|
|
|
|
Диплом: Совершенствование структуры выпуска промышленной продукции
Источник: данные внутренней отчетности организации
Данные, приведенные в таблице, свидетельствуют о том, что ежегодно происходит
прирост продукции, отправляемой на экспорт. В 2002 году по сравнению с 2001
годом доля экспортируемой продукции от общего числа произведенной КПП
увеличился на 4%, в 2003 году увеличение доли экспорта КПП составило уже
5%.
Для наглядности данные о соотношении КПП, реализуемой на внутреннем рынке и
отправляемой на экспорт представлены на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Объем отгруженной кабельной продукции на экспорт
Как видно из рис. 2.4. доля экспортируемой продукции увеличивается с каждым
годом, что является положительным фактором в развитии ОАО «Псковский
кабельный завод».
Также важно оценить соотношение производства продукции и ее отгрузки. Данные
для анализа приведены в таблице 2.7.
Таблица 2.7.
Сравнительная отгрузка производства и отгрузки КПП за 2003 год
| Показатели | Ед. изм. | 2003 год | Отгрузка / к производству | | производство | отгрузка | Абсол. | Относ. | | Эмальпровода | тн | 4618 | 4615 | -3 | 0 | | Обмоточные провода | тн | 2224 | 2192 | -32 | -1 | | Провода и шнуры осветительные | км | 8823 | 9257 | +434 | +5 | | Монтажные провода | км | 3175 | 3146 | -29 | -1 | | Установочные провода | км | 2985 | 3009 | +24 | +1 | | Кабели силовые | км | 653 | 675 | +94 | +3 | | Провода слабого тока (репродукторные) | км | 196 | 290 | -6 | +48 |
Данные таблицы 2.7. наглядно свидетельствуют о том, что производство и
отгрузка КПП практически не отличаются друг от друга. Это говорит о том, что
предприятие ОАО «Псковский кабельный завод» достаточно успешно выполняет
производственную программу по реализации КПП. Однако данные таблицы
свидетельствуют лишь о итоговых количественных показателях, поэтому также
целесообразно провести анализ выполнения договорных обязательств предприятия.
2.3.2. Анализ выполнения договорных обязательств
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных
обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для
предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных
санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки
сбыта продукции, что может повлечь за собой спад производства.
В процессе анализа определяется выполнение планов поставок за месяц и
нарастающим итогом в целом по предприятию в разрезе отдельных потребителей и
видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка
деятельности предприятия по выполнению договорных обязательств (Приложение
4). Т. к. номенклатура изделий, отгружаемая поставщикам ежемесячно,
насчитывает несколько десятков ассортиментных позиций, то целесообразно
провести анализ по группам изделий, производство и реализация которых
приносит предприятию наибольшую прибыль, т.е. доля которых в общем объеме
выпуска наиболее велика.
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности
между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ВП0) и
его недовыполнением (ВПн) на плановый объем (ВП0):
Кд = (ВП0 - ВПн) / ВП0 ,
где ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров;
ВПн - недопоставка продукции по договорам.
Кд = (1567 – 64) / 1567 = 0,96, или 96%.
Из таблицы видно, что за ноябрь 2003 г. недопоставлено продукции по договорам
на сумму 64 тыс. руб. или на 4%.
Основной причиной недопоставок на ОАО «Псковский кабельный завод» являются
периодическая аритмичность в производстве продукции, вызванная простоем
оборудования (анализ ритмичности приведен ниже).
Но в целом, итогом анализа договорных обязательств является вывод, что
предприятие достаточно успешно выполняет свои обязательства перед
поставщиками. Графически модель изменения объемов реализации продукции
представлена на рис. 2.5.
Рис.2.5. Модель факторной системы объема реализации продукции
2.3.3. Анализ ассортимента продукции
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают
ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции и
структура производства и реализации продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие
должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой
– наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических,
технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Система формирования ассортимента включает в себя следующие моменты:
Определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску
продукции;
Изучения жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению
новых изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более
совершенных видов продукции и изъятия из производственной программы морально
устаревших и экономически неэффективных изделий;
Оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте
продукции.
Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:
- по способу наименьшего процента;
- по удельному весу в общем перечне наименований изделий выпущенной продукции.
Обычно же оценка выполнения плана по ассортименту производится с помощью
одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего
фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по
ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная
сверх плана или непредусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана
по ассортименту).
В связи с тем, что предприятие ОАО «Псковский кабельный завод» производит
обширный ассортимент изделий, следует ограничиться исследованием выполнения
плана только по ассортименту кабельно-проводниковой продукции (таблица 2.8.).
При этом воспользуемся методикой, позволяющей провести такую оценку по методу
наименьшего процента (гр. 3 табл. 2.8.) либо среднего процента,
рассчитываемого по формуле:
Кас = Nас/Nпл*100,
где Кас - процент выполнения плана по ассортименту, %;
Nас – сумма фактически выпущенных изделий каждого вида
(наименования), но не более их планового выпуска, тыс. руб. (итого по гр. 4
табл. 2.5.);
Nпл – плановый выпуск продукции, тыс. руб. (итого по гр. 1 табл. 2.8.).
Кас = 389 450 / 629 440 = 95,8%
Таблица 2.8.
Выполнение плана по ассортименту кабельно – проводниковой продукции
| Показатель | Выпуск продукции | % выполнения плана | Засчитывается в выполнение плана по ассортименту | | По плану | фактически | | А | 1 | 2 | 3 | 4 | | Эмальпровода | 265 310 | 261 420 | 98.53 | 261 420 | | Обмоточные провода | 68 700 | 70 120 | 102.07 | 68 700 | | Шнуры и провода осветительные | 19 500 | 24 960 | 128.00 | 16 850 | | Установочные провода | 112 000 | 96 967 | 89.14 | 96 967 | | Монтажные провода | 5 555 | 5 260 | 94.69 | 5 260 | | Кабели силовые | 136 365 | 126 740 | 92.94 | 126 740 | | Провода слабого тока (репродукторные) | 22 010 | 14 000 | 63.61 | 22 010 | Итого: | 629 440 | 599 467 | 95.24 | 597 497 |
Источник: расчеты автора
На основании данных табл. 2.8. процент выполнения плана по ассортименту
кабельно – проводниковой продукции составляет 63.61%
(по методу наименьшего процента) и 95,8% (597 497 : 629 440 * 100) – по
среднему проценту.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешними, так и
внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на
отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения,
несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по
независящим от него причинам.
Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое
техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток
электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления
и материального стимулирования.
На анализируемом предприятии ОАО «Псковский кабельный завод» причины
недовыполнения плана по ассортименту являются, в основном, внешними, т.е.
независящими от него. Это в основном резкие скачки цен на основное сырье и
материалы – медную и алюминиевую катанку. За период с 2000 по 2004 гг. рост
цен на данные полуфабрикаты составил более 70%.
Также существенно влияние существующего совокупного спроса на изготавливаемую
продукцию. Т.к. эмальобмоточные проводы являются в общей массе продукцией
промышленного назначения, то спад промышленного производства в Российской
Федерации несомненно оказывает влияние на недовыполнение плана по данным
категориям продукции.
Напротив, крупные заказы от ltd «ELSOTRONIC CORPORATION» и от ОАО
«Псковэнерго» на обмоточные провода и шнуры и провода осветительные в 2003
г. привели к тому, что план выпуска данных видов изделий был перевыполнен на
2,07 и 28 % соответственно.
Следовательно, можно говорить о том, что в условиях разрыва хозяйственных
связей, остановки многих отечественных машиностроительных предприятий –
поставщиков сырья для производства кабельно – проводниковой продукции
выпускающие ее предприятия вынуждены менять свою производственную программу
во избежании остановки собственного производства. Этим объясняется
возникающие существенные отклонения в выполнении плана.
2.3.4. Анализ структуры товарной продукции
Увеличение объемов производства (реализации) по одним видам и сокращение по
другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения
отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит
сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения
отдельных их видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на экономические
показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость,
себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается
удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном
выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при
увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении
доли низкорентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей
можно произвести способом цепной подстановки (табл. 2.9.), который позволяет
абстрагировать от всех факторов, кроме структуры продукции.
Поскольку номенклатура выпускаемой продукции на ОАО «Псковский кабельный
завод» весьма обширна, то анализ структуры товарной продукции по всему
предприятию и по всем ассортиментным позициям слишком объемен. Следовательно,
целесообразно выбрать из всей номенклатуры изделия, удельный вес которых в
товарной продукции предприятия наиболее высок. Такими изделиями являются
эмальобмоточные провода следующих марок АБВГ, ПММ, ППИУ, ПЭТВ-2 нескольких
типоразмеров.
ВПф = ∑ (Vф. общ. *УДiф * Цiпл) = 191725,9
ВПусл = ∑ (Vф. общ. *УДiпл * Цiпл) = 189643,1
∆ВПстр = ВПф – ВПусл = 191725,9 – 189643,1 = +2082,8 тыс. руб.
Таблица 2.9.
Анализ структуры товарной продукции
| Изделие | Оптовая цена за 1 тн. км. Тыс. руб. | Объем производства продукции, тн. км. | Товарная продукция в ценах плана, млн. руб. | Изменение товарной продукции за счет структуры, руб. | | план | факт | план | Фактически при плановой структуре | факт | | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | АВВГ 4*25 | 32,80 | 400 | 354 | 13 120 | 12 685,5 | 11 611,2 | -1 074,3 | АВВГ 4*35 | 43,70 | 370 | 343 | 16 169 | 15 633,5 | 14 989,1 | -644,4 | АВВГ 3*70 | 68,50 | 600 | 606 | 41 100 | 39 738,8 | 41 511,0 | 1 772,2 | ПММ 1,8*4,0 | 65,89 | 200 | 203 | 13 178 | 12 741,5 | 13 375,7 | 634,1 | ПММ 3,28*6,4 | 61,50 | 200 | 197 | 12 300 | 11 892,6 | 12 115,5 | 222,9 | | ППИУ | 560,00 | 35 | 35 | 19 600 | 18 950,8 | 19 600,0 | 649,2 | ПЭТВ-2 0,4 | 81,00 | 200 | 187 | 16200,0 | 15663,5 | 15147,0 | -516,5 | ПЭТВ 0,56 | 82,60 | 200 | 354 | 16 520 | 15 972,9 | 16 685,2 | 712,3 |
Продолжение таблицы 2.9.
ПЭТВ 0,71 | 81,40 | 200 | 202 | 16 280 | 15 740,8 | 15 221,8 | -519,0 | ПЭТВ-2 1 | 79,80 | 200 | 187 | 15 960 | 15 431,4 | 14 364,0 | -1 067,4 | ПЭТВ-2 1,25 | 77,40 | 203 | 180 | 13 120 | 12 685,5 | 11 611,2 | -1074,3 | | ПЭТВ-2 | 77,40 | 200 | 221 | 15 712,2 | 15 191,8 | 17 105,4 | 1913,6 | ИТОГО | | 2 808 | 2 715 | 196139,2 | 189643,1 | 191725,9 | 2 082,8 |
Источник: данные внутренней отчетности организации и расчеты автора
Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду
продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по
предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):
Квп = 2715 / 2808 = 0,96688
Если бы план производства был равномерно недовыполнен на 3,312% по всем видам
продукции и не нарушилась запланированная структура, то объем производства по
выбранным номенклатурным позициям в ценах плана составил бы 189 643,1 тыс.
руб. При фактической структуре он выше на
2 082,8 тыс. руб. Это значит, что в данной выборке увеличилась общая доля
более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом
процентных разниц. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана
по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и
условно-натуральных показателей (Км) и умножить на запланированный выпуск
валовой продукции в стоимостном выражении):
∆ВПстр = (Кст – Кн) * ВП пл = (0,958 – 0,96688)*196139,2 = 2 082,8 т.р.
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в
стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Т.к.
выше уже упоминалось о обширной номенклатуре продукции на ОАО «Псковский
кабельный завод», то целесообразно провести анализ по тем же номенклатурным
позициям, что и при расчете влияния структуры товарной продукции.
Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 тн. км.
(∆Цстр) за счет структуры (таблица 2.10.).
Таблица 2.10.
Расчет изменения средней цены 1 тн. км. за счет структурного фактора
| Изделие | Оптовая цена за 1 тн. км. тыс. руб. | Структура продукции, % | Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. | | План | Факт | (+,-) | | А | 1 | 4 | 5 | 6 | 7 | АВВГ 4*25 | 32,80 | 14,25 | 13,04 | -1,21 | -0,39 | АВВГ 4*35 | 43,70 | 13,18 | 12,63 | -0,54 | -0,23 | АВВГ 3*70 | 68,50 | 21,37 | 22,32 | 0,95 | 0,65 | ПММ 1,8*4,0 | 65,89 | 7,12 | 7,48 | 0,35 | 0,23 | ПММ 3,28*6,4 | 61,50 | 7,12 | 7,26 | 0,13 | 0,08 | | ППИУ | 560,00 | 1,25 | 1,29 | 0,04 | 0,23 | ПЭТВ-2 0,4 | 81,00 | 7,12 | 6,89 | -0,23 | -0,19 | ПЭТВ 0,56 | 82,60 | 1,25 | 1,29 | 0,04 | 0,23 | ПЭТВ 0,71 | 81,40 | 7,12 | 7,44 | 0,32 | 0,26 | ПЭТВ-2 1 | 79,80 | 7,12 | 6,89 | -0,23 | -0,19 |
Продолжение таблицы 2.10.
ПЭТВ-2 1,25 | 77,40 | 7,12 | 6,63 | -0,49 | -0,39 | ПЭТВ-2 1,6 | 77,40 | 7,23 | 8,14 | 0,91 | 0,70 | | Итого | | 100,00 | 100,00 | | 0,76 |
∆Цстр = ∑(УДiф – УДiпл)*Цiпл / 100
Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства
продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной
продукции в стоимостном выражении:
∆ВПстр = ∆Цстр * Vф.общ. = 76,71 руб. * 2715 тн. км. =
= +2082,8 тыс. руб.
Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в
стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен.
2.4. Анализ качества продукции
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество
продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и
удержания позиции на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует
повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет
объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрический,
эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства
изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Чем выше качество выпускаемой продукции, тем выше эффективность финансово-
хозяйственной деятельности предприятия. Контроль за качеством продукции
обычно проводится на базе специально оборудованных лабораторий предприятия,
торговой инспекции, обществ защиты прав потребителей.
Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции
независимо от ее вида и назначения:
· удельный вес новой продукции в общем объеме;
· удельный вес аттестованной продукции;
· удельный вес продукции высшей категории и качества;
· удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам.
Индивидуальные показатели качества продукции характеризуют одно из ее
свойств: полезность, надежность, эстетичность и т.д.
Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и
удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной
продукции, потери от брака и др.
На ОАО «Псковский кабельный завод» вопрос качества продукции является
достаточно острой темой. Причинами актуальности данного вопроса является
высокая конкуренция на рынке кабельно- проводниковой продукции России, ее
необходимая плановая долговечность, а также тяжелые последствия в случае
поступления в продажу и применения некачественной, бракованной продукции.
Первая задача анализа – изучить динамику вышеперечисленных показателей,
выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнению
плана по уровню качества продукции.
Анализ обобщающих показателей качества приведен в таблице 2.11.
Таблица 2.11.
Анализ обобщающих показателей качества продукции
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | | План | Факт | | Средневзвешенный балл качества продукции | 0,80 | 0,87 | 0,86 | | Удельный вес, %: | | | | | продукции высшей категории качества | 73 | 77 | 80 | | экспортируемой продукции | 17,5 | 20 | 20,5 | | забракованной продукции | 0,65 | 0,50 | 0,60 | | Потери от брака, тыс. руб. | 2576,61 | 2258,89 | 2710,66 |
Источник: данные внутренней отчетности организации
Как видно из табл. 2.11., за отчетный год на предприятии проделана
определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее
конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса
продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.
Также следует отметить превышение плана по качеству продукции высшего
качества и экспортируемой продукции.
Потери от брака же по-прежнему составляют достаточно большую суммы и
фактически превышают плановый показатель (0,6% и 0,5% соответственно).
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному
весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери
продукции.
1. Себестоимость забракованной продукции – 2 105,50 тыс. руб.
2. Расходы по исправлению брака – 292,42 тыс. руб.
3. Стоимость брака по цене возможного использования – 1368,58 т. руб.
4. Сумма удержания с виновных лиц – 91,24 тыс. руб.
5. Потери от брака (стр1 + стр2 – стр3 – стр4) = 938,10 тыс. руб.
Для определения потерь продукции нужно знать фактический уровень рентабельности.
Для данного конкретного предприятия стоимость товарной продукции в
действительных ценах составляет 452 777 тыс. руб., а ее себестоимость 419 870
тыс. руб.
Тогда фактический уровень рентабельности:
(452 777 – 419 870)/ 419870 . 100 = 7,84%.
Потери товарной продукции: 938,10 * 1,784 = 1 673,57 тыс. руб.
Предприятие ОАО «Псковкабель» в основном выпускает продукцию, качество
которой не характеризуется сортом, поэтому анализ качества продукции по
сортовому составу провести невозможно. Однако существует одна марка кабельно-
проводниковой продукции с несколькими типоразмерами (ПЭТВ-1), качество
которой оценивается сортом
(может быть высший и первый сорт).
В таблице 2.12. приведен расчет сортового состава продукции данной марки на
объем ее производства в стоимостном выражении способом абсолютных разниц.
Таблица 2.12.
Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия
ПЭТВ-1 в стоимостном выражении
| Сорт продукции | Оптовая цена за товарную продукцию, тыс. руб. | Структура продукции, % | Изменение средней цены за счет структурного фактора | | план | факт | +,- | | ПЭТВ-1 (0,08) | | Высший | 150,40 | 95 | 81 | -14 | -21,06 | | Первый | 124,60 | 5 | 19 | +14 | +17,44 | | Итого: | 275,00 | 100 | 100 | | -3,62 |
Продолжение таблицы 2.12.
| ПЭТВ-1 (0,1) | | Высший | 132,70 | 94 | 96 | +2 | +2,65 | | Первый | 110,60 | 6 | 4 | -2 | -2,21 | | Итого: | 243,30 | 100 | 100 | | +0,44 | | ПЭТВ-1 (0,18) | | Высший | 108,53 | 96 | 91 | -5 | -5,43 | | Первый | 90,44 | 4 | 9 | +5 | +4,52 | | Итого: | 198,97 | 100 | 100 | | -0,91 | | ПЭТВ-1 (0,224) | | Высший | 107,30 | 87 | 88 | +1 | +1,07 | | Первый | 89,44 | 13 | 12 | -1 | -0,89 | | Итого: | 196,74 | 100 | 100 | | +0,18 | | ПЭТВ-1 (0,5) | | Высший | 93,70 | 90 | 90 | 0 | 0 | | Первый | 78,12 | 10 | 10 | 0 | 0 | | Итого: | 171,82 | 100 | 100 | | 0 | ВСЕГО: | 1 085,83 | - | - | - | -3,91 |
Источник: расчеты автора
В связи с ухудшением качества продукции (увеличением доли продукции первого
сорта и уменьшением соответственно доли продукции высшего сорта) средняя цена
реализации по изделиям марки ПЭТВ-1 ниже плановой на 3,91 тыс. руб., а
стоимость всего фактического выпуска – на 183,77 тыс. руб. (т.к. фактический
выпуск продукции данной марки равен
47 тн. км.).
Проанализировав таблицу , можно сделать вывод, что план по сортности
выполняется достаточно неоднородно. По изделиям ПЭТВ-1 (0,1) и ПЭТВ-1
(0,224) план по производству продукции высшего сорта перевыполнен, по ПЭТВ-1
(0,5) – выполнен полностью без отклонений, по остальным двум типоразмерам
наблюдается превышение доли изделий более низкого качества. В целом, из-за
более высокой стоимости изделий, по которым план по сортности не выполнен,
качество продукции ухудшился.
2.5. Анализ ритмичности продукции
Координирование во времени и пространстве производственных процессов требует
применения специальных календарно-производственного планирования и
регулирования производства является обеспечение ритмичной работы предприятия.
Ритмичность продукции – это равномерный выпуск продукции в соответствии с
графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичность работы – это необходимое условие наиболее полного использования
производственной мощности предприятия, оборудования, сырья, материалов,
топлива, энергии и живого труда. Данные условия могут быть достигнуты при
четком материально-техническом снабжении, своевременной технологической
подготовке, рациональном ремонте и использовании оборудования, умелой
организации производства и труда, хорошей подготовке и использовании
квалифицированных кадров, правильном планировании и оперативном управлении.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и
реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:
снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства
и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие,
замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и
предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработанной платы в
связи с тем, что рабочим платят за простои. Все это приводит к повышению
себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового
состояния предприятия.
Существенным недостатком в организации планирования на ОАО «Псковский
кабельный завод» является отсутствие разработок плановых заданий за более
короткие, чем месяц, промежутки времени (декады), что делает практически
невозможным проведение анализа ритмичности производства по декадам. Вместе с
тем предлагается проводить исследование ритмичности выпуска продукции на
предприятиях серийного и массового типа производства по месяцам.
Воспользуемся данным предложением и проведем оценку ритмичности производства
(таблица 2.13.)
Таблица 2.13..
Ритмичность выпуска продукции по месяцам
| Месяц | По плану | Фактически | % выполнения плана | Засчитано в счет ритмичности | | А | 1 | 2 | 3 | 4 | Январь | 50 000 | 39 850 | 79.70 | 39 850 | | Февраль | 56 500 | 54 230 | 95.98 | 54 230 | | Март | 56 500 | 54 780 | 96.96 | 54 780 | | Апрель | 57 000 | 55 870 | 98.02 | 55 870 | | Май | 57 000 | 56 350 | 98.86 | 56 350 | | Июнь | 57 000 | 56 890 | 99.81 | 56 890 | | Июль | 59 500 | 56 319 | 94.65 | 56 319 | | Август | 59 500 | 58 420 | 98.18 | 58 420 | | Сентябрь | 59 500 | 60 130 | 101.06 | 59 500 | | Октябрь | 61 000 | 60 130 | 98.57 | 60 130 | | Ноябрь | 61 000 | 60 020 | 98.39 | 60 020 | | Декабрь | 61 000 | 60 150 | 98.61 | 60 150 | Итого | 695 500 | 673 139 | 96.78 | 67 2509 |
Источник: данные внутренней отчетности предприятия
Проведя анализ таблицы 2.13. можно сделать вывод, что в целом по предприятию
наблюдалось регулярное недовыполнение плана по выпуску продукции. На ОАО
«Псковский кабельный завод» это связано с перезагрузкой оборудования и
частыми простоями оборудования в связи с его физическим и моральным износом.
Данные таблицы 2.13. свидетельствуют о неравномерном распределении годового
выпуска кабельно – проводниковой продукции в силу объективных причин. В
частности, самый низкий объем производства был запланирован в январе, что
связано главным образом с тем, что на январь традиционно приходятся самые
низкие объемы заказов. Но даже несмотря на низкий уровень запланированного
объема, в данном периоде план выполнен
на 79,7%
Низкие объемы производства приходятся на июль (план выполнен всего на
94,65%). Это связано с проводимым в данном периоде ремонтом оборудования.
Незначительное превышение плана приходится на июль и сентябрь (102,34 и
102,28 % соответственно).
Вместе с тем видны существенные колебания в выполнении плана по производству,
что, несомненно, на величине коэффициента ритмичности, рассчитываемого как
отношение фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции
(итого по гр. 4 табл. 2.13.) к плановому выпуску (итого по гр. 1 табл.
2.13.).
К ритм. = 446 801 / 470 500 = 0,95.
Таким образом можно сделать вывод, что в течении анализируемого периода
предприятие работало неритмично. Это связано с внутренними и внешними
причинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материалов
поставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен на
сырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности
предприятия, необходимо осуществлять контроль главным образом со стороны
материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки
сырья и материалов.
Еще одним важным показателем ритмичности производства является коэффициент
вариации, который определяется как отношение среднеквадратического отклонения
от планового задания за месяц к среднемесячному плановому выпуску продукции:
К в = √∆∑Х2 / n / Х пл
где ∆ Х2 – квадратическое отклонение от среднемесячного задания;
n – число суммированных плановых заданий;
Х – среднемесячное задание по графику.
К в = √[(39,85-50)2 + (34,2-56,5)2 + (54,78
– 56)2 + (55,87 – 57)2 + (56,35 – 57)2 +
(56,89 – 57)2 + (56,82– 57)2 + (58,42 – 59,5)2
+ (60,13 – 59,5)2 + (60,13 – 61)2 + (60,02 – 61)2
+ (60,15 – 61)2]/12 / 39 = 0,1056,
В данном случае коэффициент вариации составляет 0,1056. Это значит, что
выпуск продукции по месяцам отклоняется от графика в среднем
на 10,56 %. Это достаточно высокий показатель.
Также необходимо подсчитать упущенные возможности по выпуску продукции в
связи с неритмичной работой. Это разница между фактическим и возможным
выпуском продукции, исчисленного исходя из наибольшего среднемесячного объема
производства.
673 139 – 52100*12 = 47 856 тыс. руб.
2.6. Анализ рентабельности изделий
Проведение анализа рентабельности изделий нацелено на выявление
внутрихозяйственных резервов увеличения результатов деятельности. К
процедурам анализа следует отнести: выявление отклонений фактически
полученной прибыли от ожидаемой (запланированной); оценку влияния факторов на
изменение прибыли и рентабельности производства продукции по сравнению с их
плановым уровнем.
Анализируемое предприятие выпускает обширный номенклатурный перечень изделий,
поэтому анализ рентабельности отдельных видов продукции будет проводиться по
изделиям, удельный вес которых в общей товарной продукции предприятия
наиболее высок. (Приложение 5).
Анализ таблицы, приведенной в приложении, показал, что в целом рентабельность
изделий, занимающих наибольший удельный вес в общем выпуске КПП показал о
достаточно значительном отклонении фактического уровня рентабельности
анализируемых изделий от планового. Графически данные значения представлены
на рис. 2.5.
Наименьшее отклонение от запланированного уровня рентабельности наблюдается у
изделий марки ПЭТВ-2 (0,04) и у марки ПЭТВ-2 (1), в абсолютных единицах
данное отклонение составляет -0,01%, что является достаточно высоким
показателем. Это связано с оптимально выполненной производственной программой
по данным изделиям.
Рис. 2.5. Отклонение фактического уровня рентабельности от планового
Наименьшее выполнение плана по уровню рентабельности наблюдается у изделий
марок ПММ (3,28*6,4) и ПЭТВ-2 (1,6). Это связано с тем, что оборудование, на
котором производятся данные марки достаточно часто находилось в неисправном
состоянии, в связи с чем производственная программа по данным видам изделий
регулярно не выполнялась.
Выводы по главе 2
В главе 2 проведен детальный анализ основных технико-экономических
показателей деятельности ОАО «Псковский кабельный завод»; анализ выпуска и
реализации продукции, ее ассортимента, качества, ритмичности производства.
Анализ показал, что предприятие функционирует успешно, наращиваются объемы
производства (в исследуемом 2003 году выпуск продукции увеличился на 52,79%,
а в прогнозе на 2004 г. планируется увеличение на 23,7%). Однако план по
производству кабельно-проводниковой продукции регулярно недовыполняется.
Причинами недовыпуска, как правило, являются простои производственного
оборудования, перебои с электроэнергией, низкая производительность труда в
связи с большой текучестью производственно-промышленного
персонала и др.
Т.к. предприятием используется дорогой сырье для изготовления продукции (доля
стоимости материалов в себестоимости изделий составляет около 85%), поэтому
существенной проблемой является большой процент фактической забракованной
продукции по сравнению с плановым показателем (0,6 и 0,5% соответственно).
Продукция ПЭТВ-1 градируется по сортности (провода, которые не выдерживают
проверки на необходимый уровень качества переводятся с прогнозируемого
высшего сорта в первый). Потери из-за снижения качества составляют 3,91 тыс.
руб. на выпуск проводов данной марки.
Исходя из вышесказанного, целесообразно в главе 3 выявить и рассчитать
резервы прироста объема выпуска товарной продукции, увеличения качества
продукции и снижения процента забракованной продукции. А также выявить пути
повышения роста ритмичности выпуска продукции.
ГЛАВА 3. Разработка мероприятий по совершенствованию структуры выпуска продукции
3.1. Резервы увеличения выпуска продукции
3.1.1. Экономическая сущность резервов увеличения выпуска продукции
Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит
в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала
ради получения большего количества высококачественной продукции при
наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.
Для целей настоящей работы наиболее важны внутрихозяйственные резервы. К ним
принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только
на данном исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с
ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся
потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня
организации и технологии производства и др.
По временному признаку наиболее перспективны текущие резервы, т.е. те,
которые могут быть реализованы в самое ближайшее время и для которых не
требуется глобальная перестройка производственного процесса.
По экономической природе резервы делятся на экстенсивные и интенсивные (рис.
3.1.).
Экстенсивными резервами называют те, которые требуют привлечения
дополнительных ресурсов (увеличение численности персонала, закупка большего
количества сырья, новое производственной оборудование. Напротив, резервами
интенсивного характера считаются те, которые связаны с более рациональным
использованием ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия на текущий
анализируемый момент.
| Резервы интенсивного характера |
|
| Ускорение оборачиваемости оборотного капитала предприятия |
|
| Совершенствование технологии производства |
|
| Совершенствование организации производства |
|
| Совершенствование используемых средств труда, предметов труда и рабочей силы |
|
| Резервы экстенсивного характера |
|
| Устранение непроизводительных потерь ресурсов |
|
| Увеличение времени использования ресурсов |
|
| Увеличение количества используемых ресурсов |
|
Рис. 3.1. Классификация резервов экстенсивного и интенсивного характера
Для целей настоящего дипломного проекта более предпочтительно разработать
мероприятия по увеличению объемов выпуска и реализации продукции, используя
резервы интенсивного характера. Целесообразность интенсивного пути легко
объяснить:
- во-первых, экстенсивный путь требует привлечения дополнительного количества
ресурсов, что, как правило, менее рентабельно;
- во-вторых, большинство предприятий (ОАО «Псковский кабельный завод» не
исключение) прибегают именно к этому пути, пытаясь устранить перебои и
неполадки в производственных процессах;
в-третьих, обычно экстенсивный путь выявления резервов в процессе
внутрихозяйственной деятельности предприятия приводит к постепенному
усугублению ситуации с внутренними проблемами.
Следовательно, резервы, выявленные экстенсивным путем менее трудоемки в
использовании и исчислении, но, одновременно, привлечение подобных резервов
приводит к постепенному застою производства, уменьшению производительности
труда, снижению уровня организации производства.
3.1.2. Резервы выпуска продукции за счет экономии материалов
На ОАО «Псковский кабельный завод» изготавливается продукция из
дорогостоящего сырья, поэтому перерасход норм по материальным ресурсам
приводит к достаточно ощутимым финансовым потерям, повышению себестоимости
продукции, снижению прибыльности и рентабельности производства и продукции.
В абсолютном большинстве случаев перерасход сырья и материалов связан с
плохой организацией труда, низкой квалификацией производственного персонала,
небрежностью в обращении с оборудованием и материалами.
Целесообразно проведение следующих мероприятий для устранения выявленных
недостатков:
1) Необходимо наладить внутрицеховой контроль за
расходованием материалов;
2) Тщательно контролировать складирование сырья, т.е.
свести к абсолютному минимуму порчу материалов от небрежного хранения;
3) Существенная доля материалов портится и лишается
своих производственных факторов за счет неправильной транспортировки, поэтому
внутрицеховую перевозку следует производить тщательно и бережно;
4) Т.к. персонал несет материальную ответственность за
порчу материалов, то необходима разъяснительная работа по стимулированию
сознательности рабочих.
В таблице 3.1. приведены данные по текущему (фактическому) перерасходу
материалов в сравнении с возможным (прогнозируемым) уровнем расхода после
проведения мероприятия на примере сентября 2003 г.
Таблица 3.1.
№ п.п | Наименование | Кол-во план. | Цена в руб. | Перерасход, факт. тн. | Перерасход, прогн., тн. | Экономия, руб. | 1. | Катанка медная | 394,926 | 53 417 | 2,485 | 2,330 | 8276,248 | | | | | | | | 2. | Катанка алюминиевая | 74,052 | 46 671 | 0,544 | 0,437 | 4998,147 | | | | | | | | 3. | Нить полиэфирная | 0,647 | 69 538 | 0,005 | 0,004 | 82,243 | | | | | | | | 4. | Бумага кабельная | 1,463 | 24 623 | 0,009 | 0,009 | 3,602 | | | | | | | | 5. | Стеклонить | 4,270 | 76 505 | 0,026 | 0,025 | 32,668 | | | | | | | | 6. | Нить стеклополиэфирная | 0,259 | 169 900 | 0,002 | 0,002 | 4,400 | | | | | | | | 7. | Этилцеллозольф | 0,260 | 31 000 | 0,002 | 0,002 | 0,806 | | | | | | | | 8. | Лак глифталевый | 1,606 | 54 450 | 0,011 | 0,009 | 83,014 | | | | | | | | 9. | Лак кремнийорганический | 0,191 | 85 100 | 0,001 | 0,001 | 1,625 | | | | | | | | 10. | Лак полиуретановый | 3,453 | 104 515 | 0,031 | 0,020 | 1110,712 | | | | | | | | 11. | Лак полиэфиримидный | 0,061 | 98 079 | 0,001 | 0,000 | 62,781 |
Продолжение таблицы 3.1.
12. | Лак модифицированный полиэфир | 5,220 | 64 000 | 0,036 | 0,031 | 332,928 | 13. | Лак полиэфирный | 27,740 | 52 155 | 0,266 | 0,164 | 5337,230 | | | | | | | | 14. | Лак полиамидимидный | 0,036 | 127 866 | 0,001 | 0,000 | 100,707 | | | | | | | | 15. | Полипропилен | 10,000 | 25 400 | 0,060 | 0,059 | 25,400 | | | | | | | | | Итого: | 10 452,512 |
Источник: расчеты автора
Расчет высвобождения денежных средств за счет снижения перерасхода сырья
показал, что путем чисто организационных мероприятий без привлечения
дополнительных финансовых ресурсов можно высвобождать ежемесячно примерно 10
412,5 тыс. руб. Таким образом можно предположить, что годовая экономия
составит:
Эг = Эмес. * 12* Кп, (3.1)
Где Эг – годовая экономия за счет данного мероприятия, руб.
Эмес – экономия за месяц, руб.
Кп – поправочный коэффициент
Введение поправочного коэффициента обусловлено некоторой условностью приведенных
выше расчетов, поэтому для получения более точных данных необходимо
скорректировать полученные результаты на показатель погрешности, которую и
иллюстрирует поправочный коэффициент. Примем Кп = 0,87, тогда:
Эг1= 10 452,51 * 12 * 0,87 = 109 124,20 руб.
Кроме основных материалов в производстве кабельно-проводниковой продукции
используются также и дополнительные материалы, такие как войлок, ветошь,
керосин, уксусная кислота и др.
Плановая потребность в дополнительных материалах в сентябре 2003 г.
составляла в стоимостном выражении 125 604,7 руб. Перерасход данного вида
материалов составлял 0,6% или 1053,64 руб. Проведение мероприятий по снижению
перерасхода материалов позволят снизить данные затраты до 723,12 руб.
Пользуясь формулой (3.1.), приведенной выше годовая экономия составит 7
549,37 руб.
Итого, суммарная экономия основных и дополнительных материалов составит 116
673,57 руб.
Как видно из расчета, годовая экономия после проведения мероприятия
достаточно высока, т.е. целесообразность более тщательного внутрицехового
контроля неоспорима.
3.1.3. Резервы увеличения выпуска продукции за счет расширения производства
На предприятии ОАО «Псковский кабельный завод» численность персонала
составляет 855 человека, причем в отчетном периоде (2003 г.) коллектив
пополнился на 106 человек, т.е. прирост рабочей силы
составил 12,40%. Численность производственного персонала составляет
295 чел.
Как правило, численность промышленно-производственного персонала, его
квалификационный состав, возраст работников, их знания и опыт оказывают
наиболее существенное влияние на организацию, ритмичность производственного
процесса.
Судя по тому, что увеличение численности персонала в анализируемом году
привело к увеличению объемов выпуска, то логично предположить, что очередное
увеличение численности послужит благоприятным фактором.
Примем прогнозируемым значением увеличение численности на 15 человек или на
2,09%.
В рамках разработке мероприятий по выявлению резервов увеличения выпуска
продукции целесообразно рассчитать возможное увеличение объема выпуска за
счет увеличения численности персонала.
Представим объем выпущенной продукции в виде произведения количества рабочих
и производительности труда (ВП = Ч * ПТ). Тогда резервы увеличения объема
производства за счет увеличения численности рабочих, используя способ
абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле:
Рув = (Чпр – Чф) * ПТф,
где Рув – резерв увеличения выпуска продукции,
Чпр – численность персонала, прогнозируемая,
Чф – численность персонала, фактическая,
ПТф – производительность труда, фактическая.
Причем, в данном случае прирост численности предлагается осуществить за счет
прироста производственного персонала.
Рув = (310 - 295) * 50 714 = 752 610 тыс. руб.
Т.к. затраты на увеличение численности включают в себя, в основном затраты на
заработанную плату и отчисления, то реально рассчитать, во сколько обойдется
предприятию добавочный персонал.
ЗОБЩ = (Ззпл + ЗЕСН) * Чпр,
где Ззпл – затраты на заработанную плату, руб.,
ЗЕСН – затраты на единый социальный налог, руб.,
Ч пр - прирост численности, чел.
ЗОБЩ = (6 897+ 2 455,33) * 15 = 140 284,95 тыс. руб.
В данном случае в качестве расходов на зарплату принимается средний размер
оплаты труда на предприятии в отчетном периоде.
Следовательно, годовая эффективность от увеличения численности персонала
составит приблизительно 140 284,95 руб.
3.2. Мероприятия по оптимизации структуры выпуска продукции
3.2.1. Совершенствование структуры выпуска товарной продукции
Оптимизация структуры выпуска продукции является существенным источником
резервов увеличения суммы прибыли. Логично предположить, что предприятию
выгодно увеличивать доли тех изделий, которые приносят максимальную прибыль.
Но в данном случае следует помнить о ряде ограничений, не позволяющих
отказаться от менее рентабельных изделий:
1) Потенциальный спрос на продукцию достаточно динамичен и дифференцирован во
времени и пространстве. Те изделия и торговые марки, которые востребованы в
данный момент времени, могут потерять свою потребительскую привлекательность
через некоторые промежутки времени;
2) Основные производственные фонды нуждаются в постоянной эксплуатации,
наладке и обслуживании. Простои оборудования – это всегда неблагоприятный
фактор для производства.
На ОАО «Псковский кабельный завод» ситуация осложняется тем, сто номенклатура
выпускаемой продукции достаточно обширна (ассортиментный перечень насчитывает
около 500 наименований кабельно-проводниковой продукции различных марок и
типоразмеров), завод оснащен большим количеством оборудования различного
профиля и назначения. Поэтому целесообразно совершенствовать структуру
выпуска только той продукции, удельный вес которой в общем объеме выпуска
достаточно высок.
Необходимым условием увеличения количества производства определенных изделий
является универсальность оборудования для их производства.
В данной работе будут оцениваться эмальпровода и провода с бумажным и
стекловолокнистым покрытием. Т.к. производственные мощности предприятия
позволяют без дополнительного переоборудования станков увеличить выпуск
определенных изделий, уменьшая при этом производство наименее рентабельной
продукции. Это особенно важно в условиях быстро меняющейся конъюнктуры рынка.
В случае изменения спроса управленческий персонал завода сможет быстро
сориентироваться и максимально быстро снова видоизменить структуру выпуска.
В данном конкретном случае имеются сведения об ассортименте продукции и о
возможных его изменениях (таблица 3.2.)
Таблица 3.2.
Изменение структуры товарной продукции
| Изделие | Отпускная цена, тыс. руб. | Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Удельный вес, % | | Факт | Прогноз | | АВВГ (4*25) | 32,8 | 22,48 | 8,21 | 12,06 | | АВВГ (4*35) | 43,7 | 33,47 | 10,23 | 12,05 | | АВВГ (3*70) | 68,5 | 56,34 | 12,16 | 23,46 | | ПММ (1,8*4,0) | 65,89 | 56,78 | 9,11 | 2,23 | | ПММ (3,28*6,4) | 61,5 | 54,63 | 6,87 | 2,25 | | ППИУ | 560 | 552,2 | 7,80 | 4,56 | | ПЭТВ-2 (0,4) | 85 | 75,63 | 9,37 | 10,50 | | ПЭТВ (0,56) | 82,6 | 74,12 | 6,48 | 8,02 | | ПЭТВ (0,71) | 81,4 | 74,6 | 5,40 | 8,35 | | ПЭТВ-2 (1) | 79,8 | 64,21 | 15,59 | 9,41 | | ПЭТВ-2 (1,2) | 78,6 | 69,4 | 8,87 | 9,20 | | ПЭТВ-2 (1,6) | 77,4 | 65 | 9,40 | 12,24 | ИТОГО | | | 100 | 100 |
Источник: расчеты автора
Постоянные затраты за 2003 г. для фактического (действующего) варианта
составляют 37 080 тыс. руб., для прогнозируемого варианта -
39150 тыс. руб. Соответственно, выручка от реализации на текущий момент
составляет 385 400 тыс. руб., для прогнозируемого варианта –
503 020 тыс. руб.
На рис. 3.2. графически представлено изменение структуры товарной продукции
после проведения мероприятия.
Рис. 3.2. Изменение структуры товарной продукции
Оценить два различных варианта – существующего на текущий и момент и
прогнозируемого после проведения соответствующих мероприятий можно путем
сравнения сумм прибыли. Но более наглядным будет анализ с помощью
маржинального дохода.
Для этого следует рассчитать среднюю величину доли маржинального дохода с
учетом особенностей структуры товарной продукции для каждого варианта.
1. Для начала рассчитаем долю маржинального дохода при существующей
структуре продукции в данных конкретных условиях.
(32,8-22,48) / 32,8 * 0,12 = 0,04
(43,7-33,47) / 43,7 * 0,117 = 0,03
(68,5-56,34) / 68,5 * 0,206 = 0,04
(65,89-56,78) / 65,89 * 0,069 = 0,01
(61,5-54,63) / 61,5 * 0,067 = 0,01
(560-552,2) / 560 * 0,012 = 0,01
(85-75,63) / 85 * 0,064 = 0,01
(82,6-74,12) / 82,6 * 0,069 = 0,01
(81,4-74,6) 81,4 * 0,064 = 0,01
(74,8-69,21) / 74,8 * 0,061 = 0,01
(78,6-79,4) / 78,6 * 0,075 = 0,01
(77,4-65) / 77,4 * 0,075 = 0,01
Итого: 0,17
2. Далее рассчитаем долю маржинального дохода при прогнозируемой
структуре выпуска:
(32,8-22,48) / 32,8 * 0,12 = 0,04
(43,7-33,47) / 43,7 * 0,121 = 0,03
(68,5-56,34) / 68,5 * 0,235 = 0,04
(65,89-56,78) / 65,89 * 0,042= 0,01
(61,5-54,63) / 61,5 * 0,033 = 0,01
(560-552,2) / 560 * 0,046 = 0,01
(85-75,63) / 85 * 0,015 = 0,01
(82,6-74,12) / 82,6 * 0,08 = 0,01
(81,4-74,6) 81,4 * 0,035 = 0,01
(74,8-69,21) / 74,8 * 0,114 = 0,02
(78,6-79,4) / 78,6 * 0,089 = 0,01
(77,4-65) / 77,4 * 0,10 = 0,02
Итого: 0,193
Прибыль можно исчислить по формуле:
П = В * МД – ПЗ,
Где П – ориентировочная прибыль, тыс. руб.
МД – доля маржинального дохода
ПЗ – постоянные затраты, тыс. руб.
Тогда прибыль для существующего фактического варианта:
Пф = (385 400 * 0,17) – 37 080 = 28 438 тыс. руб.
Для прогнозируемого варианта:
ППР = 503020 * 0,19 – 44 563 = 51 010,8 тыс. руб.
Результаты расчетов наглядно демонстрируют экономическую целесообразность
изменения структуры выпуска товарной продукции.
Прирост прибыли в данном случае составит 22 572 тыс. руб. или 79,38% в
относительном измерении.
3.2.2. Пути повышения ритмичности выпуска продукции
Анализ ритмичности производства, приведенный в главе 2 настоящей работы
показал существенные проблемы в данном вопросе. Потери из-за недовыпуска
продукции в анализируемом периоде составили более 10% от общего объема
производства продукции.
Неритмичная работа, как правило, выявляет и характеризует «узкие» места в
организации производства. Целью данного раздела является разработать
мероприятия по минимизации влияния подобных «узких» мест.
Производственные мощности ОАО «Псковский кабельный завод» загружены
приблизительно на 83%, поэтому предприятие имеет потенциальные возможности
нарастить объемы выпуска. Мощности не загружены полностью по многим причинам.
Во-первых, данное предприятие работает с потенциальными клиентами пользуясь,
так называемым «методом обратной связи».
Суть этого метода состоит в том, что сначала завод получает заказы, а потом
приступает к их выполнению, т.е. объемы производства диктуются объемами
возможной реализации и в идеале должны быть равны. Но по принятой в
организации системе учета заказов и организации производства, планово-
экономический отдел должен предоставить план по производству продукции на
следующий месяц до 20-го числа текущего месяца. Данная система несовершенна,
т.к. большинство заказов поступают уже после срока сдачи плана по
производству и, как следствие, невыполнение договорных обязательств и
нарушение ритмичности работы.
Те заказы, которые не вошли в производственную программу текущего месяца
автоматически переносятся на следующий период, отсюда и вытекает большая
дифференциация в ежемесячных объемах выпуска.
Во-вторых, в производственном процессе во время выполнения операции
«волочение» проволоки (волочение – это обмотка проводов в бумажную или стекло
изоляцию) станки простаивают до 35% времени в ожидании определенного
количества проводов для обработки. Это делается в целях экономии
электроэнергии, что в итоге не приводит к ожидаемому эффекту экономии.
Целесообразно в данном конкретном случае на исследуемом предприятии
разработать и применять следующие мероприятия:
- организовать прием заказов от потребителей таким образом, чтобы основной
объем заказов поступал до 20-го числа текущего месяца;
- модернизировать систему взаимодействия планово-экономического отдела,
формирующих план по производству и технологов, непосредственно
разрабатывающих схему производства и технологических процессов таким образом,
чтобы имелась реальная возможность оперативного вмешательства и корректировки
в процесс выполнения производственного плана;
- проводить операцию «волочения по мере необходимости, не допуская простоев
оборудования в ожидании крупной партии.
Первые два мероприятия носят организационный характер, их внедрение не
требует материальных затрат и зависит только от грамотного поведения
управленческого персонала организации.
Рассчитать их экономическую эффективность реально путем корректировки
производственной программы на заказы от потребителей, поступающие от 20-го
числа до последнего рабочего дня отчетного месяца. Расчет приведен в таблице
3.3.
Таблица 3.3.
Влияние оперативной корректировки заказов на ритмичность производства
| Месяц | По плану | Фактический выпуск | Прогнозируемый выпуск | Увеличение выпуска за счет орг. мероприятий | | А | 1 | 2 | 3 | 4 | | Январь | 50000 | 39850 | 47600 | 7750 | | Февраль | 56500 | 54230 | 56100 | 1870 | | Март | 56500 | 54780 | 54890 | 110 | | Апрель | 57000 | 55870 | 56720 | 850 | | Май | 57000 | 56350 | 56700 | 350 | | Июнь | 57000 | 56890 | 56950 | 60 | | Июль | 59500 | 56319 | 58410 | 2091 | | Август | 59500 | 58420 | 58530 | 110 | | Сентябрь | 59500 | 60130 | 59500 | -630 | | Октябрь | 61000 | 60130 | 60940 | 810 | | Ноябрь | 61000 | 60020 | 60940 | 920 | | Декабрь | 61000 | 60150 | 60940 | 790 | Итого | 695500 | 673139 | 688220 | 15081 |
Источник: расчеты автора
Итак, организационные мероприятия принесут увеличение выпуска продукции в
стоимостном выражении на 15 509 тыс. руб. Соответственно, изменится коэффициент
ритмичности выпуска продукции (КРИТМ)
КРИТМ = 688 220 / 695 500 = 0,98
Значение коэффициента ритмичности наглядно иллюстрирует положительную
динамику изменения объемов выпуска. Данный коэффициент увеличился на 0,02.
Следовательно, данные мероприятию окажут существенное влияние на
совершенствование структуры выпуска продукции.
Также необходимо подсчитать вероятное уменьшение суммы упущенных возможностей
по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.
673 139 – 51 570 * 12 = 54 300 руб.
Упущенные возможности по выпуску продукции в связи с неритмичной работой
уменьшились таким образом 54 300 руб.
Графически данные изменения представлены на рис. 3.3.
Рис. 3.3. Ритмичность выпуска после проведенного мероприятия
Сложнее обстоит дело с расчетом экономической эффективности от минимизации
простоев оборудования, т.к. в этом случае увеличатся расходы на
электроэнергию, заработанную плату и т.д.
В расчетах будем исходить из того, что время простоя оборудования
составляет 47 час./мес. Экономия электроэнергии составляет в данном случае 3
210 тыс. руб./мес.
Средне взвешенный выпуск продукции - 38 523,83 тыс. руб./мес.
Для наглядности данные расчета представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Устранение аритмичности выпуска за счет минимизации простоев оборудования
| Показатель | Значение | | Средневзвешенный запланированный выпуск продукции, тыс. руб./мес. | 39 208,22 | | Средневзвешенный прогнозируемый выпуск продукции, тыс. руб./мес. | 38 523,83 | | Отклонение (стр. 1 – стр. 2), тыс. руб. | 684,39 | Экономия электроэнергии за счет простоев, руб. | 3 210,00 | | Время простоя оборудования, час. | 47 | | Зарплата основных производственных рабочих, руб./час | 28,00 | | Социальное страхование, руб./час | 9,97 | | Итого расходы на оплату труда, руб. | 1784,59 | | Всего расходов на минимизацию простоев, руб. | 4 994,59 | | Потенциальная эффективность мероприятия, тыс. руб. | 679,40 |
Источник: расчеты автора
Результаты расчета, приведенные в таблице 3.4. достаточно условны,
т.к. свести к абсолютному минимуму простои оборудования практически очень
трудно.
Это связано с множеством факторов, влияющих на производительность основных
фондов. Здесь следует учесть время на переналадку, текущий ремонт,
профилактику и др., поэтому для большей достоверности полученных выводов
следует скорректировать полученные данные на поправочный коэффициент, тогда:
ЭД = ЭП * КПОПР,
где ЭД – действительная экономическая эффективность, тыс. руб.,
ЭП – потенциальная экономическая эффективность, тыс. руб.
КПОПР – поправочный коэффициент.
Примем КПОПР = 0,77, тогда:
ЭД = 679,40 * 0,77 = 523,138 тыс. руб.
Полученные расчеты наглядно свидетельствуют о экономической целесообразности
мероприятий, снижающих аритмичность выпуска промышленной продукции на ОАО
«Псковский кабельный завод»
3.3. Мероприятия по повышению качества продукции
Анализ качества выпускаемой продукции, приведенный в главе 2 показал, что в
анализируемом периоде процент потерь от брака в себестоимости составлял
0,013%. Показателем брака является количество возвратов забракованной
продукции от потребителей.
В натуральном выражении возвраты составляли 8 250 кг.
Для того чтобы повысить качество изготовляемой продукции и снизить процент
брака и, соответственно, количество зарекламированной продукции целесообразно
разработать следующие мероприятия:
1. Создать комиссию из ведущих технологов и начальников
производств для рассмотрения причин возврата. При каждом случае возврата в
ОТК следует предоставлять подробный анализ по браку с указанием причин и
виновных в выпуске некачественной продукции.
2. Провести инвентаризацию волочильной тары, которая
позволит систематизировать ее наличие и обеспечить своевременный ремонт. Это
вызвано необходимостью улучшений условий хранения проволоки, что приведет к
снабжению производства более качественным материалом.
3. Провести модернизацию лаковой ванны ВРЕМ №5, которая
может обеспечить равномерное и качественное покрытие провода эмальлаком.
4. Усилить межоперационный контроль со стороны ОТК за
производством проволоки на участке волочения. Проведение данного мероприятия
следует провести за счет переквалификации контролеров.
5. По отдельному плану провести модернизацию линии ЛНО –
1 с целью совершенствования операции никелирования и улучшения качества
провода ПОЖ – 700.
6. Регулярно на уровне заводоуправления обсуждать вопросы
совершенствования производственного процесса с целью увеличения качества
выпускаемой продукции
7. Предусмотреть Положение о премировании и ввести
показатели, снижающие премию за несоблюдение технической дисциплины.
Данные мероприятия позволят снизить процент потерь от брака в себестоимости
до 0,01%.
Рассчитаем экономию в денежном выражении:
645 928 * (0,013 – 0,01) = 437,78 тыс. руб.
В данном случае будет корректным сказать, что проведение мероприятий по
повышению качества выпускаемой продукции принесут существенную экономию в
денежном выражении.
Также немаловажно влияние повышение качества оказывает на имидж предприятия,
на получение потенциальных заказов, на минимизацию рекламаций, полученных от
потенциальных потребителей.
Далее, сведем полученные результаты в итоговую таблицу 3.5.
Таблица 3.5.
Сводная таблица прогнозируемых экономических результатов от проведения
мероприятий по совершенствованию структуры выпуска продукции
| Мероприятие | Сумма, тыс. руб. | | Расчет резервов увеличения выпуска продукции | | Резервы роста выпуска продукции за счет экономии материалов | 21 037,57 | | Резервы роста выпуска продукции за счет расширения производства | 14 284,95 | Итого: | 35 322,52 | | Мероприятия по совершенствованию выпуска продукции | | Совершенствование структуры выпуска продукции | 22 572,80 | | Мероприятия по повышению ритмичности выпуска | 523,14 | | Мероприятия по повышению качества продукции | 1 937,78 | Итого экономическая эффективность от проведенных мероприятий | 60 356,24 |
Заключение
Современное развитие промышленности в России характеризуется наличием
глубоких противоречий в ее организационной структуре, в направленности
развития, в состоянии качественных и количественных характеристик.
Современное состояние промышленности в России расценивается как после
кризисное, связанное с постепенным становлением достигнутых ранее объемов
выпуска промышленной продукции, постепенного выхода предприятий
машиностроительной сферы из застоя, стабилизацией финансового положения
предприятий.
Положительная динамика основных технико-экономических показателей
деятельности предприятий дает основание предполагать дальнейшую модернизацию
предприятий, расширение рынков потенциального сбыта, реорганизации
экономических взаимосвязей.
ОАО «Псковский кабельный завод» является ведущим в Северо-Западном регионе
производителем кабельной продукции, начинающий свою историю с 1963 года с
создания цеха по выпуску эмалированных проводов. Завод имеет четыре дочерних
компании: ЗАО Торговый дом «Псковкабель», ЗАО «Псковгеокабель», ООО
«Псковкабельторг» и ООО «Псковэмаль».
Номенклатурный перечень продукции насчитывает более 100 видов проводов,
кабелей и шнуров. Наибольший удельный вес за 12 месяцев 2003 года в общей
сумме товарной продукции ОАО «Псковкабель» имеют провода эмалированные – 240
645 089,48 руб. или 52% и провода обмоточные – 113 897 574,57 руб. или 25%.
Необходимо также отметить, что чистая прибыль предприятия за рассмотренный
период составила 8,7 млн. руб. по сравнению с 7,0 млн. руб. за аналогичный
период предыдущего года. Стоимость основных средств по состоянию на 1 января
2004 года составила 110 миллионов рублей.
Основными конкурентами в отчетном периоде являлись: ОАО «Камкабель» г. Пермь,
ЗАО «Москабельмет» г. Москва, ОАО з-д «Микропровод» г. Подольск, СП «Волмаг»
и ОАО «Рыбинсккабель» г. Рыбинск. Увеличение производства эмалированных
проводов позволило ОАО «Псковкабель» сравняться по этому показателю с
основными конкурентами: ЗАО «Москабельмет» и ОАО з-д «Микропровод».
Предприятие ОАО «Псковский кабельный завод» характеризуется достаточно
устойчивым финансовым положением. Причем, в анализируемом 2003 году основные
показатели платежеспособности, финансовой устойчивости имели стабильную
тенденцию к увеличению.
Анализ производства и реализации продукции показал, что предприятие
функционирует успешно, наращиваются объемы производства (в исследуемом 2003
году выпуск продукции увеличился на 52,22%, а в прогнозе на 2004 г.
планируется увеличение на 17,5%). Однако план по производству кабельно-
проводниковой продукции регулярно недовыполняется. Причинами недовыпуска,
как правило, являются простои производственного оборудования, перебои с
электроэнергией, низкая производительность труда в связи с большой текучестью
производственно-промышленного персонала и др.
Т.к. предприятием используется дорогой сырье для изготовления продукции (доля
стоимости материалов в себестоимости изделий составляет около 85%), поэтому
существенной проблемой является большой процент фактической забракованной
продукции по сравнению с плановым показателем (0,6 и 0,5% соответственно).
Целесообразность мероприятий обусловлена проблемами с реализацией
существующей структуры выпуска продукции.
Проведение мероприятий по совершенствованию структуры выпуска и улучшению
качества выпускаемой продукции позволит предприятию выявить дополнительные
резервы выпуска кабельно-проводниковой продукции.
Страницы: 1, 2, 3
|
|
|
|
|
