Диплом: Резервные требования
(займы, депозиты) на срок не менее 5 лет в части, не превышающей суммы
субординированного кредита (займа, депозита), включенного в расчет
дополнительного капитала кредитной организации в соответствии с п. 3.10.1 и
п. 3.10.3 Положения Банка России от 26.10.01 N 159-П "О методике расчета
собственных средств (капитала) кредитных организаций".
Из пассивного остатка балансового счета N 40911 следует исключать пассивные
остатки отдельных лицевых счетов "Средства для зачисления на счет типа "С",
открытых уполномоченными банками для учета средств нерезидентов, в пределах
суммы денежных средств, депонированных уполномоченным банком в Банке России и
учитываемых на активном балансовом счете N 30224 "Средства Уполномоченных
банков, депонируемые в Банке России.
Средства физических лиц - индивидуальных предпринимателей (резидентов и
нерезидентов), учитываемые на балансовых счетах, включаемых в состав
резервируемых обязательств, при расчете обязательных резервов приравниваются
к средствам, привлеченным от юридических лиц.
Привлеченные денежные средства физических лиц в валюте Российской Федерации,
учитываемые на балансовых счетах N N 30223 "Средства клиентов по
незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через
подразделения Банка России", 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета
типа "И", 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
(конверсионные)", 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (проектные)", 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф",
40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К"
(конвертируемые)", 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "Н" (неконвертируемые), 40903 "Расчетные чеки", 40911 "Транзитные
счета", 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", 426
"Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов",
47411 "Начисленные проценты по вкладам", 47422 "Обязательства банка по прочим
операциям", 47603 "Неисполненные обязательства по депозитам и прочим
привлеченным средствам физических лиц", 47605 "Неисполненные обязательства по
депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов",
47608 "Неисполненные обязательства по процентам по депозитам и прочим
привлеченным средствам физических лиц", 47609 "Неисполненные обязательства по
процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц -
нерезидентов", 520 "Выпущенные облигации", 522 "Выпущенные сберегательные
сертификаты", 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты", 524
"Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению" (кроме балансового
счета 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению"), 52501
"Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам",
60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (отдельные лицевые счета покупателей
акций - физических лиц в случае оплаты акций без открытия кредитной
организации - эмитенту накопительного счета в Банке России (по
соответствующему разрешению Банка России)) подлежат депонированию в
соответствии с нормативом обязательных резервов по денежным средствам
физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты) в валюте Российской
Федерации.
Принадлежность денежных средств к категории привлеченных средств юридических
либо физических лиц определяется в зависимости от получателя средств в каждом
конкретном случае отдельно.
При этом принадлежность денежных средств, учитываемых на балансовых счетах N
520, 523, 524 (кроме балансовых счетов N 52403, 52404, 52405), 52501, к
категории привлеченных средств юридических либо физических лиц определяется в
зависимости от того, кто является приобретателем (физическое или юридическое
лицо) данных ценных бумаг при их первичном размещении; (абзац введен
Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 883-У)
В расчет обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России,
включается балансовый счет нр 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" в сумме
пассивных остатков отдельных лицевых счетов этого счета, открываемых
кредитной организацией - эмитентом для учета денежных средств приобретателей
акций в валюте Российской Федерации в случае их оплаты без открытия кредитной
организации - эмитенту накопительного счета в Банке России.
Из пассивного остатка балансового счета N 47426 "Обязательства банка по
уплате процентов" следует исключать:
пассивные остатки отдельных лицевых счетов этого счета по учету обязательств
кредитной организации по уплате процентов по привлеченным межбанковским
средствам (кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам от кредитных
организаций) - код обозначения 474261.
Кредитная организация, находящаяся под управлением Государственной корпорации
"Агентство по реструктуризации кредитных организаций" (далее - Агентство) в
соответствии со ст. 13 Федерального закона "О реструктуризации кредитных
организаций" и в порядке, установленном Банком России, а также кредитная
организация, осуществляющая реструктуризацию с участием Агентства без
перехода под его управление, исключает из пассивного остатка балансового
счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" пассивные остатки
отдельных лицевых счетов этого счета по учету обязательств по уплате
процентов по депозитам и иным средствам, привлеченным от Агентства в рамках
программ по реструктуризации в целях осуществления мероприятий, направленных
на финансовое оздоровление этих кредитных организаций.
Кредитные организации - участники Проекта поддержки предприятий, Жилищного
проекта, финансируемых Минфином России в соответствии с Соглашениями о
предоставлении средств по Проекту поддержки предприятий и Соглашениями о
подзайме по Жилищному проекту, источниками которых являются средства,
предоставленные Международным банком реконструкции и развития (МБРР) и
Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР), уменьшают пассивный
остаток балансового счета нр 42707 "Привлеченные средства Минфина России на
срок свыше 3 лет" на активные остатки отдельных лицевых счетов
соответствующих балансовых счетов по учету кредитов, предоставленных ими
конечным заемщикам за счет средств, полученных от Минфина России в
соответствии с "Соглашением о предоставлении средств по Проекту поддержки
предприятий" и "Соглашением о подзайме по Жилищному проекту" (код обозначения
427071).
Одновременно с представлением данной Расшифровки кредитная организация должна
представить территориальному учреждению (расчетно - кассовому центру) Банка
России перечень конечных заемщиков - получателей кредитов. Указанный перечень
должен быть согласован с Группой реализации проекта (Некоммерческим фондом
реструктуризации предприятий и развития финансовых институтов) - при
предоставлении кредитов по Проекту поддержки предприятий, с Центральным
офисом по реализации проекта - при предоставлении кредитов по Жилищному
проекту.
Из пассивного остатка балансового счета N 47407 "Расчеты по конверсионным
сделкам и срочным операциям" следует исключать пассивные остатки отдельных
лицевых счетов по учету обязательств кредитной организации перед другими
кредитными организациями, а также перед Банком России, возникающих из
соответствующих заключенных договоров.
Из пассивного остатка балансового счета N 47422 "Обязательства банка по
прочим операциям" следует исключать пассивные остатки отдельных лицевых
счетов по учету обязательств кредитной организации перед другими кредитными
организациями, а также перед Банком России, возникающих из соответствующих
заключенных договоров.
Из пассивных остатков балансовых счетов N 520 "Выпущенные облигации", 521
"Выпущенные депозитные сертификаты", 523 "Выпущенные векселя и банковские
акцепты", 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"
(кроме балансового счета N 52404), 52501 "Обязательства банка по процентам и
купонам по выпущенным ценным бумагам" следует исключать пассивные остатки
отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед кредитными организациями
по выпущенным ценным бумагам.
Кредитные организации, находящиеся под управлением Агентства, а также
кредитные организации, осуществляющие реструктуризацию с участием Агентства
без перехода под его управление, исключают из пассивных остатков балансовых
счетов N 416 "Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной
собственности", 433 "Привлеченные средства некоммерческих организаций,
находящихся в федеральной собственности" пассивные остатки отдельных лицевых
счетов по учету депозитов и иных средств, привлеченных от Агентства в рамках
программ по реструктуризации в целях осуществления мероприятий, направленных
на финансовое оздоровление этих кредитных организаций.
Кредитные организации (за исключением кредитных организаций, находящихся под
управлением Агентства, а также кредитных организаций, осуществляющих
реструктуризацию с участием Агентства без перехода под его управление)
включают в расчет обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке
России, пассивные остатки отдельных лицевых счетов балансового счета N 30109
"Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов", открытых
Агентству.
Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных
резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный
период (месяц).
Средняя хронологическая ежедневных балансовых остатков привлеченных за
отчетный месяц средств, учитываемых на счетах, участвующих в расчете
обязательных резервов, рассчитывается по следующей формуле:
L1 Ln
---- + L2 + L3 + ... + ----
2 2
Ld = ---------------------------, где
(n - 1)
Ld - средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете
обязательных резервов, за отчетный период (месяц);
L1 - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете
обязательных резервов, на первое число отчетного периода (месяца);
Ln - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете
обязательных резервов, за последний календарный день отчетного периода (на
первое число месяца, следующего за отчетным);
n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа отчетного
месяца по первое число месяца, следующего за отчетным, включительно), равное
"31".
При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно
принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки привлеченных средств
на 31 число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число
месяца повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.
При составлении Расчета и необходимости расшифровок к нему ежедневные остатки
балансовых счетов в иностранной валюте, участвующие в Расчете , за нерабочие
(выходные и праздничные) дни включаются в приложение 2 и другие приложения к
Положению Банка Росси №37-У по официальным курсам иностранных валют к рублю
Российской Федерации, устанавливаемым Банком России в последний рабочий день,
действие которых распространяется на все последующие дни дня установления
Банком России нового курса включительно.
Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию
в банке России, составляется по форме приложения 1 к Положению Банка России
№37-У (в 2-х экземплярах) с указанием фактически зарезервированной суммы на
счетах обязательных резервов и приложением всех Расшифровок по балансовым
счетам и других необходимых документов, типовые формы которых являются
приложениями к Положению Банка России №37-У. Территориальное учреждение
(расчетно-кассовый центр) Банка России после осуществления проверки Расчета
передает 2-й экземпляр Расчета кредитной организации. Перечисление
обязательных резервов осуществляется кредитными организациями платежным
поручением на бумажном носителе с отметкой "перечисление недовзноса в
обязательные резервы" либо полноформатным электронным платежным документом
(далее по тексту - платежное поручение с отметкой " перечисление недовзноса в
обязательные резервы") после проверки Расчета территориальным учреждением
(расчетно-кассовым центром) Банка России. При этом оформлении платежного
поручения реквизит " Очередность платежа" не заполняется. Предварительное
перечисление обязательных резервов (авансом) без предоставления Расчета
регулирования размера обязательных резервов не допускается.
Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной
валюте в рублевом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день
отчетного периода (кроме остатков на 31 число) по форме приложения 2 к
Положению Банка России №37-У. При этом сумма средств, подлежащих
депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю
хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в
кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах №№
20202,20206,20207,20208- в пределах установленного территориальным
учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России минимально допустимого
остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня (включая минимально
допустимые остатки, установленные данной кредитной организации по месту их
нахождения) - код обозначения 202025- приложение 2/4 к Положению Бака России
№37-У.Территориальные учреждения (расчетно-кассовые центры) Банка России,
устанавливающие филиалам кредитных организаций минимально допустимые остатки
наличных денег в операционной кассе на конец дня, должны сообщать
территориальным учреждениям (расчетно-кассовым центрам) Банка России по
местонахождению головных офисов кредитных организаций установленные ими
размеры минимально допустимых остатков.
Наличные денежные средства в иностранной валюте в операционной кассе
кредитной организации не уменьшают сумму обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Баке России.
При расчете средней хронологической величины фактических остатков наличных
денежных средств в кассе кредитной организации количество дней в месяце
условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки средств,
учитываемые на балансовых счетах №№20202,20206,20207,20208, на 31 число в
расчет не принимаются, а феврале остатки средств на последнее число месяца
повторяются столько раз, сколько дней недостает до 30.
В том случае если Расшифровка по балансовому счету, являющаяся приложением к
Положению Банка России №37-У, содержит в течении всего отчетного периода по
всем балансовым счетам (отдельным лицевым счетам балансовых счетов) нулевые
значения, данная Расшифровка в составе Расчета не предоставляется. При этом
одновременно с Расчетом кредитная организация должна предоставить в
территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России письменное
сообщение (в произвольной форме) на бланке кредитной организации об
отсутствии в течении отчетного периода остатков на соответствующем (их)
балансовом (ах) счетах(ах) (отдельном (ых) лицевом (ых) счете (ах)
балансового (ых) счета (ов). Указанное сообщение должно содержать атрибуты,
позволяющие однозначно определить форму Приложения, в частности его номер и
название в соответствии с Положением Банка России №37-У.
Расчеты регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию
в Банке России, все Расшифровки по балансовым счетам, а также другие
документы, типовые формы которых являются приложением к Положению Банка
России №37-У, и сообщение об отсутствии в течение отчетного периода остатков
на соответствующем(их) балансовом (ых) счете(ах) (отдельном (ых) лицевом (ых)
счете (ах) балансового (ых) счета (ов), должны быть подписаны руководителем и
главным бухгалтером кредитной организации (либо лицами их замещающими),
подписи которых занесены в карточку образцов подписей, хранящуюся в
территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России.
При несоответствии подписей на документах, составленных по форме приложений к
Положению Банка России№ 37-У, и на сообщении об отсутствии в течении
отчетного периода остатков на соответствующем (их) балансовом (ых) счете (ах)
(отдельном (ых) лицевом (ых) счете (ах) балансового (ых) счета (ов), образцы
подписей, занесенным в карточку образцов подписей, хранящуюся в
территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России, указанные
документы к исполнению не принимаются и возвращаются кредитной организации.
Регулирование размера обязательных резервов производится только при
предоставлении документов, оформленных в установленном порядке.
При недовзносе средств кредитная организация производит доперечисление
обязательных резервов с корреспондентского счета (корреспондентского(их)
субсчета(ов)), открытого(ых) в территориальном(ых) учреждении(ях) / расчетно
- кассовом(ых) центре(ах) Банка России, на основании платежного поручения с
отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" (выписанного в
соответствии с банковскими правилами) в течение двух рабочих дней после
установленного срока представления Расчета. Включение сумм обязательных
резервов в сводные платежные поручения запрещается.
Учет движения обязательных резервов кредитной организации, депонированных в
Банке России, ведется в кредитной организации на балансовом счете N 30202
"Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской
Федерации, перечисленные в Банк России" - активный и балансовом счете N 30204
"Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте,
перечисленные в Банк России" - активный.
В территориальных учреждениях (расчетно-кассовых центрах) Банка России учет
поступающих и возвращаемых сумм средств обязательных резервов ведется на
балансовом счете N 30201 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России" -
пассивный и балансовом счете N 30203 "Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России" -
пассивный, по каждой кредитной организации в отдельности.
Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в кредитной
организации на внебалансовых счетах N N:
- 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной
валюте" - пассивный.
- 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной
валюте" - пассивный;
Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в
кредитной организации на внебалансовых счетах N N:
- 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной
валюте" - активный;
- 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной
валюте" - активный.
Ежедневный учет сумм начисленных неуплаченных штрафов за нарушение порядка
резервирования осуществляется в кредитной организации на пассивном
внебалансовом счете N 91010 "Штрафы неуплаченные за недовзнос в обязательные
резервы".
В территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России учет
сумм, недовнесенных в обязательные резервы, ведется на отдельных лицевых
счетах (по каждой кредитной организации) внебалансовых счетов N N:
- 91001 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов
по счетам в национальной валюте" - активный;
- 91002 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов
по счетам в иностранной валюте" - активный.
Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, ведется на отдельных
лицевых счетах (по каждой кредитной организации) внебалансовых счетов N N:
- 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по
счетам в национальной валюте" - пассивный;
- 91006 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте" - пассивный.
Ежедневный учет сумм начисленных неполученных штрафов за нарушение порядка
резервирования ведется на отдельных лицевых счетах (по каждой кредитной
организации) активного внебалансового счета N 91009 "Начисленные неполученные
штрафы за недовзнос в обязательные резервы".
Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных
средств с корреспондентского счета кредитной организации, а при их отсутствии
(недостаточности) на этом счете с корреспондентского(их) субсчета(ов)
кредитной организации, открытого(ых) в территориальном(ых) учреждении(ях) /
расчетно - кассовом(ых) центре(ах) Банка России, в валюте Российской
Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей
в пределах остатка средств на корреспондентском счете (корреспондентском(их)
субсчете(ах)) кредитной организации отдельным платежным поручением с отметкой
"формирование обязательных резервов", выписанным в соответствии с банковскими
правилами при их первичном перечислении вновь созданной кредитной
организацией, и платежным поручением с отметкой "перечисление недовзноса в
обязательные резервы" (выписанным в соответствии с банковскими правилами) при
последующих перечислениях. Включение сумм обязательных резервов в сводные
платежные поручения запрещается.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
3.2.1. Если кредитная организация не имеет филиалов
1) при перечислении обязательных резервов Банку России
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30202, 30204
К-т сч. 30102;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30101
К-т сч. 30201, 30203;
2) при возврате кредитной организации излишне перечисленных обязательных
резервов
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201, 30203
К-т сч. 30101.
Если кредитная организация имеет филиалы, то при перечислении филиалом
средств головному офису кредитной организации для депонирования обязательных
резервов в Банке России делаются следующие бухгалтерские проводки:
1) филиалом кредитной организации (филиал также может открывать у себя на
балансе счета N N 30202, 30204):
Д-т сч. 30202, 30204
К-т сч. 30102;
- в головном офисе кредитной организации по получении платежа от филиала:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 60322;
2) при перечислении обязательных резервов Банку России
- в головном офисе кредитной организации:
Д-т сч. 60322 - на сумму, перечисленную филиалом
Д-т сч. 30202, 30204 - на сумму обязательных резервов головного офиса
кредитной организации
К-т сч. 30102 - на всю сумму обязательных резервов кредитной организации;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30101
К-т сч. 30201, 30203;
3) при возврате кредитной организации излишне перечисленных обязательных
резервов
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201, 30203
К-т сч. 30101;
- в головном офисе кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204 - на сумму возврата обязательных резервов головному
офису кредитной организации и
Д-т сч. 30102
К-т сч. 60322 - на сумму возврата обязательных резервов филиалу кредитной
организации;
4) при возврате головным офисом кредитной организации филиалу излишне
перечисленных обязательных резервов
- в головном офисе кредитной организации:
Д-т сч. 60322
К-т сч. 30102;
- в филиале кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных
резервов, установленные по результатам очередного регулирования размера
обязательных резервов, зачисляются территориальным учреждением (расчетно -
кассовым центром) Банка России на соответствующие внебалансовые счета в день
фактического регулирования размера обязательных резервов.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных
резервов, выявленные в ходе проверки правильности составления кредитными
организациями Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений,
зачисляются на соответствующие внебалансовые счета в день утверждения акта
проверки. Если акт проверки не подписан со стороны кредитной организации,
основанием для отнесения на внебалансовый учет сумм недовзноса в обязательные
резервы, сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, является акт
проверки, подписанный со стороны территориального учреждения (расчетно -
кассового центра) Банка России лицом, ответственным за проведение проверки.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при установленном (выявленном) недовзносе
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России:
Д-т сч. 91001 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в обязательные
резервы по счетам в национальной валюте
Д-т сч. 91002 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте
К-т сч. 99999 (на всю сумму недовзноса);
- в кредитной организации
Д-т сч. 99998 (на всю сумму недовзноса)
К-т сч. 91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным
средствам в национальной валюте)
К-т сч. 91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным
средствам в иностранной валюте).
Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно - кассовым
центром) Банка России с внебалансовых счетов N N 91001, 91002 производится в
день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса обязательных
резервов обратными проводками.
Если недовзнос в обязательные резервы за предыдущий период не погашен (не
взыскан), то его списание с соответствующих внебалансовых счетов производится
в день очередного фактического регулирования обязательных резервов
одновременно с отражением по соответствующему внебалансовому счету сумм
недовзноса (перевзноса) по результатам проведенного очередного регулирования;
б) при установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательных резервов
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России:
Д-т сч. 99998 (на всю сумму перевзноса в обязательные резервы)
К-т сч. 91005 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные
резервы по счетам в национальной валюте
К-т сч. 91006 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте;
- в кредитной организации:
Д-т сч. 91007 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в
национальной валюте
Д-т сч. 91008 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в
иностранной валюте
К-т сч. 99999 - на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.
Списание сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, территориальным
учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России с внебалансовых счетов
N N 91005, 91006 производится в день возврата территориальным учреждением
(расчетно - кассовым центром) Банка России кредитной организации указанных
сумм обратными проводками.
В случае, если погашение кредитной организацией недовзноса в обязательные
резервы либо возврат ей излишне внесенных обязательных резервов производится
в день фактического регулирования размера обязательных резервов, то суммы
недовзноса (перевзноса) отражаются одновременно по дебету и по кредиту
соответствующих внебалансовых счетов.
При проведении зачета между причитающимися по результатам регулирования
платежами по балансовым счетам N N 30201 и 30203 (30202 и 30204) по
соответствующим внебалансовым счетам отражается сумма недовзноса в
обязательные резервы либо излишне внесенная сумма обязательных резервов,
образовавшаяся по результатам проведенного зачета.
При отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских
операций не погашенный на момент прекращения операций по корреспондентскому
счету кредитной организации недовзнос в обязательные резервы списывается с
отдельных лицевых счетов внебалансовых счетов N 91001 "Недовнесенная
кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в национальной
валюте", N 91002 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных
резервов по счетам в иностранной валюте" в корреспонденции с внебалансовым
счетом N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной
записи" в день прекращения операций по корреспондентскому счету кредитной
организации, установленный соответствующим Приказом Банка России.
Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф за нарушение порядка
резервирования по результатам проведенного очередного регулирования размера
обязательных резервов отражается на соответствующих внебалансовых счетах
начиная с третьего рабочего дня после установленного срока представления
Расчета регулирования размера обязательных резервов. Начисленный неполученный
(неуплаченный) штраф за нарушение порядка резервирования по результатам
проведенной проверки правильности составления кредитными организациями
Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию
в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений отражается на
соответствующем внебалансовом счете в день утверждения акта проверки. В
случае, если акт проверки не подписан со стороны кредитной организации,
основанием для отнесения на внебалансовый учет сумм начисленных неполученных
штрафов является акт проверки, подписанный со стороны территориального
учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России лицом, ответственным за
проведение проверки.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России:
Д-т сч. 91009 (отдельный лицевой счет) - на сумму начисленного неполученного
штрафа
К-т сч. 99999;
- в кредитной организации:
Д-т сч. 99998
К-т сч. 91010 - на сумму начисленного неуплаченного штрафа.
Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России
производит списание сумм штрафов с внебалансового счета N 91009 в день
полного (частичного) взыскания (оплаты) штрафа обратными проводками.
Операции по зачислению (списанию) на соответствующий внебалансовый счет сумм
недовзноса в обязательные резервы (излишне внесенных сумм обязательных
резервов), а также сумм начисленных штрафов за нарушение порядка
резервирования осуществляются мемориальным ордером, выписываемым на основании
распоряжения руководителя территориального учреждения (расчетно - кассового
центра) Банка России
Выписки по лицевым счетам внебалансовых счетов N N 91001, 91002, 91005, 91006
и 91009 выдаются территориальными учреждениями (расчетно-кассовыми центрами)
Банка России кредитным организациям в порядке, определенном Правилами ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России),
утвержденными Приказом Банка России от 18 сентября 1997 г. N 02-398, и
Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Приказом
Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, и являются основанием для кредитной
организации для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы, излишне
внесенных сумм в обязательные резервы, начисленных неуплаченных штрафов за
нарушение порядка резервирования по внебалансовым счетам N N 91003, 91004,
91007, 91008, 91010 соответственно.
Территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России
обеспечивают контроль за соответствием остатков средств по учету обязательных
резервов балансовых счетов N 30201 и N 30202, N 30203 и N 30204 и
внебалансовых счетов N N 91001 - 91010. По кредитным организациям, имеющим
филиалы, контроль осуществляется по сводному балансу. В случае расхождений
остатков территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России
изучают причины их образования и принимают меры к приведению в соответствие
остатков средств на указанных счетах.
Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России (его
уполномоченные подразделения) не реже одного раза в квартал производит
сплошную или выборочную проверку правильности составления кредитной
организацией Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию
в ЦБ РФ, и достоверности представленных в нем сведений с использованием
ежедневных балансов кредитной организации и других документов и материалов,
имеющихся у кредитной организации.
Указанную проверку проводят соответствующие подразделения территориального
учреждения (расчетно-кассового центра) Банка России, на которые возложено
исполнение этих обязанностей на основании соответствующего приказа
(распоряжения) по территориальному учреждению (расчетно-кассовому центру)
Банка России.
Руководители территориального учреждения (расчетно-кассового центра) Банка
России и их заместители вправе поручать проведение проверок кредитных
организаций по вопросу правильности составления расчета обязательных
резервов, подлежащих депонированию в Банке России, помимо лиц, уполномоченных
проводить проверки кредитных организаций в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ
от 19 февраля 1996 г. N 34, также сотрудникам других структурных
подразделений территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка
России, которые осуществляют контроль за формированием обязательных резервов.
Результаты проведенной проверки правильности составления Расчета оформляются
актом проверки, который является документом, содержащим сведения
ограниченного распространения, и подлежит оформлению и передаче в
соответствии с соответствующими нормативными актами Банка России. Акт
проверки должен быть подписан обеими сторонами (со стороны территориального
учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России - ответственным за
проведение проверки лицом и со стороны кредитной организации - руководителем
и главным бухгалтером кредитной организации) и в течение двух рабочих дней
утвержден руководителем территориального учреждения Банка России либо
руководящим работником территориального учреждения (расчетно - кассового
центра) Банка России, уполномоченным на это руководителем территориального
учреждения Банка России. Второй экземпляр акта проверки, утвержденного в
установленном порядке, передается кредитной организации.
В случае, если кредитная организация располагает филиальной сетью, в целях
подтверждения данных о размере обязательств кредитной организации,
участвующих в расчете размера обязательных резервов, наряду с проверкой,
проводимой в кредитной организации, территориальное учреждение (расчетно -
кассовый центр) Банка России проводит проверку правильности отражения
филиалом(ами) кредитной организации обязательств, приходящихся на долю
филиала(ов), на счетах бухгалтерского баланса филиала(ов).
Проверка филиала кредитной организации, поднадзорного другому
территориальному учреждению Банка России, проводится территориальным
учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России, осуществляющим надзор
за деятельностью филиала, на основании письменного поручения территориального
учреждения Банка России, осуществляющего контроль за формированием
обязательных резервов кредитной организации. Рекомендации по порядку
проведения проверки кредитной организации, располагающей филиальной сетью,
изложены в отдельном нормативном акте Банка России.
В соответствии со ст. 38 Федерального закона "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)" в случае невыполнения кредитной организацией
требований настоящего Положения территориальное учреждение (расчетно -
кассовый центр) Банка России взыскивает сумму недовзноса в обязательные
резервы, а также штрафы за нарушение порядка резервирования в установленном
им размере, но не более двойной ставки рефинансирования. Взыскание суммы
недовзноса в обязательные резервы и штрафов за нарушение порядка
резервирования осуществляется на основании письменных распоряжений (форма
произвольная), подписанных руководителем территориального учреждения Банка
России либо руководящим работником территориального учреждения (расчетно -
кассового центра) Банка России, уполномоченным на это руководителем
территориального учреждения Банка России, по результатам регулирования
обязательных резервов с отметкой "взыскание недовзноса в обязательные
резервы", "взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования"
соответственно
В случае недоперечисления обязательных резервов по счетам привлеченных
средств в рублях и иностранной валюте в установленный срок территориальное
учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России на следующий рабочий день
до проведения иных операций по корреспондентскому счету
(корреспондентскому(им) субсчету(ам)) взыскивает с корреспондентского счета
(корреспондентского(их) субсчета(ов)) кредитной организации сумму
недовнесенных средств (в пределах имеющихся средств на корреспондентском
счете (корреспондентском(их) субсчете(ах)). Взыскание недовзноса обязательных
резервов производится до полного его возмещения
С суммы недовнесенных средств в обязательные резервы территориальное
учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России взыскивает с кредитной
организации штраф за каждый день недовзноса. Взыскание с кредитной
организации штрафа производится с ее корреспондентского счета
(корреспондентского(их) субсчета(ов)) в пределах средств на корреспондентском
счете (корреспондентском(их) субсчете(ах)) в очередности, установленной
законодательством, а внутри группы - в порядке календарной очередности.
Взыскание суммы недовзноса в обязательные резервы и штрафов за нарушение
порядка резервирования производится территориальным учреждением (расчетно -
кассовым центром) Банка России начиная с третьего рабочего дня после
установленного срока представления Расчета.
При наличии (сохранении) недовзноса в обязательные резервы и наступлении срока
очередного регулирования размера обязательных резервов <*> на следующую
отчетную дату территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка
России выписывает распоряжение на взыскание суммы недовзноса, образовавшегося
по результатам вновь проведенного регулирования, а также распоряжение на
взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования. При этом начисление
штрафов за недовзнос по результатам предыдущего регулирования производится по
день фактического регулирования обязательных резервов <**> включительно;
взыскание недовзноса в обязательные резервы по результатам предыдущего
регулирования производится по день фактического регулирования обязательных
резервов включительно (до момента установления территориальным учреждением
(расчетно - кассовым центром) суммы недовзноса по результатам нового
регулирования).
<*> Под сроком очередного регулирования следует понимать дату,
установленную кредитной организации для представления баланса и Расчета плюс
два рабочих дня, в течение которых производится перерасчет.
<**> Под днем фактического регулирования обязательных резервов следует
понимать день проверки Расчета регулирования размера обязательных резервов
территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России.
Суммы штрафов за нарушение порядка резервирования, начисленные до проведения
очередного регулирования, подлежат взысканию в полном объеме.
Допущенный недовзнос средств в обязательные резервы на новую отчетную дату
является новым (очередным) нарушением порядка обязательного резервирования.
В случае, если у кредитной организации имеется (сохраняется) недовзнос в
обязательные резервы по результатам предыдущего регулирования при наступлении
срока очередного регулирования размера обязательных резервов на следующую
отчетную дату и кредитная организация не представила Расчет регулирования
размера обязательных резервов, а также другие необходимые документы,
территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России
продолжает взыскание суммы недовзноса в обязательные резервы по результатам
предыдущего регулирования и начисление штрафов за нарушение порядка
резервирования до полного его возмещения.
При представлении кредитной организацией Расчета регулирования размера
обязательных резервов позднее срока, установленного для проведения
регулирования, территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка
России в день получения Расчета сверяет данные Расчета с размером фактически
зарезервированных средств на этот день и производит перерасчет с кредитной
организацией. При выявлении недовзноса в обязательные резервы, если последний
не внесен кредитной организацией в день представления Расчета платежным
поручением, территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка
России на следующий рабочий день после представления Расчета списывает сумму
недовзноса в обязательные резервы в порядке.
При этом перерасчет суммы начисленных либо возврат суммы взысканных штрафов
за нарушение порядка резервирования не производится.
Начисление штрафов производится на входящие остатки недовзноса в обязательные
резервы, учитываемые на внебалансовых счетах N N 91001, 91002, начиная с
третьего рабочего дня после установленного срока представления Расчета.
Пример расчета суммы штрафа приводится в Приложении 9 к Положению.
Списание средств, недовнесенных в обязательные резервы, производится
инкассовым поручением, выписываемым на основании распоряжения руководителя
территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России с
отметкой "взыскание недовзноса в обязательные резервы". При этом при
оформлении инкассового поручения реквизит "Очередность платежа" не
заполняется. На обратной стороне распоряжения указываются сумма погашенной
задолженности по обязательным резервам и новый остаток недовзноса в
обязательные резервы.
Списание с корреспондентского счета (корреспондентского(их) субсчета(ов))
кредитной организации штрафов за нарушение порядка резервирования
производится инкассовым поручением, выписываемым на основании распоряжения
руководителя территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка
России с отметкой "взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования".
Инкассовое поручение на списание суммы штрафа за нарушение порядка
резервирования выписывается ежедневно на сумму входящего остатка недовзноса в
обязательные резервы и подлежит исполнению.
Размер штрафа устанавливается территориальным учреждением (расчетно -
кассовым центром) Банка России исходя из количества допущенных кредитной
организацией нарушений сроков и полноты депонирования обязательных резервов в
течение календарного года начиная с 1 января и длительности задолженности по
обязательным резервам в днях:
а) при нарушении сроков и полноты депонирования обязательных резервов один
раз сроком не свыше двух календарных дней - в размере 1,3 ставки
рефинансирования Банка России, деленной на 360, за каждый день. За каждый
день недовзноса свыше двух календарных дней - 1,3 ставки рефинансирования
Банка России, деленной на 360, за каждый из первых двух дней, 1,5 ставки
рефинансирования Банка России, деленной на 360, - за каждый из всех
последующих дней недовзноса;
б) при повторном нарушении сроков и полноты депонирования обязательных
резервов штраф взыскивается в размере 1,5 ставки рефинансирования Банка
России, деленной на 360, за каждый из первых двух дней недовзноса, двойной
ставки рефинансирования, деленной на 360, - за каждый из всех последующих
дней;
в) при третьем и последующих нарушениях штраф от суммы недовнесенных средств
взыскивается в размере двойной ставки рефинансирования Банка России, деленной
на 360, за каждый день недовзноса.
Если в течение периода, в котором кредитная организация имела недовзнос
обязательных резервов, ставка рефинансирования Банка России изменялась, то с
момента ее введения начисление штрафа производится исходя из новой ставки.
Кроме того, в случае невыполнения требований о своевременном и полном
перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления Расчета
регулирования размера обязательных резервов, недостоверности сведений,
содержащихся в Расчете и других необходимых документах, Банк России имеет
право:
а) не предоставлять таким банкам ломбардные и другие кредиты;
б) не принимать депозиты у таких кредитных организаций;
в) применять иные меры воздействия, предусмотренные статьями 74 и 75
Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)", вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.
Сумма уплаченного штрафа отражается кредитной организацией на соответствующем
лицевом счете балансового счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные".
Территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России суммы
взысканного штрафа зачисляют на соответствующий лицевой счет балансового
счета N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".
Взысканная сумма недовнесенных обязательных резервов отражается
соответственно на балансовых счетах N 30202 и N 30204 кредитной организации и
на балансовых счетах N 30201 и N 30203 Банка России.
Если в результате проверки, проведенной территориальным учреждением (расчетно
- кассовым центром) Банка России, установлен факт неправильного составления
Расчета регулирования размера обязательных резервов, недостоверности
сведений, представленных в Расчете и других необходимых документах, то в
течение пяти календарных дней после дня утверждения акта проверки
производится соответствующий перерасчет с кредитной организацией. При этом на
основании утвержденного акт проверки кредитная организация представляет в
территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России
исправленный Расчет регулирования размера обязательных резервов за
соответствующий период в 2 экземплярах, а также другие необходимые документы.
Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России со своей
стороны заполняет строки "по данным территориального учреждения (РКЦ) ЦБ РФ"
на дату фактического регулирования по проверяемому Расчету. Территориальное
учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России после осуществления
проверки исправленного Расчета передает 2-ой экземпляр Расчета кредитной
организации.
В случае, если проверкой, проведенной территориальным учреждением (расчетно -
кассовым центром) Банка России, установлен факт недовзноса средств в
обязательные резервы по результатам регулирования на последнюю отчетную дату,
кредитная организация производит доперечисление обязательных резервов (в
течение пяти календарных дней после дня утверждения акта проверки) с
корреспондентского счета (корреспондентского(их) субсчета(ов)), открытого(ых)
в территориальном(ых) учреждении(ях) (расчетно - кассовом(ых) центре(ах))
Банка России, на основании платежного поручения с отметкой "перечисление
недовзноса в обязательные резервы" (выписанного в соответствии с банковскими
правилами). Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные
поручения запрещается.
Если кредитная организация не подписала акт проверки, не представила
исправленный Расчет (и все необходимые документы) и не перечислила
недостающую сумму обязательных резервов по результатам проведенной проверки,
территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России в первый
рабочий день после окончания установленного срока проведения перерасчета по
результатам проверки, до осуществления иных операций по корреспондентскому
счету (корреспондентскому(им) субсчету(ам)) кредитной организации взыскивает
указанную сумму недовзноса с корреспондентского счета (корреспондентского(их)
субсчета(ов)) кредитной организации. Взыскание суммы недовзноса
осуществляется на основании соответствующего распоряжения территориального
учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России.
С суммы выявленного по результатам проверки недовзноса в обязательные резервы
кредитная организация уплачивает штраф. Начисление штрафа производится
территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России на
входящие остатки недовзноса в обязательные резервы, учитываемые на
внебалансовых счетах N N 91001, 91002, начиная с третьего рабочего дня после
установленного срока представления Расчета на соответствующую отчетную дату
по день перечисления суммы недовзноса (включительно), выявленного в
результате проверки. При этом выявленное нарушение рассматривается как новое
(очередное) допущенное нарушение порядка обязательного резервирования.
Выявленный по результатам проверки перевзнос средств в обязательные резервы
территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России не
позднее следующего рабочего дня после утверждения акта проверки возвращает на
корреспондентский счет кредитной организации на основании соответствующего
распоряжения.
Недовзнос (перевзнос) обязательных резервов, установленный при осуществлении
проверки за определенный период, после которого уже производилось очередное
регулирование размера обязательных резервов, не предъявляется ко взысканию
(не возвращается кредитной организации). При этом за допущенный недовзнос
производится начисление штрафа с третьего рабочего дня после установленного
срока представления расчета на соответствующую отчетную дату по день
фактического регулирования обязательных резервов на следующую отчетную дату
включительно. Выявленный недовзнос рассматривается как новое (очередное)
допущенное нарушение порядка обязательного резервирования.
Одновременно территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка
России должно провести сплошную проверку правильности составления кредитной
организацией Расчета регулирования размера обязательных резервов на все
последующие отчетные даты. При выявлении факта недовзноса обязательных
резервов на последнюю отчетную дату взыскание его и начисление штрафа.
Территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России
представляют в Банк России отчет об обязательных резервах, депонированных
кредитными организациями в Банке России, составляемый на основании получаемой
от кредитных организаций информации по форме и в сроки, установленные Банком
России.
В целях предоставления возможностей кредитным организациям по внутримесячному
регулированию их ликвидности устанавливается следующий порядок выполнения
обязательных резервных требований кредитными организациями.
Кредитная организация в любой рабочий день может обратиться в территориальное
учреждение ( расчетно-кассовый центр) Банка России с просьбой (заявлением) о
предоставлении ей в течение отчетного года права на внутримесячное ( на один
и более дней в период с 5 по 25 число каждого месяца) снижение нормативов
обязательных резервов в размере не более 5 процентов от суммы обязательных
резервов, депонируемых в Банке России на балансовых счетах № 30201 и № 30203,
исходя из Расчета обязательных резервов за отчетный месяц.
Указанное право предоставляется кредитной организации, имеющей ежедневный
сводный баланс по кредитной организации в целом и выполняющей в течение не
менее 6 месяцев до момента обращения в Банк России с указанной просьбой
следующие требования:
а) своевременно и в полном объеме депонирующей обязательные резервы в Банке
России;
б) соблюдающей обязательные экономические нормативы;
в) не имеющей просроченной задолженности по кредитам, предоставленным Банком
России, и процентам по ним, а также просроченной задолженности по
обязательным платежам, установленным законодательством, и другим
обязательствам ( не имеющей картотеки к внебалансовым счетам №90903 и
№90904);
г) имеющей аудиторской заключение по публикуемой годовой отчетности;
д) своевременно предоставляющей бухгалтерскую и статическую отчетность Банку
России;
е) не допускающей других нарушений банковского законодательства, нормативных
актов и предписаний Банка России.
Для получения разрешения на внутримесячное снижение нормативов обязательных
резервов кредитная организация предоставляет в территориальное учреждение
(расчетно-кассовый центр) Банка России следующие документы:
1) Заявление с просьбой о внутримесячном снижении нормативов обязательных
резервов в двух экземплярах по форме приложения 4 ;
2) Расчет обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке
Российской Федерации за отчетный период (месяц);
3) Расчет (Прогноз) суммы остатков обязательных резервов, учитываемых на
балансовых счетах № 30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204), по формуле средней
хронологической за текущей месяц- приложение5;
4) Платежное поручение на доперечисление средств в обязательные резервы с
отметкой « перечисление недовзноса в обязательные резервы», выписанное в
соответствии с банковскими правилами (если кредитная организация должна
доперечислить обязательные резервы по результатам регулирования за отчетный
месяц), со сроком исполнения в день предоставления Расчета обязательных
резервов ( при необходимости).
Территориальное учреждение ( расчетно-кассовый центр) Банка России
рассматривает заявление кредитной организации в случае предоставления ею всех
необходимых документов и выносит свое решение в течение следующего рабочего
дня.
При положительном решении территориальное учреждение (расчетно-кассовый
центр) Банка России заполняет вторую часть Заявления ( в двух экземплярах) и
передает один полностью оформленный экземпляр Заявления кредитной
организации, второй- оставляет у себя.
В случае принятия отрицательного решения территориальное учреждение
(расчетно-кассовый центр) Банка России обязано письмом ( по форме приложение
6) сообщить кредитной организации о своем решении на следующий рабочий день
(после принятия указанного решения).
Если кредитная организация выполняет все требования, указанные в Положении
Банка России №37, и предоставила все необходимые документы, указанные в
данном Положении , она получает право на временное снижение нормативов
обязательных резервов внутри месяца отчетного года ( на один и более дней в
период с 5 по 25 число каждого месяца) в размере не более 5 процентов от
суммы обязательных резервов, депонируемых в Банке России за отчетный период.
При этом территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России
переводит в конце операционного дня, предшествующего разрешенному периоду
снижения нормативов обязательных резервов, со счетов №№30201, 30203 средства
в установленном размере (не более 5 процентов от суммы обязательных резервов
, депонируемых в Банке России за отчетный период) на корреспондентский счет
кредитной организации на основании Заявки кредитной организации ( в двух
экземплярах) по форме приложения 7 , которой прилагается справка об остатках
обязательных резервов по форме приложения 7/1 к Положению, и
соответствующего распоряжения и информирует об этом Сводный экономический
департамент Банка России ( на следующий рабочий день).
В последний день периода, в течение которого кредитной организации по ее
Заявке были снижены нормативы обязательных резервов кредитная организация
производит возврат разрешенной суммы снижения обязательных резервов платежным
поручением (выписанным в соответствии с банковскими правилами) с отметкой
«доперечисление обязательных резервов».
Не позднее 26 числа каждого месяца кредитная организация обязана составлять
Расчет ( Окончательный) суммы остатков обязательных резервов, учитываемых на
балансовых счетах №30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204), по формуле средней
хронологической за текущий месяц ( приложение 8).
В период с 26 по 30 число текущего месяца ( по состоянию на 1 число
следующего месяца) кредитная организация обязана внести платежным поручением
с отметкой « перечисление недовзноса в обязательные резервы» ( выписанным в
соответствии с банковскими правилами) недостающую сумму обязательных резервов
с тем, чтобы сумма остатков обязательных резервов ( учитываемых на балансовых
счетах №30201 и №30203 ( №30202 и № 30204) в текущем месяце, рассчитанная по
формуле средней хронологической (указываемая в Расчете (Окончательном) по
форме приложения 8) была эквивалента сумме, указанной в Расчете (Прогнозе) по
форме приложения 5.
Допускается доперечисление средств обязательных резервов частями в несколько
этапов.
В случае недоперечисления обязательных резервов в установленные сроки
кредитная организация на 6 месяцев лишается предоставленного ей Банком России
права внутримесячного снижения нормативов обязательных резервов.
Снижение нормативов резервирования для кредитной организации в период с 5 по
25 число месяца оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
- в расчетно-кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201,30203
К-т сч. 30101;
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204.
Перевод средств, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных
резервов, кредитной организацией в территориальное учреждение ( расчетно-
кассовый центр) Банка России оформляется следующими бухгалтерскими
проводками:
- в расчетно-кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30101
К-т сч. 30201,30203;
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30202, 30204
К- т сч. 30102.
Ежемесячно кредитная организация, получившая право на внутримесячное снижение
нормативов обязательных резервов, представляет в территориальное учреждение
(расчетно-кассовый центр) Банка России следующие документы:
1) Расчет обязательных резервов, подлежащих депонированию в
территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России за
отчетный месяц, в соответствии за отчетный месяц, в соответствии с Положении
Банка России № 37 – в срок, уставленный для регулирования обязательных
резервов;
2) Расчет (Прогноз) суммы остатков обязательных резервов, учитываемых на
балансовых счетах №30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204) по формуле средней
хронологической на текущий месяц ( приложение 5 )- в срок, установленный для
регулирования обязательных резервов;
3) Справку об остатках обязательных резервов в текущем месяце по форме
приложения 7/1 - в срок, установленный для регулирования обязательных
резервов;
4) Платежное поручение на доперечисление средств в обязательные резервы с
отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы", выписанное в
соответствии с банковскими правилами ( если кредитная организация должна
доперечислить обязательные резервы по результатам регулирования за отчетный
месяц), со сроком исполнения в день предоставления Расчета обязательных
резервов- в срок, установленный для регулирования обязательных резервов;
5) Заявку (заявки) на внутримесячное снижение нормативов обязательных
резервов в двух экземплярах в период с 5 по 25 числа месяца по форме
приложения 7- в течении текущего месяца;
9)Расчет ( Окончательный) суммы остатков обязательных резервов, учитываемых
на балансовых счетах № 30201 и № 30203 (№30202 и №30204),по формуле средней
хронологической за текущий месяц по форме приложения 8 -к 26 числу каждого
месяца.
При проведении ежемесячного регулирования размера обязательных резервов
кредитной организации, подлежащих депонированию в Банке России,
территориальное учреждение ( расчетно-кассовый центр) Банка России со своей
стороны заполняет строки:3. «Фактически внесено обязательных резервов на
дату, установленную для предоставления Расчета-ВСЕГО», 4. «Подлежит
дополнительному перечислению в обязательные резервы- ВСЕГО», 5. «Подлежит
возврату излишне перечисленные средства обязательных резервов –ВСЕГО» (в том
числе по соответствующим строкам «по обязательствам в рублях», «по
обязательствам в иностранной валюте»,6. “ ВСЕГО по результатам зачета
подлежит дополнительному перечислению в обязательные резервы», 7. «ВСЕГО по
результатам зачета подлежит возврату излишне перечисленные средства
обязательных резервов» графы «по данным территориального учреждения
(расчетно-кассового центра) Банка России» приложения 1 к Положению на дату
фактического проведения регулирования по Расчету. При их соответствии
требования считаются выполненными кредитной организацией, и ей передается 2-
йзкземпляр проверенного Расчета.
В случае их несоответствия территориальное учреждение (расчетно-кассовый
центр) Банка России в течение двух рабочих дней, не считая дня,
установленного для предоставления Расчета, производит соответствующий
перерасчет с кредитной организацией. При этом не позднее первого дна периода,
установленного для перерасчета с кредитной организацией, территориальное
учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России передает кредитной
организации 2-й экземпляр исправленного Расчета, на основании которого
кредитная организация не позднее последнего дня периода, установленного для
перерасчета с территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром)Банка
России, обязана предоставить новое платежное поручение с отметкой
«перечисление недовзноса в обязательные резервы» взамен ранее
предоставленного либо платежное поручение на перечисление суммы недовзноса
обязательных резервов в дополнение к ранее предоставленному платежному
поручению.
В случае перевзноса средств в обязательные резервы, установленного по
Расчету, либо по другим причинам территориальное учреждение (расчетно -
кассовый центр) Банка России вправе в установленные сроки (п. 2.5 Положения
30 марта 1996 г. N 37 ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ДЕПОНИРУЕМЫХ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) для перерасчета
обязательных резервов, провести проверку правильности составления Расчета и
соответствия представленных в нем сведений данным бухгалтерского баланса и
счетам синтетического и аналитического учета с выходом в кредитную
организацию, результаты которой оформляются актом проверки.
В случае, если проверка не может быть проведена в сроки, установленные (п.
2.5 Положения 30 марта 1996 г. N 37 ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВАХ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ДЕПОНИРУЕМЫХ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) для
перерасчета обязательных резервов, руководитель территориального учреждения
Банка России либо руководящий работник территориального учреждения (расчетно
- кассового центра) Банка России, уполномоченный на это руководителем
территориального учреждения Банка России, вправе продлить срок проверки, но
не более чем на 2 рабочих дня.
При подтверждении проведенной проверкой суммы перевзноса средств в
обязательные резервы, указанной в Расчете, территориальное учреждение
(расчетно - кассовый центр) Банка России возвращает на корреспондентский счет
кредитной организации сумму перевзноса не позднее двух рабочих дней после
установленного срока представления расчета, а при продлении срока проверки -
не позднее рабочего дня, следующего за днем ее окончания.
Возврат перевзноса средств в обязательные резервы на корреспондентский счет
кредитной организации, открытый в подразделении расчетной сети Банка России,
осуществляется территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром)
Банка России платежным поручением, выписываемым на основании распоряжения
(форма произвольная), подписанного руководителем территориального учреждения
Банка России либо руководящим работником территориального учреждения
(расчетно - кассового центра) Банка России, уполномоченным на это
руководителем территориального учреждения Банка России.
При не подтверждении проведенной проверкой суммы перевзноса средств в
обязательные резервы, указанной в Расчете, кредитная организация представляет
в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России
исправленный Расчет (в 2 экземплярах) и другие необходимые приложения.
В случае, если в течение периода, установленного для перерасчета, проверка не
проводилась, территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка
России возвращает на корреспондентский счет кредитной организации излишне
внесенную сумму обязательных резервов не позднее последнего рабочего дня,
установленного для перерасчета.
При проведении регулирования размера обязательных резервов территориальное
учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России в целях проведения
перерасчета с кредитной организацией по обязательным резервам производит
зачет между причитающимися по результатам регулирования платежами по
балансовым счетам N 30201 и N 30203 (N 30202 и N 30204).
При проведении зачета делаются следующие внутренние бухгалтерские проводки в
РКЦ Банка России и кредитной организации:
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201
К-т сч. 30203
или
Д-т сч. 30203
К-т сч. 30201;
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30204
К-т сч. 30202
или
Д-т сч. 30202
К-т сч. 30204
Проведение проверки Расчетно-кассовым центром правильности составления
расчетов обязательных резервных требований.
В соответствии с п6.1 Положения Банка России « Об обязательных резервах
кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации»
от 30 марта 1996 года №37, на основании поручения Главного территориального
управления и поручения руководителя подразделения работниками отдела денежно
обращения и экономического контроля производятся проверки правильности
отражения на счетах бухгалтерского баланса обязательств, участвующих в
расчете обязательных резервов. Для этого устанавливается период проверки
согласно утвержденного плана.
Проверки производятся сплошным и выборочным методами.
Выборочная проверка производится с использованием ежедневных балансов банка
(филиала), Расчетов регулирования размера обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Центральном Банке Российской Федерации по состоянию на 1
числа месяца( устанавливается планом), расшифровок к ним, журнала регистрации
выпущенных банком ценных бумаг и других бухгалтерские документы.
При проведении проверки рассматриваются следующие вопросы:
1) Обособленность исключения из Расчета пассивных остатков
отдельных лицевых счетов балансовых счетов, предусмотренных в п. 2.2
Положения Банка России « Об обязательных резервах кредитных организаций,
депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации» от 30марта 1996 года№
37 (далее Положение Банка России№37-У) на все даты проверяемого периода.
За проверяемый период остатки отдельных лицевых счетов, исключаемых из
пассивных остатков балансовых счетов , перечисленных в п 2.2. Положения Банка
России №37-У, должны быть равны 0.
2) Принадлежность денежных средств, учитываемых на счетах, перечисленных в п.
2.2.8 Положения Банка России№37-У к категории физических или юридических лиц
в зависимости от получателя, исходя из реквизитов расчетных или иных
документов ( выборочно).Выборочно на даты проверки правильность отнесения
денежных средств к категории привлеченных о т физических или юридических лиц
в зависимости от получателя по балансовым счетам №№ 30223, 40911, 47422,
52301, 52303, 52304.
3) Достоверность расшифровок, представляемых филиалом в головную кредитную
организацию, используемых при составлении расчета по обязательным резервам.
4) Своевременность списания и зачисления средств по счетам
клиентов(выборочно). Проверка сроков нахождения сумм на балансовом счете
№47416. Сроки нахождения сумм на данном счете должны не превышать 5 рабочих
дней.
5) Правильность отражения денежных средств на отдельных счетах
бухгалтерского учета, пассивные остатки которых не включаются в расчет
обязательных резервов (№№ 315, 30222, 60311, 60322)
Наличие за проверяемый период данные балансового счета в ежедневных балансах
банка и денежных средств, принятые от банка- доверительного управляющего.
6) Своевременность и полнота отражения номинальной стоимости собственных
векселей в балансе филиала банка.
Результаты контроля за формированием кредитными организациями обязательных
резервов, депонируемых в Банке России за 3 квартал 2002года.(по региону).
В третьем квартале 2002 года в кредитных организациях произведено 35 проверок
правильности и достоверности составления Расчета обязательных резервов и 117
проверок отражения филиалами кредитных организаций обязательств на счетах
бухгалтерского баланса, участвующих в расчете обязательных резервов.
Проверено соответственно 57 и 160 Расчетов.
Количество кредитных организаций, допустивших нарушения в Расчете
обязательных резервов, в третьем квартале по сравнению со вторым кварталом
снизилось с 18 до 11.
Качественно, в соответствии с Методическими указаниями Банка России от
07.03.2001г. № 40-Т, проведены проверки в кредитных организациях по вопросу
правильности и достоверности составления Расчетов обязательных резервов
расчетно-кассовыми центрами, осуществляющими контроль за формированием
обязательных резервов.
Характер выявленных в третьем квартале нарушений сводится к следующему.
Из общего количества банков, допустивших нарушения, 80% не соблюдали
установленную методологическую расчета обязательных резервов, в частности
допускали:
- неправильное распределение общей суммы привлеченных средств на средства
юридических и физических лиц, учитываемых на одних балансовых счетах №№
30223, 40911, 47422;
- неприменение порядка уменьшения пассивных остатков балансовых счетов на
величину остатков счетов, подлежащих исключению из подсчета. Так, из
пассивного остатка балансового счета№ 47422 "Обязательства банка по прочим
операциям" не исключены пассивные остатки отдельных лицевых счетов по учету
обязательств перед кредитными организациями, по счету № 47409 " Обязательства
по аккредитивам по иностранным операциям" не исключены пассивные остатки
отдельных лицевых счетов по учету импортных покрытых аккредитивов.
Имели место факты несоответствия данных о ежедневных остатках привлеченных
средств на балансовых счетах, включаемых в Расчет обязательных резервов,
данным ежедневных балансов кредитной организации.
Минимальные резервные требования как инструмент денежно-кредитного
регулирования выполнят две основные функции :
-создают условия для текущего регулирования банковской ликвидности,
представляя собой инструмент «жесткого регулирования»;
-одновременно являются ограничителем кредитной эмиссии.
Причем значение второй функции постоянно возрастает, поскольку центральные
банки все больше предпочтение отдают более гибким инструментам регулирования.
Банк России намерен в будущем году воздержаться от повышения нормативов
обязательных резервов, имея в виду, то что эта мера может применяться лишь в
исключительных случаях. Вместе с тем Банк России в 2003 году продолжит
работу по совершенствованию действующего механизма обязательного
резервирования и нормативной базы, применяемой при формировании кредитными
организациями обязательных резервов, в рамках законодательства Российской
Федерации.
Предполагается уточнить перечень резервируемых обязательств, порядок
исключения из расчета обязательств кредитной организации перед другими
организациями ( в том числе по выпущенным ценным бумагам), порядок отнесения
привлеченных средств кредитной организации к категории привлеченных средств
юридических и физических лиц, установить период расчета обязательных резервов
и расчета штрафа за нарушение порядка обязательного резервирования исходя из
фактического количества календарных дней в месяце.
1.Федеральный закон от 12.04.1995г. № 65-ФЗ « О Центральном банке Российской
Федерации ( Банке России)» (с изменениями и дополнениями).
2.Федеральный закон от 03.02.1996г. № 17-ФЗ « О банках и банковской
деятельности» (с изменениями и дополнениями).
3.Указание о внесении изменений и дополнений в Положение Банка России « Об
обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке
Российской Федерации от 30.03.96 №37» от 29 апреля 2002г №1143-У.
4. Инструкция Банка России от 01.10.1997г. №1 « О порядке регулирования
деятельности кредитных организаций» ( с изменениями и дополнениями).
5. Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской
Федерации (Банке России) от 18.09.1997г. №66 (с изменениями и дополнениями).
6. Годовой отчет Центрального банка Российской Федерации за 2001г.
7. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кн.1.-М.: ТОО
Инжинирингоколсантинговая компания « ДеКА»,1995Г.
8. Поляков В.П., Московкина Л.А. Структура и функции центральных банков.
Зарубежный опыт: Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М,1996г.
9.Денежно-кредитная политика Центрального Банка.-М.:ЦПП Банка России,2000г.
10. Воронин Д.В. Минимальные резервные требования как инструмент
регулирования деятельности коммерческих банков//Банковские услуги.//-1997г.-
№1.
11. Крупнов Ю.С. Резервная политика коммерческих банков за рубежом //
Банковское дело-1997г.-№3,4
12.Моисеев С.Б. Резервные отчисления как средства предотвращения кризиса //
Финансист .-1999г.-№1.
13. Шустров А.А. Европейский центральный банк инструменты денежно-кредитной
политики: Из мирового опыта-2000г.
Страницы: 1, 2
|
