 |
РУБРИКИ |
Диплом: Анализ себестоимости продукции предприятия |
РЕКЛАМА |
||
|
Диплом: Анализ себестоимости продукции предприятияпродукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства. В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%. Мебельные детали Из данных таблицы видно, что за счет снижения себестоимости выпуска 1м2 мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,28 коп. (88,46-85,0)*0,52; За счет цен, затраты возросли на 0,16 коп. (84,31-84,46)*0,52 – это произошло в результате снижения цены 1м2 щита со 190 руб. до 160 руб.; За счет структуры затраты также возросли на 5,1 коп. (0,52-0,46)*85,0, в связи с увеличением объемов производства. Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 4,98 коп. (-0,28+0,16+5,10) Рассмотрим более подробно полученные результаты. Мы видим, что снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,12 коп. (-0,28+0,16). Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный. Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться. Мебель офисная Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости: (94,9-94,6)*0,25=+0,07 коп. Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,07 коп. Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен: (95,05-94,9)*0,25=+0,04 коп. Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,04 коп. Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры: (0,25-0,23)*94,6=+1,89 коп. Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,89 коп. Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило +2,00 коп. Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный. Продукция деревообработки Затраты на 1 рубль ТП за счет снижения себестоимости, как видно из таблицы, уменьшились на 0,07 коп. (94,3-95,1)*0,09; За счет повышения цен на эту продукцию затраты на 1 рубль ТП снизились на 0,03 коп. (94,0-94,3)*009; За счет уменьшения доли выпуска продукции деревообработки, в общем объеме, затраты на 1 рубль ТП были снижены на 1,9 коп. Общее снижение затрат на 1 рубль ТП по трем факторам составило 2,00 коп. Как видим, продукция деревообработки имеет свою небольшую нишу на рынке сбыта, и задача коллектива найти возможность увеличения продаж и, соответственно, производства этой продукции, т.к. она имеет хорошие экономические показатели по цене и себестоимости. 3.3. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции Одной из форм влияния рыночных отношений на экономику является интенсивное обновление состава продукции. При проведении анализа себестоимости продукции необходимо показать экономическую эффективность процесса обновления, установить влияние возрастного состава продукции на изменение себестоимости. Весь ассортимент продукции разделим на 4 группы: 1. Впервые освоенное производство: набор офисной мебели «Люкс». 2. Выпуск до 4 лет. 3. Выпуск от 4-х до 6-ти лет. 4. Выпуск свыше 6-ти лет. Таблица 5
Как видно из таблицы 5, освоение новых видов продукции: набор офисной мебели «Люкс» привело к увеличению уровня затрат на 1 рубль ТП в первый год выпуска этих изделий, при чем затраты по этой группе увеличились на 0,3 коп. (99,7- 99,4). Зато в последующих группах затраты на рубль снижаются, что связано с мероприятиями повышающими эффективность производства, это прежде всего совершенствование технологического процесса. Нужно отметить, что затраты на рубль во 2-й и 3-й группах значительно ниже, чем в 1-й и 4-й группах. Кроме того, в 4-й группе, хотя затраты на 1 рубль незначительно снизились на 0,4 коп. (95,0-95,4), но как показывает гр. 7 таблицы, динамика этой группы говорит о ее неэффективности. Данные таблицы по гр.6 и гр. 7 свидетельствуют о том, что своевременное освоение новой продукции и замена устаревшей, не пользующейся спросом продукция является для предприятия приоритетным направлением его коммерческой деятельности. 3.4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности В процессе этого анализа устанавливается влияние на общий показатель себестоимости отдельных групп продукции с разной рентабельностью. Это необходимо потому, что в общем показателе себестоимости не находит отражение изменение себестоимости по отдельным изделиям с различным уровнем экономичности их производства. Для этого необходимо всю продукцию предприятия распределить на следующие группы: 1. Нерентабельная (убыточная). 2. Низкорентабельная (с уровнем рентабельности ниже среднеотраслевого). 3. Среднерентабельная (на уровне среднеотраслевой). 4. Высокорентабельная (выше среднеотраслевой). Для анализа можно составить следующую аналитическую таблицу 6. Таблица 6
Из таблицы 6 видно, что удельный вес отдельных групп продукции по уровню рентабельности колеблется от 10,2% до 42,5%. Это показывает различную значимость снижения себестоимости в различных группах продукции. В целом снижение себестоимости произошло на 1,3%. Как видно из таблицы, наибольшее снижение себестоимости было в отчетном году по группе «низкорентабельной продукции», что вполне оправдано. 3.5. Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности предприятия и классифицируются по двум направлениям: 1. По экономическим элементам. 2. По статьям калькуляции. Суммирование затрат по экономическим элементам предполагает объединение их в зависимости от экономического содержания, а по статьям калькуляции в зависимости от места их возникновения. Но эти две классификации затрат и их анализ взаимно дополняют друг друга. Экономическое значение сметы и калькуляции затрат на производство заключается в том, что они дают возможность выявить структуру затрат на производство по элементам, изучить их соотношение и проследить за изменением уровня отдельных затрат в результате изменения в технике, технологии и организации производства. При анализе затрат по экономическим элементам основной задачей анализа является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим, а также изучение соотношения отдельных элементов в общей сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение для снижения себестоимости продукции. Для анализа составляется аналитическая таблица 7. Из приведенных в таблице 7 данных видно, что производство мебели является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 64,7%. Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в отчетном году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 62,7% до 64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%. Структура затрат на производство Таблица 7
Объясняется это тем, что в производстве мебели стало применяться более дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя. Прочие расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться. Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилось. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно- строительного, паросилового хозяйства на 20%. Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат. Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции. Для анализа составляется аналитическая таблица 8. На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям. Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат. Как видно из таблицы себестоимость товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Изменение затрат по калькуляционным статьям
Таблица 8
Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия. По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно). Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений. 3.6. Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и основные материалы В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить: - общее отклонение; - влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение. Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий. На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора: 1. Изменение норм расхода. 2. Изменение цен на сырье и материалы. Данные для анализа затрат на сырье и материалы (офисная мебель)
Таблица 9
Как видно из таблицы 9 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб. Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. 3.7. Анализ затрат на заработную плату Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10. Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,1 коп. (12,9- 14,0), а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7). Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб. (3,91-5,89), в том числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25). Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.
Таблица 10
Это могло произойти под влиянием двух факторов: 1. в связи с изменением трудоемкости продукции; 2. в связи с изменением средней з/платы. Рассмотрим долю влияния каждого фактора: 1. Влияние трудоемкости: - в целом по персоналу 20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. руб. - в т.ч. по рабочим 8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. руб. 2. Влияние средней з/платы: - в целом по персоналу 19199-13828= +5371 тыс. руб. - в т.ч. по рабочим 8998-6511= +2487 тыс. руб. Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 57003 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5371 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 1632 тыс. руб. (-4003+5371). Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1908 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 2487 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 579 тыс. руб. (-1908+2487). Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции. Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11. Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%. Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции. Таблица11
3.8. Анализ комплексных статей расходов Комплексные статьи расходов в своем составе содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции эти статьи составляют от 15 до 30%, поэтому выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов относят: 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. 2. Общепроизводственные расходы. 3. Общехозяйственные расходы. Анализ этих статей начинают с установления динамики этих расходов и сравнения их с объемом производства. Для анализа составим аналитическую таблицу 12. Таблица 12
Как видно из таблицы 12 в отчетном году произошло увеличение доли затрат расходов на обслуживание и управление производством на 0,1%, в т.ч. снизилась доля затрат на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,2%; уменьшилась доля затрат общепроизводственного назначения на 0,5%; увеличилась доля затрат на общехозяйственные расходы на 0,8%. Далее необходимо выяснить за счет чего произошло изменение затрат по этим статьям более детально. Анализ данных таблицы 13 показывает, что затраты комплексных статей расхода прошлого года, пересчитанного на фактический выпуск отчетного года, оказались выше затрат отчетного года в действующих ценах. Объясняется это тем, что при низких объемах производства, которые были в предыдущем году, комплексные статьи затрат на единицу продукции были высоки и при пересчете на фактический выпуск отчетного года они дали значение выше фактических за анализируемый период. Таким образом, за счет увеличения объемов производства себестоимость продукции отчетного года снизилась по комплексным статьям расхода на 4,3% [(16045+8464+18299) : (16417+9261+19038)] : 44716х100 = 4,3% Таблица 13
Выводы Из проведенного анализа видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата – на 38,9%. Процент комплексных статей затрат к з/плате производственных рабочих снизился в отчетном году против прошлого года с 507,4 до 476,3. Все это положительно повлияло на повышение эффективности производства при этом, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 1,3 коп. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ 4.Технико-экономическое обоснование проекта 4.1. Технологическое мероприятие В заготовительном цехе предприятия, предназначенном для производства черновых, чистовых заготовок и готовых деталей для изготовления изделий из мебели, применяются различные схемы раскроя пиломатериалов на черновые заготовки. Черновыми заготовками называются сухие чистообрезные пиломатериалы, перерезанные по сечению на соответствующие черновые размеры деталей какого- либо изделия столярно-механических производств. Черновыми называются размеры имеющими, по сравнению с размерами деталей, припуски на обработку, а для сырых заготовок также дополнительный припуск на усушку. В данном цехе применяются две основные схемы раскроя пиломатериалов на черновые заготовки: поперечно-продольная и продольно-поперечная. Суть первой схемы (наиболее распространенный) состоит в том, что в начале пиломатериалы раскраиваются поперек на необходимой длины отрезки, а затем вдоль, в соответствии с шириной черновых заготовок. Для поперечной прирезки пиломатериалов применяют однопильные круглопильные станки. Для продольного распиливания используются однопильные и многопильные станки с механической подачей. На данном предприятии в заготовительном цехе используются для первого реза по линии обзора круглопильный станок Ц-6, а затем отрезки досок поступают на прирезные станки, с гусеничной подачей ЦДК-4, где производится дальнейший раскрой досок по ширине, в соответствии с заданными размерами. В дипломном проекте предлагается раскрой досок по ширине осуществлять на многопильном станке марки ЦДК5-3. 4.2. Расчет годового выпуска продукции Годовой выпуск по базовому варианту устанавливается по станку с наименьшей производительностью. Наименование станков, их марка, тип и количество приводятся в табл. 14. Результаты расчетов приводятся в табл.15. Сменная производительность станков рассчитывается по формуле: П см = (V · Т см · Квр · Кст) /L, Где V – скорость подачи, м/мин.; Тсм – продолжительность смены, мин. (Тсм= 480 мин); Квр – коэффициент использования рабочего времени; Кст – коэффициент использования станка; L – размер обработки деталей по длине (ширине, высоте). Часовая производительность станков находится делением сменной производительности на продолжительность смены в часах определяемой режимом работы. Номинальный и эффективный фонд времени работы оборудования определяется по следующим формулам: Тнд = Тк – (Тп + Тв), дн; Тнч = Тнд*Ср*Тсм, ст.-час; Тэфч = Тнч – Трч, ст. - час, где Тнд – номинальный фонд времени, дней; Тк – календарный фонд времени, дней (Тнд = 365 дней) Тп – количество праздничных дней (Тп = 8 дней);
Исходные данныеТаблица 14
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
© 2007 |
|