 |
РУБРИКИ |
Диплом: Оптимизация решений по изменению структуры управления малым предприятием на основе использования методов экономического анализа |
РЕКЛАМА |
||
|
Диплом: Оптимизация решений по изменению структуры управления малым предприятием на основе использования методов экономического анализаили затрудняет процесс принятия решений. Структура, подталкивающая решения вверх, вместо принятия их на максимально низком уровне, структура, оттягивающая критически важные решения, концентрирующая внимание на лишних или второстепенных проблемах - плохая структура. Организация должна обладать устойчивостью во времени и способностью к самообновлению. Организация должна быть способна сама производить лидеров завтрашнего дня. Обязательное условие для этого - минимум уровней управления. Способный человек, попадая на низовую управленческую работу, скажем, в двадцать пять лет, не должен тратить свою жизнь, поднимаясь со ступеньки на ступеньку. Иначе, когда он окажется на верху лестницы, у него уже не останется сил. Еще важнее опыт, который можно приобрести в организации. Структура должна помочь каждому сотруднику учиться и развиваться на любом занимаемом посту, она должна предусматривать непрерывное обучение. Организационная структура должна поощрять внедрение на предприятие новых идей и готовности к новым видам деятельности. Соблюдение вышеизложенных требований позволит создать гибкую, способную к быстрой перестройке организационную структуру, которая будет способствовать развитию системы управления на предприятии, повысит уровень ее организованности и создаст все условия для эффективного функционирования предприятия в целом [3].
§ Глава 2. Методы экономического анализа,применяемыедля оценки финансового состояния предприятия.2.1 Содержание финансового анализа Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга информацией. Особенностями внешнего финансового анализа являются: · множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия; · разнообразие целей и интересов субъектов анализа; · наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности; · ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия; · ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора; · максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия. Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют: · анализ абсолютных показателей прибыли; · анализ относительных показателей рентабельности; · анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия; · анализ эффективности использования заемного капитала; · экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов. Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр. Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле над их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. Особенностями управленческого анализа являются: · ориентация результатов анализа на свое руководство; · использование всех источников информации для анализа; · отсутствие регламентации анализа со стороны; · комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; · интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения; · максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны. 2.2 Традиционные способы обработки информации Сравнение – научный метод познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт, либо различий между ними. С его помощью определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. Сравнения используются при: · сопоставлении плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана · сопоставлении фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий. · сравнении фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов · сопоставлении показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов · сравнении показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по району, зоне, области для оценки достигнутых результатов и определения неиспользованных резервов · сопоставлении параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей (анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями) · сопоставлении различных вариантов управленческих решений с целью сбора наиболее оптимального из них · сопоставлении результатов деятельности до и после изменения какого- либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов. Различают горизонтальный (используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового), вертикальный (изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей, в общем и целом, соотношение частей целого между собой, влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора), трендовый (применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики), а также одномерный (сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю) и многомерный (проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей) сравнительный анализ. Расчёт относительных и средних величин. Экономические явления, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показываются количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношения величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятого за другое время, или по другому объекту. Их получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Используются разные виды относительных величин: · относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за три- пять предыдущих лет. · относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах. · относительная величина динамики – отношение показателя текущего периода к его уровню в предыдущем периоде. Такие величины называют темпами роста (прироста) выражаются обычно в % или в коэффициентах. Могут быть базисными (каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом) и цепными (каждый следующий год относится к предыдущему). · показатель структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем · относительная величина координации – соотношение частей целого между собой (например: активной и пассивной части основных производственных фондов). · относительная величина эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами (производство продукции на 1 у.е. затрат, на одного рабочего). · относительная величина интенсивности характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде (степень заболеваемости населения, % рабочих высших квалификаций). В практике наряду с абсолютными и относительными показателями применяются средние величины. Они используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений, по какому-либо признаку (средняя величина заработной платы рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих). В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку, она показывает общую меру этого признака в изучаемой совокупности, с помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов (предприятия по уровню оплаты труда). Используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др. Графический и табличный методы Графики имеют большое аналитическое значение. В отличие от таблиц рисунок дает обобщающую картину. Основные формы графиков, которые используются в анализе хозяйственной деятельности, - это диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают: столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные . По содержанию различают: · сравнения, · структурные, · динамические, · графики связи, · графики контроля и т.д. Диаграммы сравнения показывают соотношения различных объектов по какому-либо показателю (наиболее простые столбиковые и полосовые). Высота каждого столбца должна быть соразмерной величине показателя. Структурные (секторные) позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельные вес отдельных частей в общей величине показателя. Показатели изображены в виде сектора геометрических фигур, площадь которых берется 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части. Диаграмма динамики предназначена для изображения изменений за соответствующие промежутки времени (чаще используют линейные - линия, характеризующая беспрерывность процесса). Графики контроля применяются при изучении сведений о ходе выполнения плана. Две линии: планируемый и фактический уровень показателей за каждый период. Требования при построении графиков: · выразительность и контрастность; · масштаб, который обеспечивает наглядность и не усложняет чтение; · эстетическая сторона - просто и красиво. Результаты анализа обычно излагаются в таблице. Таблица значительно выразительнее и нагляднее словесного текста, упрощается работа с материалом. Виды таблиц: · простые, · групповые · комбинированные. В простых перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления. В групповых данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по отдельному существенному признаку. В комбинированных материал подлежащего разбивается на группы и подгруппы по некоторым признакам. (Состав таблиц: общий заголовок, система горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов и колонок). Выделяются подлежащее и сказуемое). Метод группировки данных Группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. В зависимости от задач используются: · типологические (группы населения по роду деятельности, группы предприятия по формам собственности), · структурные (позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношение в нем отдельных частей (состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки)). Позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия определить направление поиска передового опыта, скрытых резервов. · аналитические (причинно-следственные) группировки (используется для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями). По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения или количественной). По сложности построения различают: · простые (изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку) · комбинированные (деление совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.). Позволяют изучать разнообразные сложные взаимосвязи группировки. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому их лучше заменить несколькими простыми. Методика построения группировок может быть определена в виде следующего алгоритма: · определение цели анализа · сбор необходимых данных по всей совокупности объектов · ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку · выбор интервала распределения совокупности и ее деления на группы · определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам · анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия показателей на изучаемый результат Балансовый метод Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов. Этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. Пример: формула балансовой увязки З1+П =Р+ З2, З2 = З1-П- Р, где З2 ,З1 – запасы на начало и конец; П – поступление; Р – расход, реализация. З1+П =Р+ З2+ЕУ+ПВ (в торговле) ЕУ – естественная убыль; ПВ – прочее выбытие В некоторых случаях балансовый метод может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Пример: когда из 3 факторов известно влияние 2-х, влияние 3-го можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых 2-х факторов: ΔYс= ΔYобщ- ΔYa- ΔYb Классификация бухгалтерских балансов Признаки классификации бухгалтерских балансов: 1. Время составления:
2. Источник составления: · Инвентарные балансы составляются только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный вариант. Они требуются только при возникновении нового предприятия или на существовавшей имущественной основе, или при изменении хозяйством свой формы (превращение государственного в акционерное); · Книжный баланс составляют только на основании книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации; · Генеральный баланс составляют на основании учетных данных и инвентаризации. 3. По объему информации: · единичный баланс отражает деятельность только одного предприятия; · сводный баланс получается путем механического сложения сумм, отражающих общее состояние средств всех предприятий в целом; · консолидированный баланс подразделения составляют общий баланс ассоциации. 4. По характеру деятельности: · основной – соответствует профилю предприятия, его уставу; · не основной – все прочие виды деятельности (подсобные, жилищно-коммунальные, транспорт). 5. По объекту отражения: · самостоятельный баланс предприятия, являющегося юридическим лицом; · отдельный баланс (филиалы, цехи, подразделения). Бухгалтерский баланс, утвержденный с 1997 года Форма 1
Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
Структура пассива баланса Форма 2
Структура актива баланса Форма 3
Расчет наличия собственных оборотных средств предприятия Форма 4
Анализ ликвидности А1 наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения; А2 быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;; А3 медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива «Запасы и затраты» (кроме «Расходов будущих периодов»); А4 трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса «Долгосрочные активы»; П1 наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и не погашенные в срок ссуды; П2 краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства; П3 долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства; П4 постоянные пассивы – статьи раздела I пассива баланса «Источники собственных средств»; ликвидности сопоставляются итоги групп по пассиву и активу: А2 ³ П2 А3 ³ П3 А4 £ П4 Комплексная оценка ликвидности баланса:
где, Аi, Пi - итоги соответствующих групп по активу и пассиву, ai - весовые коэффициенты [5]. Ликвидность баланса Форма 5
Показатели ликвидности Характеризуют способность предприятия оплачивать краткосрочные обязательства Ктл показывает в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами.
В определении данного показателя исключается наименее ликвидная часть материально-производственных запасов В торговле основную часть текущих активов составляют товарные запасы, поэтому наиболее полно платежеспособность торгового предприятия характеризуется коэффициентом покрытия. Кал показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.
Чоб.с или капитал характеризует потенциальную способность предприятия к росту после погашения краткосрочной задолженности.
Коэффициент чистого оборотного капитала характеризует долю чистого оборотного капитала, связанного в нереализованных материально-производственных запасах. Показатели рентабельности
Ра – отражает сколько сумов прибыли принес предприятию каждый 1 сум активов предприятия, независимо от источника средств. Это один из показателей конкурентоспособности предприятия.
Рр – отражает сколько сумов чистой прибыли принес каждый 1 сум реализованной продукции.
Рск – отражает эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, т.е. сколько сумов чистой прибыли заработал каждый 1 сум собственного капитала.
П/А – отражает долю чистой прибыли на одну акцию в обращении, является показателем рыночной активности предприятия. Показатели рентабельности предприятия Форма 6
Анализ интенсивности использования средств предприятия:
Показатели деловой активности Характеризуют эффективность использования ресурсов.
Оа – показывает, сколько раз в год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, дающий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Этот показатель варьируется в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса.
Од – отражает, сколько раз в среднем Дз превращалась в денежные средства в течение отчетного периода (в оборотах и днях).
Ок – отражает, сколько требуется оборотов для компании, чтобы оплатить выставленные ей счета (в днях и оборотах).
Ом – отражает скорость реализации этих запасов. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия (при прочих равных условиях). Оц – показывает, сколько дней в среднем требуется для производства, продажи и оплаты продукции предприятия; иначе говоря, в течение какого периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах.
Чем выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного периода. Низкий коэффициент свидетельствует, либо о недостаточном объеме продаж, либо и слишком высоком уровне вложений в эти виды активов. Однако в целом, этот коэффициент относится скорее к производственной стороне деятельности предприятия, чем к вопросам финансового менеджмента.
Этот показатель характеризует:
Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенными капиталами, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственники компании. Низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник доходов [6]. Анализ оборачиваемости средств предприятия Форма 7
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Для определения
А1 ³ П1
© 2007 |
|