|
|
|
|
Диплом: Формирование и использование местного бюджета муниципального образования
Диплом: Формирование и использование местного бюджета муниципального образования
Тема:
«Формирование и использование местного бюджета
МО города Петродворец»
Содержание:
Введение............................3
Глава № 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы
местного самоуправления.
1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе Р Ф .....9
1.2. Правовые основы муниципальных налогов в Российской
Федерации..........................15
1.3. Финансовые основы местного самоуправления.........27
Глава 2. Бюджетный процесс и межбюджетные отношения.
2.1. Генезис местных бюджетов..................42
2.2. Бюджетный процесс и бюджет муниципального образования в
настоящее время......................50
2.3. Межбюджетные отношения..................66
Глава 3. Бюджет г. Петродворца и организация его исполнения.
3.1. Формирование бюджетов муниципальных образований г. Санкт-
Петербурга.........................80
3.2. Организация формирования и исполнения местного бюджета г.
Петродворца.........................85
Заключение............................101
Список литературы.......................113
Введение.
Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности
государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере
экономического и социального развития соответствующих территорий.
Принципиальным отличием бюджетной политики Санкт-Петербурга в 1998 году
является переход на двухуровневую систему формирования бюджета и
возникновение новой ситуации в связи с появлением новых выборных органов
муниципальных образований города Санкт-Петербурга.
Актуальность темы исследования дипломной работы заключается в необходимости
решения проблем формирования и исполнения бюджетов муниципальных
образований, через муниципальную составляющую закона Санкт-Петербурга «О
местном самоуправлении», дать обоснования расходам и доходам местного
бюджета. Объектом исследования является местный бюджет муниципального
образования города Петергофа. Предметом исследования является выявление
тенденций и закономерностей формирования и использования местного бюджета.
Цель, которая преследовалась при выполнении настоящей работы состояла в том,
чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников,
рассмотреть механизм формирования и исполнения бюджетов муниципальных
образований, вскрыть основные проблемы местных бюджетов и сформулировать
некоторые предложения по их разрешению. Исходя из сформулированной цели, при
выполнении работы были поставлены задачи:
· Определить основные принципы организации местных
финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного
самоуправления, а также гарантии финансовых прав органов местного
самоуправления;
· Детально рассмотреть основы бюджетного процесса в
муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления
с органами государственной власти Российской Федерации и с органами власти
субъектов Российской Федерации.
· На практике рассмотреть местный бюджет муниципального
образования города Петергофа.
Анализ специальной литературы, проведенный в процессе подготовки дипломной
работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и исполнения
муниципальных бюджетов вот уже несколько лет находится в центре внимания как
российских, так и зарубежных специалистов в сфере местного самоуправления.
Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического
развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных
учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Изучая проблемы
формирования бюджетов муниципальных образований, выделяется два направления
рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования
бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых - с точки
зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей
перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия
расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в
соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая,
перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета
муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части
местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных
отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы
бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.
Принятые за годы реформ законы не создали механизма гарантий местному
самоуправлению финансовой самостоятельности и независимости, хотя все они
эти принципы провозглашают и на словах гарантируют. Сегодня Россия в этом
вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону
дальнейшего ущемления прав местного самоуправления. Формирование доходной
части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном
не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов.
И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически
не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы,
не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из
бюджетов субъектов Федерации.
В современной экономической обстановке реформа бюджетной системы актуальна
как в целом для государства, так и для субъектов Федерации, и для
муниципальных образований. Поэтому большое значение имеет теоретическое и
методическое обоснование дальнейшей стратегии и тактики в сфере бюджета и
межбюджетных отношений. После принятия Закона Российской Федерации "О
финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" не утихают
дискуссии о средствах и методах обеспечения финансовой самостоятельности
органов местного самоуправления (МСУ). В известном смысле принятие этого
Закона совпало по времени с процессом снижения бюджетной обеспеченности
муниципальных образований (МО). После кризиса в августе 1998 года положение с
наполнением доходной части местных бюджетов еще более осложнилось, несмотря
на внешние признаки оживления в российской экономике. Данные обстоятельства
заставляют руководителей органов МСУ обращать пристальное внимание на
средства нормализации положения с местными финансами.
Конгрессом муниципальных образований РФ и региональными ассоциациями
муниципальных образований предпринимаются шаги по созданию нормативно-
правовой базы межбюджетных отношений органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов МСУ. Эта работа наталкивается на ряд
препятствий, в первую очередь связанных с отсутствием на федеральном уровне
законодательного оформления деятельности органов государственной власти
регионов. Но вне зависимости оттого, урегулированы те или иные отношения
соответствующими законами или нет, органам МСУ приходится ежедневно решать
многочисленные вопросы на основе местных традиций, сложившихся человеческих
отношений, а также того общего понимания проблем, которое складывается по
мере формирования местной финансово экономической политики. Следует
подчеркнуть, что ее содержание сильно варьируется в зависимости от типа МО и
региона.
Говоря о финансовых ресурсах, подразумевается, что финансовые ресурсы наряду
с человеческими, природными, средовыми, инфраструктурными ресурсами,
составляют совокупность оперативных стратегических ресурсов МСУ. И успех
деятельности органов МСУ многом зависит от того, насколько удается превратить
их в объекты политической и управленческой работы. Важной задачей, связанной
с нормализацией расходов местных бюджетов, является успешное проведение
жилищно-коммунальной реформы. Совокупные расходы органов МСУ на коммунальные
услуги достигают во многих городах 60% бюджета. Не лучше обстоят дела и с
мобилизацией собственных доходов местных бюджетов. Особую роль в повышении
эффективности использования местных финансов играют представительные органы
МСУ. Пока приходится констатировать, что муниципальная представительная
власть находится прямо-таки в зачаточном состоянии. Такое положение дел
вступает в явное противоречие с духом МСУ, являющегося, во-первых,
самостоятельной формой народовластия, а во-вторых, путем и средством
развития гражданского общества (и гражданско-правовой государственности).
МСУ вряд ли возможно без сильной и ответственной представительной власти. В
отличие от других форм участия населения в процессе МСУ, представительные
органы местной власти обладают целым рядом законодательно закрепленных
полномочий и действуют на постоянной основе, что дает им возможность влиять
на положение дел в МО и деятельность органов исполнительной власти. И этот
ресурс МСУ в настоящее время задействован крайне слабо и фактически выведен
за пределы политического поля.
При подготовке данной дипломной работы была использована как методическая,
так и специальная экономическая литература, нормативные и законодательные
акты.
теоретическая часть | | | | | | Дипломная работа 061000 шифр | | | | | | | Изм | Лист | № докум. | Подпись | Дата | | Разработал | Звезда Л.В. | | | Теоретическая часть | Литер | Лист | Листов | | Проверил | Шмельков Н.Н. | | | | | | | | | | СПбГИСЭ ФЭУСС | | Н. Контроль | Каракадько Т.В. | | | | Утвердил | | | |
Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.
1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе.
Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет
(бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования
денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к
предметам ведения местного самоуправления»[1]
. Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и
поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны,
являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти
и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального
развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные.
Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой
ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей
системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную
сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных
бюджетах.
Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного
муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также
контроль за исполнением которого осуществляются органом местного
самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации,
регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов
субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные
бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются
государственными органами власти для решения социально экономических задач. В
качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой
сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны
территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью
действительности, обусловленной перераспределительной природой данной
экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных
методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная,
постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением
целей и задач регионального развития.
Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического
метода регулирования является реальная возможность посредством централизации
денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства,
следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать
своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение
органов управления.
Государственная бюджетная система Российской Федерации включает
республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе
Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты
Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29
тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).
С 1991 года Российская Федерация начала переход к принятому в большинстве
стран бюджетному устройству, предусматривающему независимость местных
бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Это, как предполагалось, создаст
базу для самостоятельности местных органов управления. Реорганизация
местного финансирования на основе новых принципов сама по себе очень сложна.
Сложность перехода заключается, прежде всего, в том, что невозможно
механически перенести бюджетные расходы, не финансировавшиеся территориальным
бюджетом в рамках унитарной системы, на новые, независимые бюджеты.
Необходимо учитывать специфику, ранее существовавшей бюджетной системы,
состоящую в том, что значительная часть расходов на социально-культурные
мероприятия финансировалась в пределах унитарной системы отраслями
материального производства из соответствующих фондов предприятий. Этот аспект
проблемы практически не нашел отражения при определении новых источников
формирования доходов местных бюджетов.
Реформы, проводимые с 1992 года привели к тому, что произошел массовый отказ
от финансирования социальной сферы предприятиями и отраслями. Ведомственные
жилье, транспорт, учреждения медицины и пионерские лагеря оказались без
финансовых средств. Часть объектов этой сферы в 1992-1993 годах были
переданы территориальным органам управления. Значительная их часть
реализована для использования в других целях. Особенно актуальной стала
проблема организации инвестиционного процесса в социально-культурной сфере,
поскольку в местных бюджетах соответствующие средства предусмотрены не были,
а другие формы финансирования были еще не найдены или не апробированы.
В целом система из многоканальной перешла в двухуровневый принцип
организации: бюджет на региональном уровне; местный бюджет на районном
(городском) уровне.
Параллельно осуществлялся поиск новых источников на замену отраслевого
финансирования объектов непроизводственной сферы. В этот период была
осуществлена малая приватизация в торговле и общественном питании, введена
система медицинского страхования в здравоохранении, платности услуг учебных
заведений в системе образования. Однако эти и другие меры не позволили найти
адекватную замену источников финансирования.
Проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и особенно
местных органов самоуправления остается исключительно актуальной. За
последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по
финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов.
Однако их доходная база была расширена. Об этом свидетельствуют следующие
данные, характеризующие удельный вес доходов каждого звена бюджетной системы.
В 1992 году из общей суммы доходов консолидированного бюджета Российской
Федерации в федеральный бюджет поступило 15,9% , в региональные –16,5% и в
местные бюджеты – 27% , по данным на начало 1995 года соответственно 49%,
26,4% и 1,6 % , т.е. произошло повышение доходов бюджетов субъектов Федерации
и снижение доходов местных бюджетов. В конце 1994 года собственные доходы
бюджетов городов составляли 23,9%, поселков –11,9%, сельских районов –11,8% и
сельских поселений –5,8%.Эти цифры убедительно свидетельствуют о необходимости
резкого укрепления доходной базы местных бюджетов
[2].
Если проанализировать финансово-экономическое состояние муниципальных
образований за 1992-1998 годы, то можно увидеть, что на протяжении данного
периода происходило неуклонное падение уровня их бюджетной обеспеченности.
Бюджеты развития муниципальных образований за этот период снизилось с 22 % до
нуля. Объем доходной части местных бюджетов с 1993 года упал ниже объема
минимально необходимых расходов. Это привело к возникновению кредиторской
задолженности в крупных объемах, погашение которой в бюджете не
планировалось, а также отрицательно отразилось на фактическом финансировании
обновления и капитального ремонта жилищного фонда и объектов социальной
сферы. В этот период органы местного самоуправления вынуждены были обращаться
за коммерческими кредитами. При этом, улучшив положение в текущем году, на
следующий год они несли потери из-за уплаты высоких процентов.
Сегодня наиболее остро стоит вопрос недостаточного обеспечения финансово-
экономической самостоятельности муниципальных образований, формирования
муниципальной собственности на землю и средств местных бюджетов. Чтобы
осуществить этап социально-экономического развития местного самоуправления и
формирование его финансовой базы, необходимо реально обеспечить
самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся
фундаментом бюджетной системы страны.
Проанализировав тенденции развития бюджетных систем разных стран, можно
отметить следующее: сначала преобладала макроэкономическая концепция
регулирования социально-экономических процессов, затем повышалась роль
центральных бюджетов, где концентрировался основной объем бюджетных средств.
Следует также отметить, что в Великобритании расходы местных бюджетов на
школьные и профессиональное образование превышает 40% общих затрат на эти
цели, во Франции и Японии – 30% .Муниципалитет Хельсинки направляет на нужды
образования свыше 15% своего бюджета, а муниципалитет Токио – до 25% . Высшее
образование в США почти на 70% финансируется за счет бюджетов тех штатов, где
располагаются университеты и институты. Эти соотношения особенно важны для
понимания сути функционирования социальной сферы в странах с развитой
рыночной экономикой. Такое финансирование с явным превышением удельного веса
финансируется из местного бюджета.
Значительная доля местных бюджетов приходится на помощь нуждающимся и
малообеспеченным слоям населения. Эта помощь оказывается в виде выплаты
определенной денежной суммы, либо через финансирование бесплатных услуг
социальной сферы. В целом роль местных бюджетов в настоящее время существенно
возрастает.
Во Франции и Великобритании удельный вес местных финансов в общих
финансовых ресурсах государства составляет более 30%, в США, Германии,
Японии 50-60%, в России в начале 1990-х годов 24%.
Итак, видно, что местные бюджеты включают в себя совокупность
социально-экономических отношений, возникающих по поводу, распределения и
использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Эти
отношения складываются между органами местного самоуправления и населением,
живущим на территории данного муниципального образования
[3].
В 1995 году в РФ на местном уровне произошли серьезные изменения, которые
обусловлены принятием Федерального закона «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.1995 года № 154-ФЗ.
Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия:
его правовые, экономические и финансовые основы. Указанный акт ввел в
российское законодательство понятие «муниципальное образование». Каждое
муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в
процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального
бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации.
Формирование и исполнение местного бюджета осуществляют органы местного
самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального
образования. Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном
и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации,
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления. Доходная часть местных бюджетов состоит из
собственных доходов и поступлений. К собственным доходам местных бюджетов
относятся местные налоги и сборы. Эти налоги и сборы перечисляются
налогоплательщиками в местные бюджеты.
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение
задач и функций государства и местного самоуправления. Расходная часть
местных бюджетов включает расходы, связанные с:
-решением вопросов местного значения установленные законодательством
Российской Федерации;
- осуществлением отдельных государственных полномочий, переданы органам
местного самоуправления;
- обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.
Можно сделать вывод что, местное самоуправление является одной из основ
конституционного строя Российской Федерации. В качестве власти, наиболее
приближенной к населению, местное самоуправление обеспечивает защиту тех
интересов граждан, которые основаны на совместном их проживании на
определенной территории, на неизбежном взаимодействии жителей этой
территории. В то же время местное самоуправление признается и гарантируется
государством как форма самоорганизации граждан для решения вопросов местного
значения, обеспечения повседневных потребностей каждого человека в
отдельности и населения муниципального образования в целом.
1.2 Правовые основы муниципальных налогов в Российской Федерации.
Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной
части стоимости валового внутреннего продукта (далее — ВВП) в виде
обязательного платежа. ВВП является всеобщим исходным источником налогов,
сборов, пошлин и других обязательных платежей.
Социально-экономическая сущность налогов проявляется в двух основных
функциях, фискальной и экономической.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ):
под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных
средств, необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и
муниципальных образований;
под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в
интересах плательщика государственными органами, органами МСУ, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
За счет налоговых платежей и сборов формируются финансовые ресурсы
государства и МО, обеспечивается формирование доходов бюджетной системы,
которые используются органами государственной власти и МСУ для
финансирования необходимых расходов. Доходы бюджетов формируются в
соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
Налоги имеют решающее значение в доходах бюджетов всех уровней, но при этом
следует различать местное налогообложение и государственное. Если
государственному налогообложению присущ упор на фискальную функцию, то
местное налогообложение во главу угла ставит функцию регулирования развития
местного сообщества.
Классификация налогов. Федеративная форма государственного устройства РФ
предопределяет иерархическую структуру законодательно установленных групп
налогов (называемую «статусной классификацией»):
1. федеральных;
2. региональных (субъектов РФ);
3. местных.
Исходя из степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и
услуг, налоги классифицируются на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика
(заработная плата, прибыль, процент и др.) или со стоимости его имущества
(земля, дома, оборудование и т.п.). К прямым налогам относятся: налог на
прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с
физических лиц, налоги на имущество.
Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых
операций (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). В России на долю косвенных
налогов приходится более 70% (для сравнения: в США — менее 10%, в Англии —
менее 50%, в Японии — менее 30%, в ФРГ — менее 60%). При этом не лишним будет
отметить, что прямое налогообложение, как правило, имеет прогрессивный характер
и изымает часть достояния налогоплательщика. Косвенное налогообложение не
подразумевает прямого изъятия достояния налогоплательщика, оно затрагивает его
нужды. По этой причине все косвенные налоги воспринимаются как
«несправедливые». Тем не менее, косвенные налоги легче собирать, чем прямые,
особенно в условиях инфляции, поэтому их доля в бюджетной системе РФ так
велика. Налоги, как источники доходной части бюджетной системы,
классифицируются также в соответствии с требованиями Федерального Закона «О
бюджетной классификации Российской федерации».
Классификация доходов бюджетов РФ является их группировкой, которая
основывается на федеральных законодательных актах, определяющих источники
формирования доходов бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация доходов
подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Классификация
доходов предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов,
объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения:
1. налоговые доходы (код 1000000);
2. неналоговые доходы (код 2000000);
3. безвозмездные перечисления (код 3000000);
4. доходы целевых бюджетных фондов (код 4000000).
По информации налоговых органов во многих городах и районах РФ (за период
1992—2000 гг.) определилась достаточно устойчивая и эффективная система
местных налогов и сборов, вводимых органами МСУ на подведомственных им
территориях (в МО). Эти налоги и сборы заняли свое место в доходной части
местных бюджетов и гарантируют финансовое обеспечение (поддержку) при
реализации важнейших муниципальных программ (социальная защита,
благоустройство территории, содержание жилищного фонда и объектов социально-
культурной сферы, содержание муниципальной милиции и пожарной охраны и т.
п.)
Характеристики основных источников доходов местных бюджетов. Рассмотрим
основные налоги, формирующие доходную часть местных бюджетов, соответственно
их месту в бюджетной классификации доходов (установленной Приказом Минфина РФ
от 25.05.99 № 38). Перед наименованием каждого доходного источника указан его
группировочный код. При этом нужно различать два понятия:
• «налоговые полномочия» — право вводить те или иные налоги, устанавливать их
ставки,
• «разделение налоговых доходов» — собственно налоговые поступления.
Как можно заметить, в этом смысле налоговое законодательство входит в
противоречие с бюджетной классификацией.
1010000 Налоги на прибыль.
1010100 Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций.
Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога на прибыль являются
предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами и осуществляющие
предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является валовая
прибыль с учетом льгот. Ставка налога определяется федеральным
законодательством. Налог на прибыль исчисляется исходя из объема
прогнозируемой прибыли. Налог является регулирующим доходным источником.
Суммы отчислений по нему зачисляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ,
и местные бюджеты определяются при утверждении бюджетов субъектов РФ (в
пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ).
1010200 Подоходный налог с физических лиц.
Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются физические
лица. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в
календарном году в денежной и натуральной форме. Налог является регулирующим
доходным источником. Суммы отчислений по нему зачисляются непосредственно в
бюджеты субъектов РФ, и местные бюджеты определяются при утверждении
бюджетов субъектов РФ (в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ).
Подоходный налог подразделяется на:
а) 1010201 Подоходный налог, удерживаемый предприятиями, учреждениями и
организациями.
Налог исчисляется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда (ФОТ). Сам ФОТ
уменьшается на сумму льгот и отчислений в Пенсионный фонд. При исчислении
льгот применяется действующий минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Для
бюджетных расчетов используется средняя ставка подоходного налога.
В местный бюджет отчисляется часть подоходного налога.
б) 1010202 Подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами.
Налог исчисляется исходя из фактически начисленного налога в предыдущем году.
Очень важно, что этот налог взимается с граждан по месту их постоянного
местожительства.
1020000 Налоги на товары и услуги.
1020100 Налог на добавленную стоимость (НДС).
Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются предприятия и
организации, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность.
Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров, выполненных
работ и услуг, а также стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ Ставки
НДС устанавливаются федеральным законодательством. Нормативы отчислений НДС
в местные бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными законами и
законами субъектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ).
1020200 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам
минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации.
Относятся к федеральным налогам. Плательщиками акцизов являются
соответствующие предприятия-производители подакцизных товаров
(спиртосодержащих растворов, ликероводочных изделий, пива и др.). Ставки
акцизов устанавливаются федеральным законодательством. Нормативы отчислений
акцизов в местные бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными
законами и законами субъектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по
субъекту РФ). Например, в структуре доходов бюджета Санкт-Петербурга на 2000
г., акцизы составляли 9,8% (2850100 тыс. руб.).
1020400 Лицензионные и регистрационные сборы
1020700 Налог с продаж.
Относится к региональным налогам. Плательщиками налога с продаж являются
юридические лица, а также предприниматели, самостоятельно реализующие товары
(работы, услуги) на территории РФ. Объектом налогообложения является
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный
расчет (облагаемый розничный товарооборот). Ставка налога с продаж
установлена в размере 5%. Из-под налогообложения выводятся некоторые товары и
продукты питания первой необходимости. Суммы платежей по налогу с продаж
зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в
размере соответственно 40 и 60% и должны направляться на социальные нужды
малообеспеченных групп населения.
В Санкт-Петербурге налог с продаж введен с 01.01.99 г. С его введением
отменено семь налогов и сборов. В результате произошло реальное снижение
налоговой нагрузки на промышленность города (она сократилась на 6%). В
Санкт-Петербурге в местные бюджеты налог с продаж в 1999 г. зачислялся по
ставке 0,15%, в 2000г. и 2001 г. - 0,4%, с 2002 г. – для каждого
муниципального образования своя ставка.
1030000 Налоги на совокупный доход.
1030100 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности.
Единый налог на совокупный доход распространяется на индивидуальных
предпринимателей и организации с предельной численностью до 15 человек,
которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Объектом
налогообложения является совокупный доход или валовая выручка. Ставки налога
устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ (в настоящее время
— 10%).
Норматив отчислений в федеральный бюджет для юридических лиц — 6,67%
(остальная сумма делится между региональным и местным бюджетов), для
физических лиц 100% зачисляется в местные бюджеты.
1030200 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Налог вводится законом субъекта РФ. Плательщиками данного налога являются
юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в следующих сферах: ремонтно-строительные услуги; оказание
бытовых услуг; оказание парикмахерских услуг; общественное питание; розничная
торговля; транспортные услуги; услуги платных стоянок и гаражей.
Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный
месяц. Ставка налога устанавливается в размере 20%. Сумма налога
рассчитывается исходя из значений базовой доходности, числа физических
показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности. Единый
налог рассчитывается раздельно:
· на вмененный доход для юридических лиц;
· на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
1040000 Налоги на имущество.
1040100 Налог на имущество физических лиц.
Плательщиками по данному налогу являются физические лица, имеющие на
территории РФ в собственности имущество. Налог исчисляется налоговым органом
по месту нахождения объектов налогообложения с выпиской платежного
поручения. Ставка налога зависит от инвентарной стоимости имущества. Многие
категории плательщиков имеют по этому налогу льготы.
1040200 Налог на имущество предприятий.
Плательщиками налога являются юридические лица, их филиалы, структурные
подразделения. Для целей налогообложения определяется среднегодовая
стоимость имущества предприятия. Максимальная ставка установлена в размере
2%. МО распределяется не менее 50%.
1040300 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Плательщиками по данному налогу являются физические лица, которые становятся
собственниками имущества, переходящего к ним в порядке наследования или
дарения. Ставки налога установлены Законом РФ исходя из минимального размера
оплаты труда.
1050000 Платежи за пользование природными ресурсами.
1050100 Платежи за пользование недрами.
Платежи за право пользования недрами производят предприятия и организации,
осуществляющие поиск, разведку, добычу полезных ископаемых по утвержденному
перечню (песок, глина, гравий, минеральная вода и др.).
1050500 Плата за пользование водными объектами.
Плательщиками являются юридические лица и предприниматели, непосредственно
осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений,
технических средств и устройств, подлежащих лицензированию. Ставки платы
устанавливаются законом субъекта РФ по категориям плательщиков в зависимости
от вида пользования водными объектами.
1050700 Земельный налог.
Регулируется Законом РФ от 11.10.91 №1738-1 «О плате за землю». Налог
расщепляется для зачисления в бюджеты: федеральный — 30%, субъекта РФ — 20%,
местный — 50%. Ставка земельного налога зависит от градостроительной ценности
земли. Его доля в местных бюджетах доходит до 10% от суммы всех доходов,
причем наблюдается ежегодный рост.
1400000 Прочие налоги, пошлины, сборы.
1400100 Государственная пошлина.
Государственная пошлина взимается за совершение нотариальных действий, за
государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически
значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с
приобретением гражданства РФ или с выходом из гражданства РФ. Госпошлина
устанавливается в кратном размере от минимального размера оплаты труда на
день уплаты пошлины. Планируется исходя из фактического поступления за
прошлый год с поправкой на коэффициент роста. Доля этого налога, как правило,
не превышает 1% от доходной части местных бюджетов.
1400400 Налоги субъектов Российской Федерации.
1400500 Местные налоги и сборы.
1400502 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на
содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и
другие цели
Сборы данного вида, устанавливаемые согласно подпункту «ж» пункта 1 статьи 21
Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», имеют целевой характер.
Благодаря их поступлениям органы местного самоуправления получают возможность
решать социально-экономические проблемы на подведомственной им территории,
дополнительно финансировать деятельность тех или иных служб. Плательщиками
указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации любых
организационно-правовых форм — юридические лица, осуществляющие свою
деятельность на территории, подведомственной местному органу самоуправления,
а также граждане, проживающие на соответствующей территории.
Законодательством определено, что предельный размер ставки целевых сборов не
может превышать для юридических лиц 3% от годового фонда заработной платы,
рассчитанных исходя из установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда, а для физических лиц — 3% от 12 установленных законом размеров
минимальной месячной оплаты труда. При этом предельный размер ставки всех
целевых сборов по совокупности, независимо от их общего количества на данной
территории, не должен превышать установленного предела.
Конкретные размеры ставок по каждому из установленных целевых сборов, сроки
уплаты, перечень плательщиков и предоставляемых льгот по ним определяются
органами МСУ. Характерной особенностью целевых сборов является то, что Закон
не ставит их взимание в зависимость от результатов хозяйственной деятельности
предприятия. Также неважно, осуществлял ли плательщик вообще какую-либо
деятельность в отчетном периоде.
1400503 Налог на рекламу.
Налог уплачивается юридическими лицами, независимо от форм собственности, и
физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей,
осуществляющих свою деятельность и рекламирующих свою продукцию, работы,
услуги на территории муниципального образования. Рекламой считаются все виды
объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой
целью. Объектом обложения налога на рекламу является стоимость услуг по
изготовлению и распространению рекламы, т.е. рекламные расходы без налога на
добавленную стоимость, включая расходы, которые несет организация при
изготовлении рекламы хозяйственным способом. Уплата налога и представление
расчетов производится в порядке и в сроки, определенные органами местного
самоуправления.
1400504 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы.
Этот налог является в настоящее время одним из основных источников целевого
финансирования жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,
находящихся в ведении органов местного самоуправления Налог введен в
соответствии с подпунктом «ч» пункта 1 статьи 21 Закона РФ «Об основах
налоговой системы в РФ» осенью 1992 г в условиях происходящей тогда
приватизации предприятий, имеющих на своем содержании социальную сферу. Целью
введения налога являлось предотвращение сброса предприятиями социальной
нагрузки.
Плательщики налога — это предприятия, организации, учреждения, являющиеся
юридическими лицами, осуществляющие деятельность на территории МО. Ставки,
порядок исчисления и уплаты налога, сроки представления расчетов в налоговую
инспекцию устанавливаются представительными органами местного
самоуправления. Под объектом налогообложения подразумевается объем реализации
продукции (работ, услуг), произведенной юридическим лицом, расположенным на
соответствующей территории. Ставка этого налога составляла от 0,5 до 1,5%.
При исчислении суммы налога исключаются расходы предприятий и организаций,
рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых органами МСУ на содержание
жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе
этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого
участия. Таким образом, это не столько налог, сколько схема финансирования
социальных объектов. В настоящее время этот налог во многом утратил свое
первоначальное назначение.
1400505 Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом
Объектом обложения лицензионным сбором является право юридического и
физического лица на торговлю винно-водочными изделиями.
Плательщиками лицензионного сбора являются юридические лица-предприятия всех
организационно-правовых форм, а также граждане, реализующие винно-водочные
изделия населению. При этом физические лица, изъявившие желание заниматься
торговлей винно-водочными изделиями, должны зарегистрироваться в качестве
предпринимателей в соответствии с действующим законодательством. Действие
лицензии распространяется только на территории того МО, где она приобретена.
При принятии решения об установлении лицензионного сбора за право торговли
винно-водочными изделиями органы МСУ устанавливают льготы для отдельных
категорий плательщиков.
1.3. Финансовые основы местного самоуправления.
Переход от административно-командных методов управления к рыночным методам
хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы
Российской Федерации и ее основного звена – бюджетной системы. В 1998 году
были приняты нормативные документы регламентирующие экономические отношения
всей бюджетной системы страны. К ним следует отнести: Налоговый и Бюджетный
кодексы. Кроме того утверждена концепция реформирования межбюджетных
отношений на 1999-2001 год, принят и воплощается в жизнь Закон РФ «О
финансовых основах местного самоуправления».
Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам.
Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы РФ. Вместе с
тем они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив которой нельзя
улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми
на каждый уровень государственной власти.
Федеральный закон «О финансовых основах в РФ» с изменениями на 27 декабря
2000года. Закон определяет основные принципы организации местных финансов,
устанавливает источники формирования и направления использования финансовых
ресурсов местного самоуправления. Местные финансы включают средства местного
бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам
местного самоуправления, и другие финансовые средства.
Формирование и использование местных финансов основываются на принципах
самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Права
собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения
муниципального образования органами местного самоуправления или
непосредственно населением муниципального образования в соответствии с
уставом муниципального образования.
Формирование и использование местных финансов осуществляются в соответствии с
Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации", другими
федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов
Российской Федерации, уставами муниципальных образований, другими правовыми
актами органов местного самоуправления.
Положения названного закона распространяются на все муниципальные
образования. В отношении закрытых административно-территориальных образований
настоящий Федеральный закон действует в части, не противоречащей закону
Российской Федерации "О закрытом административно-территориальном
образовании". Органы государственной власти Российской Федерации и органы
государственной власти субъектов Российской Федерации содействуют развитию
местных финансов в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. В этих целях
указанные органы соответственно:
1) регулируют отношения между бюджетами субъектов Российской Федерации и
местными бюджетами, а также между федеральным бюджетом и местными бюджетами -
в рамках федеральных целевых программ;
2) участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения
федеральных целевых программ и региональных программ;
3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых
программ и региональных программ и иных мероприятий, между муниципальными
образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием
этих средств;
4) разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты,
устанавливают социальные нормы;
5) оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по
формированию и исполнению местных бюджетов;
6) осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления
налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и
законодательства субъектов Российской Федерации;
7) осуществляют другие функции в соответствии с законодательством Российской
Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
При наделении органов местного самоуправления отдельными государственными
полномочиями Российской Федерации и отдельными государственными полномочиями
субъектов Российской Федерации им одновременно передаются материальные и
финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий. Увеличение
расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшие в результате
решений, принятых органами государственной власти Российской Федерации или
органами государственной власти субъектов Российской Федерации,
компенсируются органами, принявшими указанные решения. Размер компенсации
определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Органы
местного самоуправления вправе принять к исполнению решения органов
государственной власти, влекущие увеличение расходов или уменьшение доходов
местных бюджетов, в пределах средств, переданных им в качестве компенсации.
Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на
получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из
федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в
соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Российской
Федерации. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются
органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом
муниципального образования. Органы государственной власти гарантируют: право
представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять
направления использования средств местных бюджетов; право представительных
органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными
остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года
в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;
компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов,
возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов
Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти.
Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой
методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных
норм, устанавливаемых органами государственной власти.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе
осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в
процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными
минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами
минимальной бюджетной обеспеченности.
В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы
доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными
образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет
определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с
уставом муниципального образования.
Глава муниципального образования, иные должностные лица местного
самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в
соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской
Федерации, уставами муниципальных образований. Органы местного самоуправления
представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном
порядке.
Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений
от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в
различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки
муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.
К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы,
другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли
налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на
постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в
местные бюджеты. К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы,
установленные в соответствии с федеральными законами.
К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:
1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества,
находящегося на территории муниципального образования, проводимой в
соответствии с государственной программой приватизации;
3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых
помещений, и муниципальных земель;
4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с
федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;
7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);
9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица.
К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных
налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за
муниципальными образованиями на постоянной основе в порядке, предусмотренном
пунктом 5 настоящей статьи.
К указанным доходам относятся: часть подоходного налога с физических лиц в
пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;
часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем
по субъекту Российской Федерации; часть налога на добавленную стоимость по
товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и
драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10
процентов в среднем по субъекту Российской Федерации; часть акцизов на спирт,
водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по
субъекту Российской Федерации; часть акцизов на остальные виды подакцизных
товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин,
автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в
среднем по субъекту Российской Федерации.
Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за
муниципальными образованиями на постоянной основе в соответствии с пунктом 4,
определяются законодательными (представительными) органами субъекта
Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих
закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего
объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих
налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта
Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой
для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных
налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по
субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по
фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный
(представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать
нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов
на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем
на три года).
К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи,
установленные законодательством Российской Федерации и законодательством
субъектов Российской Федерации. Если в границах территории муниципального
образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования,
то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом
субъекта Российской Федерации. При этом за каждым муниципальным образованием
закрепляются на постоянной основе (полностью или частично) собственные налоги
и сборы, другие местные доходы. Представительные органы местного
самоуправления вправе:
1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в
соответствии с федеральными законами;
2) в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения
об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в
порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не
менее чем за один месяц до вступления их в силу.
Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет
предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской
Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых
расположены вне территории данного муниципального образования. Население
муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых
добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального
образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства
самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы
местного самоуправления информируют население муниципального образования об
использовании средств самообложения.
Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов
государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляется на
основе федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации.
Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах: взаимной
ответственности; применения единой для всех муниципальных образований
методологии, учитывающей их индивидуальные особенности выравнивания доходов
муниципальных образований максимально возможного сокращения встречных
финансовых потоков: компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов
или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами
государственной власти; повышения заинтересованности органов местного
самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов; гласности
межбюджетных отношений.
К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:
1) нормативные отчисления от регулирующих доходов;
2) дотации и субвенции местным бюджетам;
3) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
4) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и
бюджетов субъектов Российской Федерации.
Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих доходов, а также доли (в
процентах) средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных
образований, устанавливаются путем применения единой методологии,
разрабатываемой органами государственной власти субъектов Российской
Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок
предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами
органов государственной власти. Указанные органы осуществляют контроль за
целевым использованием выделенных средств. Фактическое увеличение собственных
доходов местных бюджетов в текущем финансовом году, явившееся результатом
финансово-хозяйственной деятельности на территории муниципального
образования, не может служить основанием для снижения на следующий финансовый
год органами государственной власти субъекта Российской Федерации нормативов
отчислений (в процентах) от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также
долей (в процентах) средств муниципальных образований, выделяемых из фонда
финансовой поддержки муниципальных образований. При решении вопроса об
оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной
власти субъекта Российской Федерации вправе осуществлять проверку
обоснованности предоставления финансовой помощи, а после принятия
положительного решения проверять достаточность мер по увеличению доходов
местных бюджетов, соблюдению законодательства Российской Федерации по
расходованию средств местных бюджетов, включая их целевое использование.
Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной
власти субъектов Российской Федерации вправе осуществлять контроль за
расходованием средств, выделенных ими муниципальным образованиям на
выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме
субвенций.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете
субъекта Российской Федерации. Средства фонда финансовой поддержки
муниципальных образований формируются путем отчислений от федеральных и
региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации.
Распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований
осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей
численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и
школьного возраста в общей численности населения муниципального образования,
долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального
образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой
обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также
другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Российской
Федерации. Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств
фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в
процентах и утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете
субъекта Российской Федерации. Перечисление средств в местные бюджеты из
фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно
всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь. Сведения
о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных
образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.
Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают
положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в
соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными
федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации. Составление
проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов
осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации
и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации. Решение о целях,
формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований
принимает представительный орган местного самоуправления в порядке,
установленном уставом муниципального образования. В случае, если местный
бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование
финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета
производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего
финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически
произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен. Контроль за
исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами
местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для
этой цели аудиторов. Органы местного самоуправления публикуют сведения об
исполнении местного бюджета за истекший финансовый год. Муниципальные
образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении
местных бюджетов в Государственный комитет Российской Федерации по
статистике.
Расходная часть местных бюджетов включает:
4) расходы, связанные с решением вопросов
местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и
законодательством субъекта Российской Федерации:
2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий,
переданных органам местного самоуправления;
3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным
займам;
4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по
ссудам;
5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной
собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского
риска;
6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.
Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом
муниципального образования или иным правовым актом органа местного
самоуправления. Размещение муниципального заказа на выполнение работ
(оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета,
осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются
представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по
муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за
счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного
самоуправления.
Органы местного самоуправления выполняют функции по организации местных
финансов во взаимодействии с финансово-кредитными организациями, действующими
как на территории соответствующего муниципального образования, так и за ее
пределами. Органы местного самоуправления содействуют развитию рынка местных
финансов, местных финансово-кредитных организаций. Органы местного
самоуправления в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, вправе:
выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого
конкурса; осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных
сертификатов.
Органы местного самоуправления не вправе передавать средства местного бюджета
и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные
фонды (капиталы) банков и других кредитных организаций.
Взаимодействие органов местного самоуправления с территориальными органами
Государственной налоговой службы Российской Федерации основано на:
координации и объединении усилий по контролю за своевременным и полным
поступлением в соответствующие бюджеты налоговых платежей всех видов, в том
числе местных налогов и сборов; взаимном предоставлении необходимой
информации.
Представительный орган местного самоуправления вправе за счет средств
местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных
налогов. Деятельность органов муниципальной налоговой службы осуществляется в
соответствии с Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» в
части, относящейся к предметам ведения местного самоуправления. Муниципальная
налоговая служба объединяет и координирует с территориальными органами МНС
налоговой службы Российской Федерации усилия по контролю за соблюдением
налогового законодательства Российской Федерации. Муниципальная налоговая
служба обязана предоставлять Государственной налоговой службе Российской
Федерации всю необходимую информацию. Органы местного самоуправления
взаимодействуют с территориальными органами Главного управления федерального
казначейства Министерства финансов Российской Федерации на основе соблюдения
государственных интересов и взаимного предоставления информации. Органы
местного самоуправления вправе заключать соглашения с территориальными
органами Главного управления федерального казначейства Министерства финансов
Российской Федерации об обслуживании исполнения местных бюджетов. В этом
случае полномочия территориальных органов Главного управления федерального
казначейства Министерства финансов Российской Федерации распространяются на
организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета.
Территориальные органы Главного управления федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации не вправе отказывать органам
местного самоуправления в заключении таких соглашений. В целях управления
средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета
представительный орган местного самоуправления вправе создавать муниципальное
казначейство за счет средств местного бюджета.
Органы местного самоуправления через территориальные органы Главного
управления федерального казначейства Министерства финансов Российской
Федерации и в соответствии с заключенным договором вправе возложить на
уполномоченный банк следующие функции:
1. кассовое исполнение местного бюджета;
2. кассовое обслуживание органов местного самоуправления;
3. размещение (инвестирование) свободных остатков средств местного
бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с
обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет;
4. размещение муниципальных облигаций и билетов муниципальных
денежно-вещевых лотереи.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору стороны
несут ответственность в соответствии с законодательством Российская Федерации
и на условиях, устанавливаемых договором.
В соответствия с законодательством Российской Федерации органы местного
самоуправления вправе: выдавать предусмотренные местным бюджетом ссуды
юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования
расходной части местных бюджетов; получать в банках и других кредитных
организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных
с представительными органами местного самоуправления.
Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или
юридическим лицом выпушенных органом местного самоуправления муниципальных
облигаций. Муниципальные облигации выпускаются исключительно в целях
реализации программ и проектов развития муниципального образования,
утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования.
Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и
средствами местных бюджетов.
Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством
Российской Федерации. Государство не несет ответственности по обязательствам
муниципального образования, а муниципальное образование не несет
ответственности по обязательствам государства.
Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет
средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного
самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно
допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не
должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета.
Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до
утверждения местного бюджета на текущий финансовый год. Размещение,
обращение, распространение (продажа и покупка) муниципальных облигаций
осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
аналитическая часть | | | | | | Дипломная работа 061000 шифр | | | | | | | Изм | Лист | № докум. | Подпись | Дата | | Разработал | Звезда Л.В. | | | Аналитическая часть | Литер | Лист | Листов | | Проверил | Шмельков Н.Н. | | | | | | | | | | СПбГИСЭ ФЭУСС | | Н. Контроль | Каракадько Т.В. | | | | Утвердил | | | |
Страницы: 1, 2, 3
|
|
|
|
|
