|
|
|
|
Курсовая: Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Курсовая: Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Содержание
Стр.
Введение.......................................................................2
1. Организационная часть.......................................................4
1.1. Анализ объема производства, структуры продукции....... 4
1.2. Общая оценка динамики продукции.......................................... 5
2. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий............ 9
3. Анализ прибыли.............................................................13
4. Анализ финансового состояния предприятия...................................20
4.1. Построение агрегированного аналитического баланса. 20
4.2. Анализ состава и структуры имущества предприятия.. 22
4.3. Анализ средств п/п и их источников.......................................25
4.4. Оценка деловой активности................................................33
5. Анализ прогнозирования вероятности банкротства.............................41
5.1. Коэффициент текущей ликвидности, к1................................. 41
5.2. Коэффициенты обеспеченности собственными средствами, к2 41
5.3. Коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности, кз
...........................................................................................................................
41
Заключение....................................................................44
ВВЕДЕНИЕ
В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не возможно
обойтись без анализа - синтеза. Но особенно анализ необходим в экономике, так
как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и окружающего
(политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)
Анализ финансово хозяйственной деятельности является конечным результатом во
всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, сельском
хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.
Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую очередь на
микроуровне отдельных предприятий, их внутренних структурных подразделений. В
то же время анализ необходим и на макроуровне, так как народно –
хозяйственные обобщения не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам
и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне имеет совершенно
конкретное содержание и связан с повседневной деятельностью предприятий и
фирм.
Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей систему
специальных знаний. Он связан с исследованием производственного процесса во
взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием бизнес- планов;
с выявлением положительных и отрицательных факторов по количественным
измерениям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного
развития, а так же с использованием внутрихозяйственных ресурсов; с
обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.
В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их
взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего, исследуются существенные,
основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы.
Осуществляется выполнение следующих анализов:
· анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;
· анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;
· анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и
внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;
· анализ деловых сценариев и их реального осуществления,
· анализ осуществления спроса и предложения;
· анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;
· анализ покупателей;
· анализ коммерческого риска
Основными задачами экономического анализа являются:
· повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-
плана;
· объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и
отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов по
количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;
· расчет экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов;
· выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях
производственного процесса;
· обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений.
Кроме перечисленных задач в ходе в ходе многогранности и многовариантности
хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с использованием
специальных аналитических приемов и методик.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и
аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия
используют методы финансового анализа для принятия решений по активизации
своих интересов.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа
ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового
состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и
пассива, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и
менеджера может интересовать, как текущее финансовое состояния предприятия,
так и его проекция на ближайшие или более отдаленные перспективы, то есть
ожидаемые параметры финансового состояния.
Но не только временные границы определяют альтернативность цели финансового
анализа, они зависят так же от целей субъектов финансового анализа, то есть
конкретных пользователей финансовой информации.
1. Организационная часть. 1.1. Анализ объема производства, структуры продукции.
Таблица 1 Исходные данные.
Тысячи рублей
| Показатели | Единица измерения | Предыдущий год фактически 0 | Анализируемый год фактически 1 | 1.Товарная продукция в действующих ценах ТП В том числе поквартально 1 2 3 4 2. Товарная продукция в сопоставимых ценах 3. Выручка от реализации 1 2 3 4 4. Внутризаводской брак | Тыс. руб. | Общая 37 540 37 540 87 35 93 35 91 35 103 35 39 735 35 040 79 35 88 35 88 35 94 35 15 | 418 418 85 102 113 118 418 35 36 440 74 35 81 35 97 35 111 35 23 |
Аналитическая оценка динамики продукции в пределах двух анализируемых лет.
Таблица 2. Анализ динамики объема товарной продукции. Тысячи рублей
| Показатели | Единица измерения | Анализируемый год | | 1 | 2 | 3 | 1. Объем товарной продукции в сопоставимых ценах 2. Абсолютный прирост товарной продукции 3. Темп роста товарной продукции 4. Темп прироста товарной продукции | Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. | 418 35 2 100 418 35 2 100 |
Продолжение таблицы 2.
| 5. Абсолютное значение товарной продукции 1% прироста | % % Тыс. руб. | 105,29 5,29 396,98 |
| ∆ ТП = ТП1 – ТП0 | (1) | | ∆ ТП = 41835 – 39735 = 2100 | | | Тр =  х 100% | (2) | | Тр = х 100% = 105,29 | | | Тпр = Тр – 100 | | | Тпр = 105,29 – 100 = 5,29 | | | 1% прироста = ∆ | | | 1% прироста = 2100 / 5,29 =396,98 | |
Вывод: Объем товарной продукции увеличился на 2100 тыс. руб. Темп роста
составил 105,29 %, темп прироста – 5,29 %. Абсолютное значение 1 % прироста
составило 396, 98 тыс. руб.
1.2. Общая оценка динамики продукции.
По данным таблицы необходимо провести сравнительный анализ по объемам
товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных периода, оценить
абсолютные и относительные отклонения по изучаемым показателям.
Таблица 3. Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации
Показатели | Единица измерения | 0 Фактически за прошлый год | 1 Фактически отчетный год | Отклонения (±) от прошлого года. | | Сумма, тыс.руб. | % | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 Товарная продукция в сопоставимых ценах 2 Реализация продукции | Тыс. руб. Тыс. руб. | 39735 35040 | 41835 36400 | 2100 1400 | 5,29 3,99 |
Вывод: В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции на
2100 тыс. руб. или на 5,29% , а реализованной продукции на 1400 тыс. руб. или
на 3,99%. Следовательно, продукция пользуется пониженным спросом, т.е.
происходит затоваривание складов, предприятие работает не эффективно.
Таблица 4. Анализ объема реализованной продукции.
| Показатели | Условные обозначения | Предыду-щий год0 | Анализи-руемый год1 | Темп роста % | Абсолю-тные отклоне-ния (±) | 1. Остатки на начало года: ·ГП на складе; · Продукции отгруженной неоплаченной в срок; · Продукции, срок оплаты которой не наступил. | Он склад Он неопл. Он срок | 435 335 335 | 535 435 435 | 122,99 129,85 129,85 | 100 100 100 | | 2. Выпуск товарной продукции в сопоставимых ценах. | ТП | 39735 * | 41835 * | 105,29 | 2100 | 3 Остатки на конец года: · ГП на складе; · Продукции отгруженной, не оплаченной в срок; | Ок склад Ок неопл. | 4230 ** 735 | 4330 ** 1035 | 102,4 140,82 | 100 300 |
Продолжение таблицы 2.
· Продукции, срок платы которой не наступил. 4. Объем реализованной продукции. | Ок срок РП | 835 35040*** | 1435 36440*** | 171,86 103,99 | 600 1400 |
* выпуск ТП берется из предыдущих таблиц;
** определяется расчетно-солод. методом;
*** берется из таблицы 3.
| Ок склад =∑Он + ТП - ∑Ок – РП | (7) | | Ок склад 0 = (435+335+335) + 397 – (735+835) – 35040 = 4230 | | | Ок склад1 = ( 535+ 435+435) + 41835 – (1035+1435) – 36440 = 4330 | |
Влияние факторов на объем реализованной продукции:
1. Изменение товарной продукции на объем реализации, %
| ∆РПтп =  | (8) | | ∆РПтп =  х 100 = 5,99% | |
2. Изменение остатков готовой продукции на складе, %
| ∆ РПо склад = х 100%, | (9) | | ∆ РПо склад =  | |
3. Измерение остатков продукции отгруженной неоплаченной в срок,%
| ∆ РП о неопл. =  | (10) | | ∆ РП о неопл. =  | |
4. Изменение продукции, срок оплаты которой не наступил, %
| ∆ РП о срок = | (11) | | ∆ РП о срок =  | |
5. Суммарное влияние факторов
| ∆ РП = ∆РПтп +∆РП о скл. + ∆РП о срок + ∆РП о неоп. | (12) | | ∆ РП = 5,99 + 0 – 1,43 – 0,57 = 3,99 | |
Вывод: Объем реализованной продукции увеличился на 1400 тыс. руб. или на
3,99%. Наибольшее влияние на изменение объема реализованной продукции оказывает
ТП (-5,99%). Отрицательное влияние оказывают остатки ГП отгруженной,
неоплаченной в срок (-0,57%). Положительное влияние оказывают остатки ГП, срок
оплаты которой не наступил (1,43%).
2. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий
Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным статьям затрат
Таблица 5 структура себестоимости по статьям затрат
Калькуляционные статьи затрат | Предыдущий год, фактически | Анализируемый год, фактически | Отклонения ( + - ) | Влияние структур. сдвигов | Тыс. руб. | Уд.вес % | Тыс. руб. | Уд.вес % | Тыс. руб. | Уд.вес % | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 1 Сырье и материалы за вычетом отходов 2 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера 3 Топливо и энергия на техно-логические цели 4 З/п (основ. и доп.) произв. рабочих и отчислений на соц.нужды 5 Расходы на подготовку и освоение произв. 6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 7 Общезаводские (общепроизвод.) расходы 8 Потери от брака | 2435 6335 235 1435 235 2635 435 15 | 16,5 43,0 1,6 9,7 1,6 14,9 4,9 0,1 | 2435 6835 735 1635 135 2935 953 23 | 14,8 41,6 4,5 9,9 0,8 17,9 5,8 0,1 | - 500 500 200 -100 300 200 8 | - 107,9 312,8 113,9 57,4 111,4 1,4 0,1 | - 3,4 3,4 1,4 -0,7 2,03 1,4 0,1 |
Продолжение таблицы 5
9 Прочие производственные расходы 10 Производ. себестоимость (работ) услуг. 11 Внепроизвод. Расходы. 12 Полная себестоимость (работ) услуг. | 235 14295 435 14730 | 1,6 97,05 2,9 100 | 335 16003 435 16438 | 2,0 97,4 2,6 100 | 100 1708 - 1708 | 0,7 111,9 100 111,6 | 0,7 11,6 - 11,6 |
Таблица 6 Общая оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции.
| Показатели | Предыдущий год фактически тыс.руб. | Анализируемый год фактически тыс.руб. | Отклонения ± | | Тыс.руб. | % | 1 Себестоимость товарной продукции. 2 Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. 3 Затраты на один рубль товарной продукции. | 14730 39735 37 | 16438 41835 39 | 1708 2100 0,02 | 11,6 5,3 5,4 |
Вывод: Полная себестоимость увеличилась на 1708 тыс.руб. или на 11,6%. З на1
рубль увеличились на 2 копейки, что соответствует увеличению затрат на
производство.
Вывод: исследуя динамику изменения по каждой статье калькуляции видно, что
резко возросли затраты на покупные изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних
организаций производственного характера (на 500 тыс. руб. или прирост
составил 7,9%), а так же топливо и энергию на технологические цели ( на 500
тыс. руб. или 12,8%).
3. Анализ прибыли.
Таблица 7. Анализ прибыли от реализации товарной продукции.
| Показатели | Усл. обозн. | Предыдущий год | Предыдущий год пересчит. на объем анализируемого года. | Анализи- руемый год. | 1. Производств. с/ 2.Внепроизвод-ственные расходы 3.Полная себестоимость 4. Выручка от реал. 5. НДС 6. Акциз 7.Объем реализованной продукции 8.Прибыль | С Р Сп Впр Ндс Ак В П | 14295 435 14730 35040 5840 - 29200 14470 | 15051,2 458 15509,2 36893,6 6148,9 30744,7 15235,5 | 16003 435 16438 36440 6073 - 30367 13924 |
Коэффициент пересчета
К пер = К пер = (14)
Таблица 8 Общая оценка прибыли промышленного предприятия
| Источники прибыли | Предыдущий год, 0 фактически тыс. руб. | Анализируемй год, 1 фактически, тыс. руб. | Отклонения ( ± -) | | тыс.руб. | % | 1 Прибыль от реализации 2 Прибыль от прочей реализации 3 Сальдо доходовот внереализац. операций | 14470 53 5235 | 13929 55 9965 | -541 2 4730 | 96,3 103,8 190,4 | | Итого балансовая прибыль | 19758 | 23949 | 4191 | 121,2 |
Вывод: Прибыль от реализации продукции снизилась на 541 тыс.руб., а от прочей
реализации увеличилась на 2 тыс.руб. Балансовая прибыль увеличилась на 4191
тыс.руб. за счет сольдо доходов от внериализационных операций, отклонение
которого от предыдущего периода составляет 4730 тыс.руб.
Таблица 9 Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет их
влияния на финансовый результат работы п/п.
Источники прибыли | Предыдущий год фактически | Анализируемый год фактически | Отклонения | Влияние Структур-ных сдвигов | | Тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 1 Прибыль от реализации продукции 2 Прибыль от прочей реализации 3 Сольдо доходов от внереализационных отрослей | 14470 53 5235 | 73,24 0,27 26,5 | 13929 55 9965 | 58,2 0,2 41,6 | -541 2 4730 | -12,9 0,05 112,9 | -2,74 0,01 23,94 | | Итого баланс прибыль | 19758 | 100 | 23949 | 100 | 4191 | 100 | 21,2 |
Таблица10 Общее влияние факторов на изменение прибыли от реализации.
| Покозатели | Факторное влияние на прибыль | Сумма тыс.руб. | Доля влияния % | Отклонение фактической прибыли Всего: В том числе за счёт изменений -объёма реализованной продукции; -полной стоимости реализованной продукции; -структуры реализованной продукции; -оптовых цен | -541 765,46 -928,8 -7 -377,7 | 100 -141,48 171,68 - 69,82 |
1 Влияние изменения на прибыль в объеме продукции ( в оценке по плановой с/с ),
∆Поб = По х (К1 – К2 )
(15)
14470 х ( 1,0529 – 1) = 765,46
где К1 – коэффициент роста объема реализованной продукции
К1 =  ,  (16)
где Со.1 – фактическая с/с продукции, обусловленная изменением в
структуре продукции.
2 Влияние на прибыль изменения в объеме продукции обусловленное изменением в
структуре продукции
∆П стр = По х ( К2 – К1 ) = 14470
(17)
где К2 – изменение коэффициента по себестоимости.
К2 =   (18)
где Nо.1 – выручка от реализации в отчетном периоде по ценам базисного;
Nо – выручка от реализованного в предыдущем году.
3 Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную
продукцию.
∆Пц = В1 – Во.1
(19)
Пц = 30367 – 30 744,7 = -377,7
4 Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции
∆Пс = Со.1 – С2
(20)
15509,2 – 16438 = -928,8
5 Суммарное влияние факторов
∆П = ∆Поб + ∆Пстр + ∆Пц + ∆Пс,
(21)
∆П = 765,46 + 0 – 377,7 – 928,8 = -541,04
Вывод: Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 541 тыс.руб.: за
счет изменения полной себестоимости продукции на 928,8 тыс.руб., объема
реализованной продукции на 765,46 тыс.руб., за счет оптовых цен на 377,7
тыс.руб.
Таблица 11 Анализ внереализационных резервов
Вывод: Из таблицы 11 видно, что в анализируемом году от вне реализационных
операций получена прибыль в сумме 56540 тыс. руб. Результатом от вне
реализационных операций является Пр в сумме 9965 т.р. полученная в результате
несвоевременной оплаты поставленной продукции и за счет дивидентов.
| Внереализационные доходы (прибыль),расходы и потери, возмещение за счёт прибыли. | За отчётный период | | Прибыль | Убыток | 1.Экономичные санкции всего , в т.ч.: а) за не выполнение обязательств по поставкам; б) за не своевременную оплату поставленной продукции (р.у); в)за нарушение обязательств по договорам капитального строительства; г) за нарушение условий перевозки. 2 Дивиденды по акциям 3 Убытки от списания безнадежных долгов 4 Прочие | 54405 39635 14035 - 735 2135 - - | 43640 7935 1535 2435 31735 - 2935 - | Итого прибылей Итого убытков Результат ( сальдо ) от внериализационных операций | 56540 - 9965 | - 46575 |
Таблица12 Анализ прибыли остающейся в распоряжении п/п.
| Показатели | Предыдущий год фактически, тыс.руб | Анализируемый год фактически, тыс.руб. | Отклонения (± -) | | Т.р | % | 1 Балансовая прибыль 2 Налог на прибыль (24%) 3 Чистая прибыль | 19758 4741,9 15016,1 | 23949 5747,8 18201,2 | 4191 1005,9 3185,1 | 21,2 21,2 21,2 |
Вывод: Из таблицы 12 видно, что за счет увеличения балансовой прибыли
увеличился налог на прибыль. В итоге чистая прибыль увеличилась на 3185,1
тыс.руб.
4. Анализ финансового состояния предприятия. 4.1. Построение
агрегированного аналитического баланса.
Таблица 13 Анализ актива баланса
| Актив | На начало года | На конец года | Абсолют. отклонения | Темп роста, % | | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | 1 Имущество 1.1 Иммобилизованные активы 1.2 Мобильные активы 1.2.1 Запасы и затраты 1.2.2 Дебиторская задолженность 1.2.3 Денежные средства и прочие ценные бумаги 1.2.4 Прочие обратные активы | 100347 73926 26421 20387 1428 4606 - | 100 73,7 26,3 20,3 1,4 4,6 - | 126065 100612 25453 18205 1850 5398 - | 100 79,8 20,2 14,4 1,5 4,3 - | 25700 26686 -968 -2182 422 792 - | 125,6 136,1 96,3 89,3 129,6 117,2 - |
Таблица14 Анализ пассива баланса
| Пассив | На начало года | На конец года | Абсолют. отклоне- ния | Темп роста % | | Тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. | % к итогу | 1 Источники иммущества 1.1 Собственный капитал 1.2 Заемный капитал 1.2.1Долгосрочные обязательства 1.2.2 Краткосрочные обя- зательства 1.2.3 Кредиторская задолженность 1.2.4 Прочие долгосрочные пассивы | 100347 83949 16398 - 2153 12210 2035 | 99,3 83,0 16,2 - 2,1 2,1 2,0 | 126065 101785 24280 - 9735 13410 1135 | 99,3 80,1 19,1 - 7,7 10,6 0,9 | 25718 17836 7882 - 7582 1200 -900 | 125,6 121,2 148,1 - 452,2 109,8 55,8 |
1)Влияние СК на ВБ
2) Влияние ЗК на ВБ
3) Суммарное влияние факторов
Темп прироста выручки от реализации продукции
К∆ =  ,  0,039
(22)
где РП1 – реализованная продукция отчетного периода;
РП 0 – реализованная продукция предыдущего периода.
Темп роста валюты (итога ) баланса
 ,  (23)
где ВБ1 – валюта (итог) отчетного периода;
ВБ0 - валюта (итог) баланса предшествующего периода.
Финансовое положение является устойчивым, если Кв < Кд.
Вывод: Финансовое положение п/п является неустойчивым, т.к. темп прироста
валюты баланса больше темпа прироста выручки от реализации продукции.
Следовательно использование финансовых ресурсов в предыдущем периоде было
более эффективно, чем в отчетном.
4.2. Анализ состава и структуры имущества предприятия
Таблица15 Анализ иммобилизованных активов
Внеоборотные средства | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельные веса, % | Отклонения | Влия- ние струк- турн. сдвигов, % | На нача-ло года | На конец года | На нача- ло года | На конец года | Абсо-лют., тыс. руб. | В удел. веса, % | Отно- сит., % | 1.Нематериальные активы 2.Основные средства 3.Долгосрочные финансовые вложения 4.Прочие внеоборотные активы 5.Общая величина внеоборот. активов | 5235 58556 10135 - 73926 | 6135 82242 12235 - 100612 | 7,1 79,2 13,7 - 100 | 6,1 81,7 12,2 - 100 | 900 23686 2100 26686 | -1 2,5 -1,5 - - | 17,2 40,5 20,7 - 36,1 | 1,2 32,0 2,8 - 36,1 |
Таблица 16 Анализ мобильных ( оборотных ) активов
Внеоборотные средства | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельные веса, % | Отклонения | Влия- ние струк- турн. сдвигов, % | На нача-ло года | На конец года | На нача- ло года | На конец года | Абсо-лют., тыс. руб. | В удел. веса, % | Отно- сит., % | 1 Запасы 2 Дебиторская задолженность более 1 года 3 Дебиторская задолженность менее 1 года 4 Краткосрочные финансовые вложения 5 Денежные средства 6 Прочие оборотные активы 6 Общая величина оборотных активов | 20387 223 1205 13 4593 26421 | 18205 245 1605 45 3353 25453 | 77,2 0,8 4,6 0,05 17,4 100 | 71,5 1 6,3 0,2 21,0 100 | -2182 22 400 32 760 -968 | -5,7 0,1 1,7 0,15 3,6 - | -10,7 9,9 33,2 246,2 16,5 -3,7 | -8,3 0,1 1,5 0,1 2,9 -3,7 |
1 Влияние изменения иммобилизованных активов на валюту баланса:
 , (24)
2Влияние изменения мобильных активов на валюту баланса
 , (25)
3 Суммарное влияние факторов на изменение валюты баланса
 (26)
Вывод: Общая величина мобильных активов в анализируемом году по сравнению с
прошлым годом снизилась на 968 тыс.руб. из-за снижения запасов на 2182
тыс.руб.
Таблица 17 Анализ состояния запасов и затрат
Запасы и затраты | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельные веса, % | Отклонения | Влия- ние струк- турн. сдвигов, % | На нача-ло года | На конец года | На нача- ло года | На конец года | Абсо-лют., тыс. руб. | В удел. веса, % | Отно- сит., % | 1.Сырье и материалы 2.Незавершенное производство 3.Готовая продукция 4.Расходы будущеих периодов 5.Товары отгруженные 6. Прочие запасы и затраты 7 Общая величина запасов и затрат | 7635 - 10235 753 2535 - 21140 | 4335 - 10435 935 3435 - 19140 | 36,1 - 48,4 3,6 12 - 100 | 22,6 - 54,5 4,9 18 - 100 | -3300 - 200 182 900 - -2000 | -13,5 - 0,2 1,3 6 - - | -4,2 - 1,9 24,2 35,5 - | -15,6 - 0,9 0,8 4,3 - -9,6 |
Страницы: 1, 2
|
|
|
|
|
