|
|
|
|
Диплом: Методы совершенствования деятельности ООО
Издержки обращения в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. возросли на 1628 тыс.
руб. или почти в 3 раза. В большей степени в организации наблюдается рост
издержек на оплату труда - на 430 тыс. руб., что обусловлено
целенаправленной кадровой политикой организации, направленной на достижение
закрепления кадров, повышение их материального стимулирования и
производительности труда. Значительно возросли расходы на аренду зданий и
сооружений – на 305,3 тыс. руб. или в 2,7 раза, что обусловлено расширением
арендуемых площадей и повышением арендной платы. В связи с реконструкцией
офиса продаж № 2 (г. Москва, Рязанский проспект), а также капитальным
ремонтом прочих основных средств, расход на ремонт основных средств в
организации за исследуемый период увеличился на 256 тыс. руб. или в 5 раз.
Наглядно структуру издержек обращения в ООО «ХХХХХХХХХХ» можно представить с
помощью графического способа изображения – секторной диаграммы (приложение
1).
Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения торговой фирмы
приходится на оплату труда – 30,3% в 2000 году, 27,7% - в 2002 году. Также
значительный удельный вес приходится на расходы на аренду и содержание
зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря – 21,7% в 2000 году,
19,7% в 2002 году.
Заключительной характеристикой торгового предприятия является анализ
финансового состояния.
Рассмотрим финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность и
финансовую устойчивость, которые рассчитаем на основании бухгалтерского
баланса предприятия в агрегированной форме за 2000-2002 гг. (приложение 2).
Агрегированный баланс – это форма группировки отдельных статей актива и
пассива баланса по степени ликвидности, удобная для проведения анализа
финансового состояния предприятия.
Отдельной строкой агрегированного баланса показывается чистый оборотный
капитал (ЧОК), определяемый как разность между текущими активами (ТА) и
текущими пассивами (ТП) или разность между инвестированным (ИК) и постоянным
капиталом (ПА):
ЧОК = ТА – ТП или ЧОК = ИК – ПА (2.1)
Платежеспособность предприятия оценивается по трем основным коэффициентам:
1. Коэффициент общей ликвидности:
Кол. = ТА / (ТП – Д б.п.) (2.2),
где ТА – текущие активы;
ТП – текущие пассивы;
Д б.п. – доходы будущих периодов.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал. = (ДС + КФВ) / (ТП - Д б.п) (2.3),
где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
3. Коэффициент промежуточной ликвидности:
Кпл. = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - Д б.п) (2.4),
где ДЗ – дебиторская задолженность (счета к получению);
ГП – готовая продукция на складе.
Финансовую устойчивость исследуемого хозяйствующего субъекта рекомендуется
рассчитать и проанализировать по трем показателям:
1. Коэффициент автономии соизмеряет собственный (СК) и заемный капитал (ЗК):
Кав. = СК / ЗК (2.5)
2. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала
вложена в наиболее маневренную (мобильную) часть активов:
Км = (СК – ПА – ДО) / ТА (2.6),
где ДО – долгосрочные обязательства предприятия.
3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования
характеризует степень покрытия запасов (Зап), затрат незавершенного
производства (НезПр.) и авансов поставщиков (АвПост) собственными источниками
финансирования:
Коз = ЧОК / (Зап + НезПр + АвПост) (2.7) [ 57 ] .
Динамика показателей платежеспособности наглядно представлена в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.
| Показатели | 1.01.00 г. | 1.01.01 г. | 1.01.02 г. | Нормативы | | Отечест-венные | Междуна-родные | | Коэффициент общей ликвидности | 23,5 | 36,9 | 77,5 | 1-2 | ³ 2 | | Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности | 18,98 | 30,18 | 68,3 | ³ 1 | 0,7-0,8 | | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,116 | 0,112 | 0,145 | 0,5-0,7 | 0,2-0,3 | | Коэффициент автономии | 24,5 | 35,88 | 83,1 | ³ 0,7 | ³ 1 | | Коэффициент маневренности | 0,957 | 0,91 | 0,987 | 0,2-0,5 | ³ 1 | | Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками | 5,02 | 5,4 | 8,35 | ³ 0,1 | ³ 1 |
К концу исследуемого периода коэффициент текущей (общей) ликвидности
хозяйства увеличился на 54 и составил 77,5, что является очень высоким
показателем. Однако, в силу специфики экономики торгового предприятия
замечаем, что коэффициент абсолютной ликвидности не достигает установленных
отечественных и международных нормативов, так как свободные денежные средства
направляются в товарные запасы и находятся все
время в обороте. С экономической точки зрения это означает, что в случае
срывов в оплате продукции у организации будут иметься низкие финансовые
возможности для погашения задолженности перед поставщиками и кредитными
учреждениями в краткосрочной перспективе.
Коэффициент автономии в организации имеет высокое значение, характеризует
абсолютную финансовую устойчивость организации. На протяжении всего
исследуемого периода организации не использовала в торгово-коммерческой
деятельности долгосрочные займы и кредиты, что обусловило высокое значение
чистого оборотного капитала, который организация может направить на
наращивание эффективности совей деятельности.
Коэффициент маневренности на протяжении всего исследуемого периода
соответствовал отечественным нормативным значениям, на предприятии достаточно
собственных средств для формирования имущества.
Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками
финансирования имеет высокое значение - в настоящее время товарные запасы
полностью покрываются в организации собственными источниками финансирования.
Таким образом, финансовое состояние организации характеризуется абсолютной
финансовой устойчивостью и высокой платежеспособностью. В этих условиях
реальным становится расширение торговой деятельности предприятия, расширение
ассортимента предлагаемой продукции.
2.3. Организация труда и анализ выполнения плана по показателям труда и
заработной платы
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, определяет
перспективы развития.
При планировании численности работников на предприятии прежде всего
определяют норму численности – это установленная численность работников
определенного профессионально-квалификационного состава, необходимая для
выполнения конкретных функций и объемов работ.
В ООО «ХХХХХХХХХХ» исходными данными для определения численности работников
являются план по выполнению товарооборота, номинальный (реальный) бюджет
рабочего времени за год; мероприятия по сокращению затрат труда и т.д. при
расчете численности используют метод расчета по рабочим местам:
Нч = М * С * Ксп,
где М –число рабочих мест;
С – количество рабочих смен;
Ксп – коэффициент перевода явочной численности рабочих в списочную.
Плановая потребность в продавцах-консультантах фирмы на 2004 год составит:
Нч = 25 * 1 * 1,02 = 26 человек.
Задания по росту производительности разрабатывает планово-экономический отдел
фирмы, в утвержденной форме задание доводится до структурных подразделений
торгового предприятия. Плановый рост по производительности труда
определяется исходя из достигнутого уровня по данному по показателю за
прошлые периоды и потенциальных возможностей фирмы, которые оценивают методом
экспертной оценки.
Норма выработки на 1 работающего (производительность труда торгового
персонала) определяется исходя из расчетной (плановой) численности рабочих на
предстоящий период и планового показателя товарооборота.
Плановый показатель товарооборота рассчитывается исходя из утвержденного
ассортиментного перечня торгового предприятия и прогнозируемой цены за
единицу продукции на начало планового периода. Цену единицы товара можно
определить исходя из уровня среднеквартальных цен за предыдущий период либо
применяя метод экстраполяции рядов динамики (выравнивание динамического ряда
по уравнению у = а + вх). В ООО «ХХХХХХХХХХ» средние цены на предстоящий
период определяют исходя из заключенных договоров поставки отделочных
материалов.
Формой организации труда на предприятии является постоянный трудовой
коллектив с закрепленным за ним средствами торговой деятельности и несущий
коллективную ответственность по результатам своего труда. С каждым из
сотрудников фирмы заключается индивидуальный трудовой договор (контракт), в
котором определены все условия, включая и материальную ответственность
торговых работников.
Об эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии можно судить
по такому показателю, как производительность труда. Динамика
производительности труда по плану и фактически в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-
2002 гг. представлена в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Производительность и оплата труда в ООО «ХХХХХХХХХХ»
за 2000-2002 гг.
| Показатели | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2002 г. в % к 2000 г. | | план | факт | план | факт | план | факт | | Товарооборот, тыс. руб. | 17000 | 17300 | 25000 | 28000 | 40000 | 42000 | 242,8 | | Среднесписочная численность работников, чел. | 55 | 53 | 55 | 55 | 58 | 58 | 109,4 | | Отработано дней одним рабочим за год | 262 | 254 | 264 | 261 | 277 | 277 | 109,1 | | Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 7,0 | 7,2 | 7,0 | 7,1 | 7,0 | 7,3 | 101,4 | Общее количество рабочего времени: чел.-дней чел.-ч. | 14410 100870 | 13462 96926 | 14520 101640 | 14355 101921 | 16066 112462 | 16066 117282 | 119,3 121,0 | | Среднегодовая производительность труда, тыс. руб. | 309,1 | 326,4 | 454,5 | 590,1 | 689,7 | 724,1 | 221,8 | | Среднедневная производительность труда, руб. | 1180 | 1285,0 | 1721,8 | 1950,5 | 2489,7 | 2614,2 | 203,4 | | Среднечасовая производительность труда, руб. | 168,5 | 178,5 | 246,0 | 274,7 | 355,7 | 358,1 | 200,6 | | Оплата труда на 1 работника, руб. | 27400 | 27600 | 34200 | 34800 | 37000 | 37200 | 134,8 |
Среднегодовая производительность труда на предприятии за период с 2000 по
2002 гг. возросла на 221,8 %. Это обусловлено, при росте среднесписочной
численности работников на 5 чел. или 9,4 %, значительным ростом товарооборота
за тот же период почти в 2,5 раза. При этом замечаем, что среднедневная и
среднечасовая производительность труда возросла в гораздо меньшей степени,
чем среднегодовая производительность труда. Это указывает на необходимость
более полного использования на предприятии дневного и часового фонда рабочего
времени.
Плановые показатели по производительности труда на предприятии на протяжении
всего исследуемого периода выполнялись. Так, план по годовой
производительности труда в 2002 году был перевыполнен на 5%, по дневной
производительности труда – также на 5%, по часовой производительности труда
– на 0,7%.
При этом стоит отметить, что за весь исследуемый период темпы роста оплаты
труда не превышали темпы роста его производительности. Так, годовая оплата
труда 1 работника на предприятии за 2000-2002 гг. возросла на 34,8 % при
росте годовой производительности труда на 120,3 %. Также перевыполняется план
по годовой оплате труда – в 2002 году – на 5%. Это свидетельствует о том, что
при росте материального стимулирования работников предприятия повышается и
отдача их труда.
Наглядно о динамике среднегодовой производительности труда в ООО «ХХХХХХХХХХ»
можно судить по рис. 2.4.
Рис.2.4. Динамика среднегодовой производительности труда
в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.
Формы и системы оплаты труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» разработаны Общим собранием
учредителей и утверждены директором организации в «Положении об оплате труда
работников ООО «ХХХХХХХХХХ». Согласно разработанному и утвержденному
положению, в организации оплата труда работников производится по должностным
окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих предприятия производится
по должностным окладам. Конкретные размеры должностных окладов
устанавливаются с учетом квалификации, деловых качеств, результативности
труда каждого работника. Штатное расписание утверждается генеральным
директором ООО «ХХХХХХХХХХ», исходя из хозяйственной целесообразности в
пределах имеющихся средств.
Оплата труда продавцов производится по сдельным расценкам за 100 рублей
фактического товарооборота, а также согласно установленного оклада.
Оплата труда водителей производится по часовым тарифным ставкам для
повременщиков согласно штатного расписания. Размер тарифных ставок водителей
определяется исходя из присвоенного разряда, установленного в зависимости от
грузоподъемности и типа автомобиля.
Оплата труда сторожей производится по окладам согласно штатного расписания.
Оплата труда уборщиков торговых и служебных помещений производится по окладам.
Оплата труда грузчика производится по часовой тарифной ставке
1 разряда.
Оплата труда за ученичество, стажерство производится в размере 75% за первый
месяц, 80% за второй месяц, 90% за третий месяц работы от минимального
размера оплаты труда.
Оплата труда работников, привлекаемых со стороны для выполнения конкретных
работ, производится по трудовым договорам (контрактам), заключенным между ООО
«ХХХХХХХХХХ» и работниками.
Должностные оклады, тарифные ставки, сдельные расценки, нормы выработки могут
корректироваться в течение года в зависимости от наличия финансовых средств.
В целях повышения материальной заинтересованности работников в достижении
высоких результатов работы, а также выполнения работ меньшей численностью,
установлены следующие виды доплат:
Менеджерам по продажам, не освобожденным от основной работы за прилавком,
производится доплата за заведование от должностных окладов в следующих
размерах в зависимости от товарооборота.
Фактический месячный Размеры
доплаты
товарооборот
в процентах
до 15 тыс. руб.
10%
от 15-20 тыс. руб.
15%
свыше 20 тыс. руб.
20%
Водителям автотранспорта выплачивается ежемесячная надбавка за классность в
следующих размерах: водителям 1 класса – 25%, водителям 2 класса – 10% от
установленной тарифной ставки за фактически отработанное время, водителям 3
класса надбавка не выплачивается.
Производится доплата водителю легкового автомобиля за ненормируемый рабочий
день в размере 25% тарифной ставки.
Под совмещением профессий (должностей) понимается выполнение работником
наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором,
дополнительной работы по другой профессии (должности).
Под увеличением объема выполняемых работ понимается выполнение наряду со
своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительного
объема работ по одной и той же профессии (должности).
Доплата каждому работнику устанавливается дифференцированно в зависимости от
сложности, характера, объема выполняемой работы.
Соглашение о совмещении должностей (профессий) оформляется приказом директора
с указанием совмещаемой должности (профессии), объема дополнительной работы и
размера доплаты.
Электромеханику торгового оборудования производится доплата в размере 50% от
ставки электромонтера по ремонту и обслуживанию электрооборудования.
За выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения
от своей основной работы применяется замена работника, отсутствующего более
30 дней в связи с болезнями, отпусками, отпуском без сохранения заработной
платы и другим причинам, когда в соответствии с действующим законодательством
за ним сохраняется рабочее время.
Доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих руководителей их
штатным заместителям не производятся.
Доплаты за вредные и тяжелые условия труда определяются на основании
аттестации рабочих мест. Размеры доплат установлены в % к тарифным ставкам в
размере от 4-12%.
Работа за сверхурочное время оплачивается по часовым тарифным ставкам за
первые 2 часа в полуторном размере, в праздничные дни оплата производится в
двойном размере.
Доплаты и надбавки могут быть отменены при ухудшении качества труда,
нарушении трудовой дисциплины, а также при ухудшении финансового состояния
организации.
Источником премирования работников организации являются имеющиеся финансовые
средства.
Дирекция совместно с профсоюзным комитетом постоянно совершенствует
действующие системы премирования с тем, чтобы обеспечить необходимую
материальную заинтересованность каждого работника и коллектива в целом в
повышении культуры обслуживания населения, расширения ассортимента
продаваемых товаров, экономии финансовых и материальных ресурсов.
Премирование руководителей, специалистов и служащих производится по
результатам работы за месяц в размере 10-30% от должностного оклада при
условии наличия прибыли.
Размер премии рассчитывается исходя из степени роста определяющего показателя
и разработанной шкалы премирования.
Шкала для премирования продавцов Выполнение месячного задания по
Размер премии в % к
товарообороту
окладу
На 100%
10%
На 110%
15%
На 120%
20%
На 130%
25%
На 1405 и выше
30%
Премирование сторожей, грузчиков, уборщиков производится за своевременное и
качественное выполнение своих обязанностей в размере 10-30% должностного
оклада (тарифной ставки) при выполнении задания по товарообороту и наличии
прибыли.
Водитель легкового автомобиля премируется в размере 10-30% от оклада за
работу без автодорожных происшествий и поддержание автомашины в качественно-
техническом состоянии при условии наличия прибыли и выполнения задания по
товарообороту.
Премирование работников производится согласовано с профсоюзным комитетом.
Премии начисляются на должностные оклады, тарифные ставки, включая все виды
доплат и надбавок за фактически отработанное время.
Работники могут лишиться премии за упущения в работе:
- за появление на работе в нетрезвом виде – полностью 100%;
- за некачественное исполнение своих служебных обязанностей – 100%;
- нарушение трудовой дисциплины – 100%.
Лишение или снижение премий производится за тот расчетный период, в котором
было совершено правонарушение.
Лишение или снижение премий оформляется постановлением Общего собрания
учредителей с обязательным указанием причин.
Фонд оплаты труда организации в динамики за 2001-2002 гг. (табл.2.7)
увеличился на 399 тыс. руб. или 10,4 %. При этом большая часть фонда оплаты
Таблица 2.7
Структура средней годовой заработной платы рабочих и служащих
ООО «ХХХХХХХХХХ» в динамике за 2001-2002 гг.
| Показатели | 2001 г. | 2002 г. | Изменения, +,- | | руб. | % | руб. | % | руб. | в удельных весах, % | | Среднегодовая заработная плата – всего, в том числе: | 34800 | 100,0 | 37200 | 100,0 | +2400 | 0 | | - по сдельным расценкам; | 22272 | 64,0 | 23436 | 63,0 | +1164 | -1,0 | | - тарифным ставкам и окладам; | 7308 | 21,0 | 8928 | 24,0 | +1620 | +3,0 | | - премии по результатам работы; | 1740 | 5,0 | 1860 | 5,0 | +120 | 0 | | - доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни; | 1044 | 3,0 | 930 | 2,5 | -114 | -0,5 | | - прочие доплаты; | 696 | 2,0 | 558 | 1,5 | -138 | -0,5 | | - оплата ежегодных и дополнительных отпусков; | 870 | 2,5 | 744 | 2,0 | -126 | -0,5 | | - оплата труда совместителей. | 870 | 2,5 | 744 | 2,0 | -126 | -0,5 |
труда приходится на оплату по сдельным расценкам – 64-63 % за
исследуемый период, что указывает на преимущественное использование в
организации более эффективных форм оплаты труда. На долю оплаты труда по
тарифным ставкам и окладам приходилась значительно меньшая часть – 21-24 % за
исследуемый период. Однако, в динамике за 2001-2002 гг. наблюдается снижение
удельного веса оплаты труда работников по сдельным расценкам (на 1 %) и рост
оплаты труда работников по тарифным ставкам и окладам (на 3 %). Это говорит о
стремлении администрации организации к минимизации издержек по оплате труда,
что не в интересах работников. Необходимо развивать более эффективные формы и
системы труда в целях материального стимулирования работников и повышения
производительности их труда.
О структуре фонда оплаты труда организации более наглядно можно судить по
секторным диаграммам, изображенным на рис. 2.5.
Можно сделать общий вывод, что в организации за 2001-2002 гг. сложилась
рациональная структура фонда оплаты труда, никаких заметных качественных и
количественных изменений в ней не наблюдается.
Рис. 2.5. Структура фонда оплаты труда в ООО «ХХХХХХХХХХ»
за 2001-2002 гг.
Однако, повышение экономического стимулирования труда работников торговой
фирмы будет способствовать дальнейшему росту производительности труда на
исследуемом предприятии.
2.4. Анализ экономической эффективности использования основных фондов
предприятия
Торговое предприятие располагает широкой материально-технической базой, от
уровня развития которой зависят все основные результативные показатели
деятельности предприятия. Для характеристики основных фондов ООО «ХХХХХХХХХХ»
рассмотрим их структуру (табл. 2.8).
Таблица 2.8 Структура основных фондов ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг.
Виды | 2001 г. | 2002 г. | Изменения (+, -) | | сумма, тыс.руб | удельный вес, % | сумма, тыс.руб | удельный вес, % | сумма, тыс.руб | удельный вес, % | | 1. Здания | 179,0 | 17,5 | 359,1 | 19,0 | +180,1 | +1,5 | | 2. Сооружения | 51,1 | 5,0 | 88,8 | 4,7 | +37,7 | -0,3 | | 3. Торговое оборудование | 460,4 | 45,0 | 831,6 | 44,0 | +371,2 | -1,0 | | 4. Транспортные средства | 153,5 | 15,0 | 302,4 | 16,0 | +148,9 | +1,0 | | 5. Хозяйственный инвентарь | 115,6 | 11,3 | 226,8 | 12,0 | +111,2 | +0,7 | | 6. Прочие виды основных средств | 63,4 | 6,2 | 81,3 | 4,3 | +17,9 | -1,9 | | Всего | 1023 | 100 | 1890 | 100 | +867 | 0 |
Анализ показателей табл. 2.8 свидетельствует о том, наличие основных фондов у
торгового предприятия за 2000-2001 гг. увеличилось на 867 тыс. руб. или
84,8%. Это в первую очередь обусловлено значительным приростом стоимости на
балансе торгового оборудования – на 371,2 тыс. руб., что обусловлено
расширением коммерческой деятельности организации по оптовой и розничной
продаже отделочных материалов.
Наибольший удельный вес в структуре основных фондов предприятия приходится на
технологическое торговое оборудование – 45% в 2001 году, 44% - в 2002 году.
Незначительный удельный вес приходится на сооружения – 5% в 2001 году, 4,7% -
в 2002 году. Данная структура основных фондов предприятия обусловлена
спецификой торговой деятельности, когда к сооружениям относятся только
подъездные пути офисов продаж отделочных материалов, в основном же в торговой
деятельности используется специфическое торговое оборудование – стеллажи-
витрины, макеты дизайна, кассовые аппараты и т.п.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств
служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости
основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости
произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к
среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости
(обратный показатель фондоотдачи).
Динамика выше перечисленных показателей по отчетной бухгалтерской
документации ООО «ХХХХХХХХХХ» в динамике за 2000-2002 гг. приведена
в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Эффективность использования основных фондов ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.
| Показатели | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | Изменения | | +,- | 2002 г. в % к 2000 г. | | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 988 | 1023 | 1890 | +902 | 191,3 | | Товарооборот, тыс. руб. | 17300 | 28000 | 42000 | +24700 | 242,8 | | Среднесписочная численность работников, чел. | 53 | 55 | 58 | +5 | 109,4 | | Фондовооруженность труда, тыс. руб. | 18,64 | 18,6 | 32,59 | +13,95 | 174,8 | | Фондоотдача, руб. | 17,51 | 27,37 | 22,22 | +4,71 | 126,9 | | Фондоемкость, руб. | 0,057 | 0,037 | 0,045 | -0,012 | 78,9 | | Прибыль, тыс. руб. | 2125 | 2847 | 3016 | +891 | 142,0 | | Рентабельность основных фондов, % | 215,1 | 278,3 | 159,6 | -55,5 | - |
Анализ показателей табл. 2.9 свидетельствует о том, что за период с 2000 по
2002 гг. в ООО «ХХХХХХХХХХ» приобретение дополнительного торгового
технологического оборудования в более высоких темпах прироста по отношению к
темпам роста работников предприятия обусловило рост фондовооруженности на
74,8%. При росте фондовооруженности возросла и экономическая эффективность
использования основных фондов. Так, фондоотдача за исследуемый период
увеличилась на 26,9%, фондоемкость, напротив, снизилась на 21,1%. Несмотря на
рост экономической эффективности использования основных фондов их
рентабельность за тот же период снизилась с 215,1 до 159,6%, или на 55,5
пункта. Все это указывает на необходимость разработки конкретных
организационно-экономических мероприятия, способствующих увеличению его
балансовой прибыли.
2.5. Анализ внешней конкурентной среды предприятия
Существует ряд внешних факторов, которые влияют как на бизнес по продаже
керамической плитки, так и на развитие любого другого бизнеса. Благоприятные
политические факторы: переход России к рыночной экономике открыл новые
возможности для инвестиций и деятельности фирм. Открылась возможность создания
самостоятельного бизнеса - ООО «ХХХХХХХХХХ» импортирует товары по прямым
контрактам. Технологические факторы предполагают использование в работе
новейших достижений - это и торговля новыми материалами (современные
стеклоблоки, цветное стекло - смальта, художественная керамика) и использование
современных компьютерных программ при работе с клиентами.
Наиболее важные из экономических факторов, оказывающие влияние на данный
бизнес: стабилизация рубля, которая привела к снижению процентных ставок по
кредитам, обменный курс национальной валюты, существующее налогообложение,
уровень инфляции, и наблюдающийся в стране экономический рост - все эти
факторы благоприятны для развития торговли импортной керамикой.
Постоянно проводимые на заводах-изготовителях реконструкции, внедрение
современных технологических процессов, применение оборудования мировых
лидеров в области керамики и использование сырьевых материалов высокого
качества позволяют импортным заводам-изготовителям выпускать
конкурентоспособную высококачественную продукцию, способную удовлетворить
любые требования покупателя.
Социальные факторы предполагают увеличение числа населения,
намеревающегося приобрести или отремонтировать свое жилье. Ежемесячная
потребность в керамической плитке составляет - 1м2 на человека, т.
е. для
г. Москвы объем реализации материала – 1500 тыс. м2 ежемесячно.
Ближнее внешнее окружение включает в себя существующий рынок данного товара,
возможные издержки и конкурентное окружение. В свою очередь структура
конкуренции определяется пятью силами. влияющими на прибыльность данной
отрасли: зависимость от поставщиков, зависимость от покупателей, угроза со
стороны новых конкурентов, угроза со стороны заменителей товара и борьба с
существующими конкурентами за место на рынке.
ООО «ХХХХХХХХХХ» не имеет сильной зависимости от поставщиков, т.к.
предлагаемый рынок европейской плитки достаточно обширен и, как правило, сами
заводы заинтересованы в клиентах, соблюдающих сроки поставок и корректных в
платежах, отечественные поставщики также сильно заинтересованы в сбыте своей
продукции и готовы сотрудничать на взаимовыгодных условиях. Нет сильной
зависимости от покупателей, т.к. нет таких крупных покупателей, которые могли
бы диктовать цены. Появление новых конкурентов на рынке в г. Москвы
маловероятно, зарубежные филиалы аналогичных фирм не имеют постоянного
достаточного складского запаса. Заменители товара в виде влагостойкого
паркета и других покрытий, либо дороги, либо сильно подвержены моде
(влагостойкие обои).
Рынок конкуренции для фирмы - это ООО «Каменный мастер», ООО «Иверия», ООО
«Стройэлемент», ООО «Престим». Все они являются прямыми импортерами - могут
предложить максимальные скидки, имеют постоянного и достаточного ассортимента
на складах г. Москвы. Кроме всего, ООО «ХХХХХХХХХХ» строго
контролирует качество своего товара, любые недостатки материалов сейчас же
доводятся до сведения заводов — изготовителей.
Анализ основных конкурентов ООО «ХХХХХХХХХХ» по 10-бальной системе приведен в
приложении 3. Десятибалльная шкала оценки конкурентов по основным
характеристикам является одной из общепринятых и в основном применяется в ООО
«Консальтмаркетинг» - фирме, которая по заказу ООО «ХХХХХХХХХХ» проводила
анализ основных конкурентов.
Видим, что сильнейшим конкурентом на региональном рынке европейской плитки и
других отделочных материалов для фирмы является ООО «Иверия», которая
осуществляет интенсификацию коммерческих усилий в области рекламы, создал
себе на региональном рынке прочный имидж торгового предприятия, предлагающего
разнообразный ассортимент отделочных материалов с оказанием сопутствующих
услуг.
Проведенные в 2002 году маркетинговые исследования позволили установить долю
ООО «ХХХХХХХХХХ» и его основных конкурентов на региональном рынке европейской
плитки и прочих отделочных материалов (приложение 4).
Видим, что ООО «ХХХХХХХХХХ» и ООО «Иверия» на региональном рынке отделочных
материалов занимают практически одинаковую рыночную нишу, что еще в большей
степени обуславливает соперничество между ними.
На планируемый 2004 год в ООО «ХХХХХХХХХХ» исходя из анализа существующей
рыночной ситуации планируется значительное расширение торгово-коммерческой
деятельности.
Специалистами предприятия на предстоящую перспективу разработан эффективный
план маркетинга, включающий в себя анализ рыночной ситуации, сильный и слабых
сторон фирмы (SWOT-анализ), анализ конкурентного окружения.
Маркетинговая цель - привести своего
потребителя в состояние осведомленности о том, что у него есть проблема с
отделкой помещения; в состояние осведомленности о том, что мы можем ее
решить, предложив широчайший выбор материалов; в состояние осведомленности о
том, что мы можем решить проблему лучше конкурентов, т. к. имеем низкие цены и
возможность заказов по каталогам с заводов-производителей; в состояние
заинтересованности в решении; в состояние решить проблему с нашей
помощью.
Реалистичная цель:
- выйти на объем продаж по отделочным материалам до 10000 тыс.руб. ежемесячно;
- держать ведущее место по продаже импортной керамической плитки в г. Москве;
- расширить ассортимент за счет ассортимента новых поставщиков по
производству керамической плитки, в частности работа с таким материалом
как керамический гранит «Грес», не уступающий природному материалу;
- наладить работу со строительными организациями в г. Москве по продаже
керамической плитки, бордюров, декоров.
Это стратегические цели среднесрочного характера, которые подлежат реализации
в течение 3-5 лет.
Все эти направления являются реалистичными для исследуемого торгового
предприятия и будут способствовать увеличению его прибыли.
В целях выявления финансовых возможностей для расширения торгового бизнеса
необходимо провести детализированный анализ прибыли предприятия, источников
ее формирования и направлений использования.
2.6. Анализ состава и динамики показателей прибыли предприятия
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие
показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции,
работ, услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от
внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Анализ выполнения плана по прибыли в 2002 году и ее динамика за последние 2
года в ООО «ХХХХХХХХХХ» наглядно представлены в табл. 2.10.
Валовой доход по торговому предприятию определяется путем вычитания из
товарооборота затрат фирмы на приобретение товаров для последующей розничной
продажи у поставщика. Анализ соотношения величины валового дохода и
товарооборота в ООО «ХХХХХХХХХХ» показывает, что торговая надбавка в
организации не превышает 15-17% - показатель значительно ниже, чем у основных
конкурентов, что дает весомое конкурентное преимущество, отражающиеся в цене
реализуемых товаров.
Таблица 2.10
Динамика показателей прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб.
| Показатели | 2001 год | 2002 год | Факт отчетного периода в % | | план | фактически | к прошлому периоду | к плану | | Товарооборот | 28000 | 40000 | 42000 | 150,0 | 105,0 | | Валовой доход | 4760 | 6000 | 5460 | 114,7 | 91,0 | | Издержки обращения | 1913 | 2100 | 2444 | 127,8 | 116,4 | | Балансовая прибыль | 2847 | 3900 | 3016 | 106,0 | 77,3 | | в том числе прибыль от реализации (основная деятельность) | 2144 | 3770 | 2770 | 129,2 | 73,5 | | прибыль от прочей реализации | 703 | 130 | 246 | 35,0 | 189,2 | | прибыль/убытки от внереализационных операций | - | - | - | - | - | | Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями | -198,0 | -300,0 | 306,0 | 151,5 | 102,0 | | Прибыль, подлежащая налогообложению | 2649,0 | 3600,0 | 2710,0 | 102,3 | 75,3 | | Льготы по налогу на прибыль | - | - | - | - | - | | Сумма налога на прибыль | 927,0 | 864,0 | 650,25 | 70,1 | 75,3 | | Чистая прибыль | 1722 | 2736 | 2059,75 | 119,6 | 75,3 |
Балансовая прибыль определяется путем вычитания из валового дохода издержек
обращения, при этом, возможно ее увеличение за счет прибыли от прочей
реализации и внереализационных доходов. Структуру балансовой прибыли
предприятия фактически за 2001-2002 гг. год наглядно представим секторной
диаграммой (приложение 5).
За последние 2 года на исследуемом торговом предприятии произошли заметные
изменения в структуре балансовой прибыли. Так, если в 2001 году на долю
прибыли, полученной от основной – торгово-коммерческой деятельности
предприятия – приходилось 75,3% балансовой прибыли, а 24,7% на прибыль от
прочей реализации (реализация части основных средств, нематериальных
активов), то в 2002 году 91,8% всей балансовой прибыли организация получила
от оптовой и розничной продажи отделочных материалов и только 8,2% от прочей
реализации. Это указывает на углубление торговой специализации предприятия,
рост интенсификации коммерческой деятельности.
Факторный анализ дает возможность более детального изучения изменения
балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом (табл.
2.11).
Таблица 2.11
Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли в ООО
«ХХХХХХХХХХ», тыс. руб.
| Показатели | 2001 год | 2002 год | Отклонение, +,- | | Товарооборот | 28000 | 42000 | +14000 | | Валовой доход | 4760 | 5460 | +700 | | в % к товарообороту | 17,0 | 13,0 | -4,0 | | Издержки обращения | 1913 | 2444 | +531 | | в % к товарообороту | 6,8 | 5,8 | -1,0 | | Прибыль | 2847 | 3016 | +169 | | в % к товарообороту | 10,2 | 7,18 | -3,02 |
Уровень валового дохода предприятия относительно товарооборота за 2001-2002
гг. не изменился и составил 17%. При этом уровень издержек обращения
сократился на 1%. Это повлекло рост уровня прибыли, получаемой предприятием,
также на 1%.
Расчет влияния факторов на изменение товарооборота в ООО «ХХХХХХХХХХ» за
2000-2002 гг. приведен в табл. 2.12.
Уровень издержек обращения за счет целенаправленной финансовой стратегии
фирмы в 2002 году составил 5,8%, что на 1% ниже уровня 2001 года. Это
обусловило рост балансовой прибыли предприятия на 420 тыс. руб. В
Таблица 2.12
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
в ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб.
| Факторы | Расчет | Сумма влияния, (+,-) | | Изменение объема товарооборота | +(14000*10,2:100) | +1429 | | Изменение объема валового дохода | +(-4*42000:100) | -1680 | | Изменение объема издержек обращения | +(1,0*42000:100) | +420 | | Баланс факторов | - | +169 |
большей степени увеличение прибыли (на 1429 тыс. руб.) обусловлено ростом
розничного товарооборота в 1,5 раза. Отрицательно повлияло на снижение
балансовой прибыли снижение уровня валового дохода (фактически торговой
наценки) в 2002 году на 4% относительно 2001 года. Если бы не это снижение,
дополнительный прирост прибыли мог бы составить 1680 тыс. руб.
В настоящее время в ООО «ХХХХХХХХХХ» не создана специализированная служба,
занимающаяся непосредственно планированием деятельности фирмы, в том числе и
планированием прибыли. Функции планирования, в том числе и финансового, в
целом по предприятию выполняет бухгалтерия, частично планирование
деятельности осуществляется на уровне структурных подразделений – магазинов
рознично-оптовой торговли.
Финансовое планирование на фирме осуществляется в основном в форме текущего
планирования периодом на квартал, составляются такие документы как план
движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках, план
бухгалтерского баланса. Это является существенным недостатком в деятельности
предприятия, так как на предстоящую перспективу не разрабатывается грамотная
стратегическая программа по увеличению получаемых доходов.
Чистая прибыль предприятия определяется в 2 этапа. Сначала рассчитывается
прибыль предприятия до налогообложения как разность между балансовой прибылью
и имеющими место коммерческими расходами и прочими операционными расходами.
Так, в 2001 году сумма балансовой прибыли организации составила 2847 тыс.
руб. Сумма коммерческих расходов согласно ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
111 тыс. руб., сумма прочих операционных расходов – 87 тыс. руб. Прибыль
предприятия до налогообложения определим как:
2847 тыс. руб. – 111 тыс. руб. – 87 тыс. руб. = 2649 тыс. руб.
На предприятии применяется общая для всех система налогообложения. В 2001
году размер налога на прибыль составил 35%, в 2002 году согласно новому
Налоговому Кодексу – 24%. На введенную Федеральным законом от 24.07.2002 №
104-ФЗ в действие с 1 января 2003 года упрощенную систему налогообложения
предприятие в настоящее время не перешло.
Сумма налога на прибыль в 2001 году составила 927 тыс. руб. Чистая прибыль
определилась в размере 1722 тыс. руб. (2649 тыс. руб. – 927 тыс. руб.).
Коммерческие расходы фирмы в 2002 году составили 213 тыс. руб., прочие
операционные расходы – 93 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила
2710 тыс. руб. (3016 тыс. руб. – 213 тыс. руб. – 93 тыс. руб.). Чистая
прибыль за вычетом суммы налогов (650,25 тыс. руб.) в 2002 году составила
2059,75 тыс. руб.
План по чистой прибыли в 2002 году не был выполнен на 24,7%, относительно
2001 года произошло увеличение чистой прибыли на 19,6%.
Наглядно динамику налогооблагаемой и чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-
2002 гг. можно представить графически (рис. 2.6).
Рис. 2.6. Динамика налогооблагаемой и чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за
2000-2002 гг.
За 2000-2002 гг. темпы прироста налогооблагаемой прибыли предприятия
составили 44,8%, темпы роста чистой прибыли – 69,3%. За счет снижения ставки
налога на прибыль с 35 до 24%, замечаем, что темпы прироста чистой прибыли
были значительно выше темпов прироста налогооблагаемой прибыли.
Сумма налога на прибыль сократилась на 276,75 тыс. руб. за счет изменения
суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние
этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее
прироста за счет i-фактора на базовую ставку налога:
ΔНп = ΔПнхi х Сно/100 (2.8)
где, ΔНп – прирост суммы налога на прибыль,
ΔПнхi – прирост налогооблагаемой прибыли, Сно
- базовая ставка налога на прибыль.
Изменение суммы налога на прибыль за счет величины налогооблагаемой прибыли
составило:
ΔНп = ΔПн х Сно /100 = +61,0 х 35,0 / 100 = 21,35 тыс. руб.
Изменение суммы налога на прибыль за счет ставки налога на прибыль составило:
ΔНп = Пн1 х ΔСн /100 = 2710,0 х
(24,0-35,0) = 2710,0 х (-11)/100 = -298,1 тыс. руб.
Общее изменение суммы налога на прибыль за 2000-2002 гг. равно сумме
изменений за счет указанных факторов:
21,35 тыс. руб. – 298,1 тыс. руб. = -276,75 тыс. руб.
Таким образом, снижение налоговой ставки на прибыль на 11% обусловило
снижение суммы налога на прибыль, а, соответственно, и рост чистой прибыли
предприятия, на 298,1 тыс. руб. Рост величины налогооблагаемой прибыли за
тот же период обусловил увеличение суммы налога на прибыль на 21,35 тыс. руб.
Следовательно, прибыль предприятия в значительной степени зависит от
фискальной политики государства. Однако, даже при действующих высоких ставках
налога на прибыль управляющий состав любого коммерческого предприятия должен
искать резервы увеличения прибыли прежде всего за счет расширения собственной
хозяйственной деятельности, повышения ее экономической эффективности.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей,
характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно
она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой
внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в
благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет
прибыли. Определение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг.
представлено в табл. 2.13.
Таблица 2.13
Определение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ»
| Показатели | Уровень показателя, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | | 2001 г. | 2002 г. | +,- | 2001 г. | 2002 г. | +,- | | Балансовая прибыль | 2847,0 | 3016,0 | +169,0 | 100,0 | 100,0 | 0 | | Сумма налога на прибыль | 927,0 | 650,25 | -276,75 | 32,6 | 21,6 | -11,0 | | Экономические санкции | 11,0 | 5,0 | -6,0 | 0,4 | 0,2 | -0,2 | | Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | 187,0 | 301,0 | +114,0 | 6,6 | 10,0 | +3,4 | | Чистая прибыль | 1722,0 | 2059,75 | +337,75 | 60,4 | 68,2 | +7,8 |
В отчетном году фактическая сумма чистой прибыли была выше аналогичного
показателя за предшествующий период на 676,25 тыс. руб. или 24,7%. При этом
наблюдается рост удельного веса чистой прибыли в балансовой прибыли с 60,4 до
68,2%, или на 7,8%. Прежде всего, это обусловлено ростом балансовой прибыли
на 169 тыс. руб. и снижением суммы налога на прибыль на 276,75 тыс. руб.
Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения балансовой прибыли и
факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой
прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и других расходов в
общей сумме прибыли.
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за
2001-2002 гг. представлен в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг., тыс. руб.
| Факторы изменения чистой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы чистой прибыли | | 1. Изменение балансовой прибыли | +169 х 0,604 | +102,076 | | 1.1. Прибыль от реализации продукции и услуг | +626 х 0,604 | +378,104 | | 1.2. Прибыль от прочей реализации | -457 х 0,604 | -276,028 | | 1.3. Внереализационные финансовые результаты | - | - | | 2. Сумма налога на прибыль | -(-11 х 3016/100) | +331,76 | | 3. Экономические санкции | -(-0,2 х 3016/100) | +6,032 | | 4. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | -(+3,4 х 3016/100) | -102,544 | | Итого изменение чистой прибыли | - | +337,75 |
Чтобы определить изменение чистой прибыли за чет факторов первой группы
(изменения балансовой прибыли предприятия) необходимо изменение балансовой
прибыли за счет каждого фактора умножить на базовый удельный вес чистой
прибыли в сумме балансовой прибыли:
ΔЧП = ΔБПхi х УДчn0 (2.9).
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов (изменения доли чистой
прибыли в сумме балансовой прибыли) рассчитывается умножением прироста
удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме
балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП = БП1 х (-УДхi) (2.10).
Из табл. 2.14 следует, что сумма чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002
гг. увеличилась на 337,75 тыс. руб. в основном за счет роста прибыли от
реализации товаров и услуг (это обусловлено расширением ассортимента
отделочных материалов и перечня дизайнерских услуг, выполняемых
предприятием), а также за счет сокращения суммы налога, уплачиваемого из
прибыли (за счет уменьшения ставки налога на прибыль с 35 до 24%).
Важнейшим показателем, характеризующим эффективность торгово-коммерческой
деятельности, является рентабельность продаж (оборота) – отношение чистой
прибыли (ЧП) к сумме товарооборота (ТО):
Rрп = ЧП / ТО (2.11).
Наглядно динамика данного показателя в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.
представлена на рис. 2.7.
Рис. 2.7. Динамика плановой и фактической рентабельности продаж
в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.
Рентабельность продаж в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. сократилась с 7,03
до 4,9%, или на 2,13 пункта. Фактические показатели рентабельности продаж на
протяжении всего исследуемого периода были значительно ниже плановых – в 2002
году план по рентабельности на был выполнен на 1,94 пункта. Основная причина
– отсутствие на предприятии грамотного финансового планирования, позволяющего
объективно определять развитие бизнеса в краткосрочной и долгосрочной
перспективе.
2.7. Анализ распределения и использования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль ООО «ХХХХХХХХХХ» распределяется в соответствии с Уставом
предприятия.
В ООО «ХХХХХХХХХХ» из чистой прибыли образуются фонды: накопления,
потребления, социальной сферы.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на
пополнение резервного фонда не направлялись.
Соответствующие коэффициенты отчислений в фонды приняты на основании решения
общего собрания учредителей.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения,
необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является
1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений от прибыли.
Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг.
представлены в табл. 2.15.
Наибольший удельный вес в структуре распределения чистой прибыли предприятия
приходится на фонд потребления – 48% в 2001 году, 55% в 2002 году. Рост
удельного веса данного показателя в сумме чистой прибыли свидетельствует о
целенаправленной политике торгового предприятия по материальному
стимулированию работников.
Таблица 2.15
Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб.
| Показатель | Отчетный год (2002 г.) | Аналогичный период прошлого года (2001 г.) | Отклонения, (+, -) | | 1. Чистая прибыль | 2059,75 | 1722,0 | +337,75 | | 2. Распределение чистой прибыли: | | | | | в фонд накопления | 659,12 | 654,36 | +4,76 | | в фонд потребления | 1132,86 | 826,56 | +306,3 | | в фонд социальной сферы | 267,77 | 241,08 | +26,69 | | 3. Доля в чистой прибыли, % | | | | | фонда накопления | 32,0 | 38,0 | -6,0 | | фонда потребления | 55,0 | 48,0 | +7,0 | | в фонд социальной сферы | 13,0 | 14,0 | -1,0 |
Страницы: 1, 2, 3
|
|
|
|
|
