Зпост - постоянные затраты, руб.;
Зпер - переменные затраты, руб.;
Вр - выручка от реализации продукции, руб.
И1М2: Вр = 217680,47´ 68 = 14802271,96
МД = 14802271,96 – 6464687,24 = 8337584,72
П = 14802271,96 – 9403493,84 = 4934090,88
И1М2: Вр = 422,55´ 31785 = 13430751,75
МД = 13430751,75 – 3740458,8 = 9690292,95
П =13430751,75– 2604462,9 = 7085830,05
Деление расходов на постоянные и переменные, а также порядок формирования
маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между
прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта.
Рассчитывается также критический объем производства- N кр. – точка, в которой
достигается состояние безубыточности, т.е. общий доход от реализации в этой
точке будет достаточным, чтобы покрыть постоянные и переменные расходы.
Критический объем производства (N кр.) рассчитывается по формуле:
N кр.i = З пост. , где
Цi - Зпер.i
Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi - цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
Таблица 19. – Расчет критического объема производства.
| шифр | Цена изделия, (Цi), т.руб. | Сумма постоянных расходов (Зпост), т.руб. | Переменные расходы на изделие (Зпер.i), т.руб. | Маржинальный доход на изделие (МДi), т.руб. | Общая сумма маржиналь-ного дохода (МД), т.руб. | Критический объем производст-ва (N кр.), шт | | И1М2 | 217,68 | 50,051 | 95,069 | 122,61 | 8337,585 | 28 | | И3М1 | 0,423 | 0,082 | 0,118 | 0,305 | 9690,293 | 8546 |
И1М2: N кр.i = 3403,468 » 28
217,68 – 95,069
И3М1: N кр.i = 2606,37 » 8546
0,423 – 0,118
Точка N кр –точка критического объема производства, при котором выручку от
реализации равна полной себестоимости, прибыль равна нулю, а финансовый
результат соответственно – безубыточной деятельности.
При увеличении объема производства против критического объема предприятие
будет получать соответствующую прибыль.
На основании полученных в таблице 19 данных, взаимосвязь объема производства,
себестоимости и прибыли отображаем графически.
График 1. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли
по изделию1 модели2.
График 2. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли
по изделию3 модели1.
В таблице 20 производим расчет порога рентабельности.
Таблица 20. – Расчет порога рентабельности.
| Показатели | Расчет | Значения, руб. | | И1М2 | И3М1 | Маржинальный доход (МД) Коэффициент валовой маржи (КМ). Постоянные затраты (Зпост) Порог рентабельности (Ер) Запас финансовой прочности (F) Прогнозируемая прибыль (Ппрогн) | МД = Вр- Зпер. КМ = МД Вр Из таблицы 15 Ер = Зпост КМ F = Вр - Ер a(%) = Ер´100% Вр Ппрогн. = F´ КМ | 8337584,72 0,563 6464687,24 6045282,13 8756989,83 40,84% 4930185,27 | 9690292,95 0,722 3740458,8 3607289,34 9823462,41 26,86% 7092539,86 |
2.2. Расчет объема производства, обеспечивающего прибыли при
снижении цены.
Используя функциональную математическую зависимость между объемом
производства, прибылью и затратами произведем:
1. Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение
планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены.
Расчет производим по формуле:
N кр.i = З пост. + П , где
Цi - Зпер.i
Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi - цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
П -размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии
снижения цены.
2. Расчет размеров производства, при котором масса прибыли будет
увеличиваться при снижении цены.
Расчет производим по формуле:
N кр.i = З пост. + П´К , где
Цi - Зпер.i
Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi - цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
П -размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии
снижения цены.
К - коэффициент, учитывающий увеличение массы прибыли.
Соответствующие п.1. ип.2. расчеты произвести в соответствии с таблицами 21 и
22. Размеры снижения цены в данной работе определяем самостоятельно.
Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров
прибыли при снижении цены по изделию 1 модели2.
Цена изделия (Цi), руб. | Объем произ-водства (N), шт. | Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. | Зпост.i, руб. | Зпер.i, руб. | МДi, руб. | Прибыль (П), т. руб. | Зпост., т. руб. | Зпер., т.руб. | МД, т.руб. | Ц0- 181400,39 | 68 | 12335,227 | 50051,38 | 95068,93 | 86331,47 | 24678,046 | | 3403,494 | 6464,687 | 5870,54 | Ц1 177772,38 | 71 | 12621,839 | 47936,54 | 95088,72 | 82683,66 | 24678,046 | | 3403,494 | 6751,299 | 5870,54 | Ц2 174144,37 | 74 | 12886,683 | 45993,16 | 94812,74 | 79331,62 | 24678,046 | | 3403,494 | 7016,143 | 5870,54 | Ц3 170516,36 | 78 | 13300,276 | 43634,54 | 95253,03 | 75263,33 | 24678,046 | | 3403,494 | 7429,736 | 5870,54 | Ц4 166888,35 | 82 | 13684,845 | 41506,02 | 95296,40 | 71591,95 | 24678,046 | | 3403,494 | 7814,305 | 5870,54 |
Расчет:
N кр.1 = 3403,494 + 2467,046 » 71
177772,38 - 95068,93
N кр.2 = 3403,494 + 2467,046 » 74
174144,37 - 95088,72
N кр.3 = 3403,494 + 2467,046 » 78
170516,36 - 94812,74
N кр.1 = 3403,494 + 2467,046 » 82
166888,35 - 95253,03
Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров
прибыли при снижении цены по изделию3 модели1.
Цена изделия (Цi), руб. | Объем произ-водства (N), шт. | Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. | Зпост.i, руб. | Зпер.i, руб. | МДi, руб. | Прибыль (П), т. руб. | Зпост., т. руб. | Зпер., т.руб. | МД, т.руб. | Ц0- 251,52 | 31785 | 7994,563 | 81,94 | 117,68 | 133,84 | 1649,642 | | 2604,463 | 3740,459 | 4254,104 | Ц1 246,49 | 33026 | 8140,579 | 78,86 | 117,68 | 128,81 | 1649,642 | | 2604,463 | 3886,474 | 4254,104 | Ц2 241,46 | 34368 | 8298,497 | 75,78 | 117,68 | 123,78 | 1649,642 | | 2604,463 | 4044,392 | 4254,104 | Ц3 236,43 | 35824 | 8469,868 | 72,70 | 117,68 | 118,75 | 1649,642 | | 2604,463 | 4215,763 | 4254,104 | Ц4 231,40 | 37409 | 8656,447 | 69,62 | 117,68 | 121,74 | 1649,642 | | 2604,463 | 4402,342 | 4254,104 |
Расчет:
N кр.1 = 2604,463 + 1649,642 » 33026
246,49 - 117,68
N кр.2 = 2604,463 + 1649,642 » 34368
241,46 - 117,68
N кр.3 = 2604,463 + 1649,642 » 35824
236,43 - 117,68
N кр.1 = 2604,463 + 1649,642 » 37409
231,40 - 117,68
Таблица 22. – Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размеров
прибыли при снижении цены по изделию 1 модели2.
Цена изделия (Цi), руб. | Объем произ-водства (N), шт. | Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. | Зпост.i, руб. | Зпер.i, руб. | МДi, руб. | Прибыль (П), т. руб. | Зпост., т. руб. | Зпер., т.руб. | МД, т.руб. | Ц0- 181400,39 | 68 | 12335,227 | 50051,38 | 95068,93 | 86331,47 | 24678,046 | | 3403,494 | 6464,687 | 5870,54 | Ц1 177772,38 | 74 | 12621,839 | 45993,16 | 95106,91 | 82665,47 | 2713,751 | | 3403,494 | 7037,911 | 6117,245 | Ц2 174144,37 | 77 | 12886,683 | 44201,22 | 94699,64 | 79444,74 | 2713,751 | | 3403,494 | 7291,872 | 6117,245 | Ц3 170516,36 | 81 | 13300,276 | 42018,44 | 94994,82 | 75521,54 | 2713,751 | | 3403,494 | 7694,58 | 6117,245 | Ц4 166888,35 | 85 | 13684,845 | 40041,11 | 94920,76 | 71967,59 | 2713,751 | | 3403,494 | 8068,265 | 6117,245 |
Расчет:
N кр.1 = 3403,494 + 2713,751 » 74
177772,38 - 95068,93
N кр.2 = 3403,494 + 2713,751 » 77
174144,37 - 95106,91
N кр.3 = 3403,494 + 2713,751 » 81
170516,36 - 94699,64
N кр.1 = 3403,494 + 2713,751 » 85
166888,35 - 94994,82
Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размеров
прибыли при снижении цены по изделию3 модели1.
Цена изделия (Цi), руб. | Объем произ-водства (N), шт. | Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. | Зпост.i, руб. | Зпер.i, руб. | МДi, руб. | Прибыль (П), т. руб. | Зпост., т. руб. | Зпер., т.руб. | МД, т.руб. | Ц0- 251,52 | 31785 | 7994,563 | 81,94 | 117,68 | 133,84 | 1649,642 | | 2604,463 | 3740,459 | 4254,104 | Ц1 246,49 | 33018 | 8138,607 | 78,88 | 112,65 | 133,84 | 1814,606 | | 2604,463 | 3719,538 | 4419,069 | Ц2 241,46 | 34307 | 8283,786 | 75,92 | 112,65 | 128,81 | 1814,606 | | 2604,463 | 3864,699 | 4419,069 | Ц3 236,43 | 35701 | 8440,787 | 72,95 | 112,65 | 123,78 | 1814,606 | | 2604,463 | 4021,718 | 4419,069 | Ц4 231,40 | 37213 | 8611,088 | 69,99 | 112,65 | 118,75 | 1814,606 | | 2604,463 | 4192,019 | 4419,069 |
Расчет:
N кр.1 = 2604,463 + 1814,606 » 33018
251,52 - 117,68
N кр.2 = 2604,463 + 1814,606 » 34307
241,46 - 112,65
N кр.3 = 2604,463 + 1814,606 » 35701
236,43 - 112,65
N кр.1 = 2604,463 + 1814,606 » 37213
231,40 - 112,65
2.3 Оценка результативности производства.
Оценка результативности производства является важным элементом управления
фирмой. Ее результаты имеют важное значение, как для самой фирмы, так и для
деловых партнеров, потенциальных инвесторов.
Информационной базой для проведения оценки результативности производства
является «Отчет о прибылях и убытках», таблица 19, таблица 20 и данные по
производственной программе.
Для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия применяют
целый ряд показателей.
Результаты производственной деятельности предприятия в данной работе
рассчитываем в соответствии с показателями, представленными в таблице 23.
Таблица 23. – Порядок расчета показателей результативности производства.
| Показатели | Порядок расчета | Результат | Уровень общей рентабельности, %. Число оборотов капитала, раз Коэффициент покрытия, % Бесприбыльный оборот, т. руб. Запас надежности, % Коэффициент платежеспособности, %. | Прибыль балансовая´100% Активы предприятия Валовая выручка Активы предприятия Маржинальный доход´100% Валовая выручка Постоянные издержки´100% Коэффициент покрытия Валовая - Бесприбыль- выручка ный оборот ´100% Валовая выручка Собственный капитал ´ 100% Активы предприятия | 19,38 0,92 88,68 6774,872 66,78 60 |
Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий
определяется по формуле:
п
Р = Вр æå Ц i -З пthi. ´ g i ö - Зпост , где
î i = 1 Цi þ
gi - доля i-того вида продукции в объеме реализации;
п - количество наименований изделий.
Р = 20329789,72 ´ [(((217680,47 – 50051,38)/217680,47)´0,61) +
+(((422,55 - 81,94)/422,55)´0,39)] - 6007956,74 » 19928788,98 руб.
Уровень общей рентабельности = (4277,103/ 22065,503)´100% = 19,38%
Число оборотов капитала = 20329,79/ 22065,503 = 0,92 раза.
Коэффициент покрытия = (18027,878/ 20329,79)´100% = 88,68%
Бесприбыльный оборот = (6007,957/ 88,68) ´100% = 6774872,28 руб.
Запас надежности = ((20392,79 – 6774,872)/ 20392,79) ´100% = 66,78%
Коэффициент платежеспособности = (13239,3/ 22065,503) ´100% = 60%
Эффективность производственно–хозяйственной (коммерческой) деятельности фирмы
отражает показатель «Балансовая (общая) рентабельность». Показатель
рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля
средств, вложенных в активы.
В нашем случае рентабельность составляет 19,38%. Таким образом, на каждый
рубль средств, вложенные в активы фирма получает 0,19 руб. прибыли.
При финансовом анализе используются и другие показатели, в том числе:
Показатель число оборотов капитала - показывает, сколько раз в год
совершается экономический кругооборот на предприятии. В нашем случае этот
показатель равен 0,92, т.е. экономический кругооборот в нашем случае
происходит 0,92 раза в год.
Коэффициент покрытия - доля суммы покрытия в выручке от реализации или (для
отдельного товара) доля средней величины покрытия в цене товара.
Суммой покрытия называется разница между выручкой от реализации и всей суммой
переменных затрат. Сумма покрытия означает вклад в покрытие постоянных
расходов и получение прибыли.
В нашем случае коэффициент покрытия составляет 88,68%. Сумма покрытия
составляет 180027877,67 руб.
Бесприбыльный оборот или пороговая выручка – выручка, соответствующая точке
безубыточности, т.е. такая выручка, которая обеспечивает фирме покрытие всех
затрат и нулевую прибыль.
В нашем случае бесприбыльный оборот составляет 6774872,28 руб., т.е. при
выручке 6774872,28 руб. фирма покрывает все свои затраты и имеет при этом
нулевую прибыль.
Фактическая выручка фирмы выше пороговой. Чтобы оценить, насколько
фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую
безубыточность, рассчитывается запас прочности – процентное отклонение
фактической выручки от пороговой.
В нашем случае значение запаса прочности равное 66,78% показывает, что если
в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение
конкурентоспособности) выручка фирмы сократится менее, чем на 66,78%, то
фирма будет получать прибыль, если более, чем на 66,78%, - окажется в убытке.
Чем больше запас прочности, тем менее рискованным оказывается положение
фирмы, т.е. в нашем случае положение фирмы достаточно прочное.
Коэффициент платежеспособности представляет собой соотношение собственного
капитала предприятия и активов предприятия. В нашем случае коэффициент
платежеспособности составляет 60%, т.е. собственный капитал в структуре
активов предприятия составляет 60%. Это означает, что большая часть имущества
формируется за счет собственного капитала. Такое процентное соотношение
собственных и заемных средств служит свидетельством тому, что кредиторы могут
быть уверены в возврате вложенных средств.
Расчет данной системы показателей необходим в первую очередь для самой
фирмы, так как он позволяет принимать решения производственного и финансового
характера. Результаты оценки результативности производства могут быть учтены
в планах работы фирмы на предстоящий период. Система показателей оценки
производственно-хозяйственной деятельности фирмы связывает фирму с внешней
средой, с деловыми партнерами и потенциальными инвесторами.
Оценка результативности производства в нашем случае дала довольно хорошие
результаты. Это свидетельствует о финансовой устойчивости фирмы и о прочном
положении фирмы на рынке.
Список литературы:
1. Брызгалин А. В., Берник В. Р.,Э Головкин А.Н. Профессиональный
комментарий к «Положению о составе затрат». Изд 2-е, перераб. и доп. – М.:
«Атлантика – пресс», 1997.
2. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 1993.
3. Гражданский кодекс Российской федерации. – М.: фирма «СПАРК», 1995.
4. Ефимова О.Д. Как анализировать финансовое положение предприятия. 2-е
изд. перераб. и доп. – М.:АО Бизнес школа «Интелсинтез», 1994.
5. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система
«Директ – костинг». Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1993.
6. Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции
(работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №
552. – М.: Финансы и статистика, 1992.
7. Экономика: Учебник./Под ред. Доц. А.С. Булатова. – М.: изд-во БЕК, 1997.
Страницы: 1, 2
|
|
|
|
|
