|
|
|
|
Диплом: Отчет о преддипломной практике (лесопромышленное предприятие)
Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной
подстановки по следующей факторной модели:
где, ФРВ - фонд рабочего времени, час; ЧР -
численность работников, чел; Д - дней; П - средняя
продолжительность рабочего дня, час.
1. Изменение фонда рабочего времени за счет влияния изменения численности
работников (ФРВчр):
ФРВчр = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д2000*П2000
ФРЧчр = (135-152)*242*7,8=-32089,2 час., позволяет судить о том, что за счет
изменения численности на 17 чел. в 2002 году произошло уменьшение фонда
рабочего времени на 32 тыс. час. Или 156,7% от фонда рабочего времени в 2001
году.
2. Изменение фонда рабочего времени за счет влияния изменения количества
отработанных дней (ФРВд):
ФРВд = ЧР2001*(Д2001- Д2000)* П2000
ФРВд = 135*(250-242)*7,9=8532 час., что позволяет судить о том, что за
счет изменения количества отработанных дней на 8 в 2001 году произошло
увеличение фонда рабочего времени на 8 тыс. час., или 41,6%. Такое изменение
связано с сокращением простоев производства в 2001 года.
3. Изменение фонда рабочего времени за счет влияния изменения продолжительности
рабочего дня (ФРВп):
ФРВд = ЧР2001* Д2001* (П2001 – П2000)
ФРВп = 135*250*(7,9-7,8) = 3375 час., что позволяет сделать вывод о
положительном влиянии увеличения продолжительности рабочего дня на изменения
фонда рабочего времени. Из-за сокращения рабочего дня фонд рабочего времени
выросло на 3 тыс. час. или 16,5%
Влияние изменения вышеприведенных факторов для удобства сведем в таблицу 2.13.
Таблица 2.13.
Факторный анализ эффективности использования фонда рабочего времени в 2001-
2002 гг.
| Показатели | Изменение фактора | Изменение фонда рабочего времени, час | Доля прироста за счет каждого фактора | | Изменение фонда рабочего времени за период с 2000 по 2001гг., час. | -20470,2 | 100 | | Изменение фонда рабочего времени за счет изменения численности рабочих, час., по формуле 2.16 | -17 | -32089,2 | -156,7 | | Изменение фонда рабочего времени за счет изменения количества отработанных дней, час., по формуле 2.16 | 8 | 8532 | 41,6 | | Изменение фонда рабочего времени за счет изменения продолжительности рабочего дня, час. по формуле 2.16 | 0,1 | 3375 | 16,5 |
Влияние изменения численности рабочих на производство товарной продукции
можно вычислить по следующей факторной модели:
где ТП – объем товарной продукции, тыс. руб. ЧР - численность
рабочих, ППП, чел.; В – количество продукции на 1-го рабочего
(выработка), тыс. руб./чел.
Данные для проведения анализа влияния изменения численности на объем товарной
продукции в натуральных единицах взяты из таблицы 2.8 и 2.10, а так же
приложениями к отчету по преддипломной практике.
Изменение товарной продукции в стоимостном выражении в зависимости от
изменения численности рассчитано по факторной модели 2.1. представленной в
разделе 1.2. Анализ производства и реализации продукции. Результаты
представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14.
Влияние изменения численности ППП на объем товарной продукции в стоимостном
выражении, тыс. руб.
| № | Фкторы | Изменение фактора | Изменение объема реализованной ТП, тыс. руб. | Доля прироста за счет каждого фактора | | Общее изменение реализованной ТП с 2001 по 2002 годы | | 15438 | 100 | | 1` | Трудовые факторы | Изменение численности ППП, чел. по формуле 1.2.2. | -17 | -1293,9 | -8,4 | | 2` | Изменение выработки на 1-го ППП, тыс. руб./чел. по формуле 1.2.3. | 123,9 | 16731,9 | 108,4 |
4. Изменение объема товарной продукции в натуральных единицах за счет изменения
численности рабочих, тыс. кв. м на 1 чел. (ТПчр):
ТП = (ЧР0 – ЧР1) * В0 | (2.18) |
где ЧР0 и ЧР1 – численность рабочих в 2000 и 2001 гг. соответственно, чел.
ТПчр = (135-152)*72,37= -1220,0 тыс. куб м.
5. Изменение объема товарной продукции в натуральных единицах за счет изменения
выработки, тыс. кв. м (ТПВ)
ТПВ = ЧР1 * (В1 - В0) | (2.19) |
где В0 и В1 – выработка тыс. кв. м соответственно в 2000 и 2001 годах.
ТПВ = 135*(140,8 – 72,39) = 9234,0 тыс. куб м.
Таблица 2.15
Влияние изменения численности ППП на объем товарной продукции в стоимостном
выражении, тыс. кв. м.
| № | Фкторы | Изменение фактора | Изменение объема реализованной ТП, тыс. кв. м. | доля прироста за счет каждого фактора | | Общее изменение ТП в натуральных показателях с 2000 по 2001 годы | 8014 | 100 | | 1` | Трудовые факторы | Изменение численности ППП, чел. по формуле 2.18. | -17 | -1220,00 | -15,2 | | 2` | Изменение выработки на 1-го ППП, тыс. куб м/чел. по формуле 2.19 | 68,4 | 9234 | 115,2 |
Из проведенного по факторного анализа видно, что в 2002 г. благодаря
увеличению выработки на 68,4 тыс. куб м. на 1 рабочего произошел рост
производства и составил 9234 тыс. куб м . на человека или 115,2% от общего
изменения выпуска ТП в натуральных единицах. За счет изменения численности
выпуск товарной продукции в натуральных единицах уменьшился на 1220,00 или
15,2%.
1.5.3. Анализ производительности труда.
По мере развития общества увеличиваются объемы производства, и соответственно
большее значение придается эффективности труда. Мерой эффективности труда
является производительность труда. Под производительность труда понимается:
- его результативность или способность человека
производить за ед. времени определенный объем продукции;
- производительность общественного труда, которая
характеризует эффективность использования совокупных затрат труда. Под
совокупными затратами понимаются затраты живого и овеществленного труда на
производство продукции.
Наиболее часто используемым показателем производительности труда является
среднегодовая выработка продукции на одного работающего.
Таблица 2.16
Анализ производительности труда в 2000-2001 гг.
| № | Показатели | 2001 | 2002 | Изменение (+/-) | Темпы роста, % | | I полугодие | год | 1 | Реализованная товарная продукция, тыс. руб | 11635,0 | 12955 | 25409 | 13774 | 218,4 | 2 | Полная себестоимость ТП,тыс.руб. | 13932,0 | 18731 | 39460 | 25528 | 283,2 | 3 | Выпуск продукции,тыс.куб.м | 11000,0 | 5012 | 19014 | 8014 | 172,9 | 4 | Среднесписочная численность работающих, чел. | 181 | 151 | 163 | -18 | 90,1 | | в том числе: ППП | 152 | 127 | 135 | -17 | 88,8 | 5 | Отработано одним рабочим,дней | 242 | 123 | 250 | 8 | 103,3 | 6 | Отработано всеми рабочими,час (стр7*9) | 1887,6 | 971,7 | 1975 | 87,4 | 104,6 | 7 | Среднея продолжительность рабочего дня,час | 7,8 | 7,9 | 7,9 | 0,1 | 101,3 | Продолжение таблицы 2.16 | 8 | Среднегодовая выработка тыс. руб/чел (стр. 1/стр.6) | 76,55 | 102,01 | 188,21 | 112 | 245,9 | 9 | Среднедневная выработка тысюруб/чел (стр1/(стр6*стр7)) | 0,3 | 0,8 | 0,8 | 0,436 | 238,0 | 10 | Среднечасовая выработка тыс.руб/чел-час | 0,04 | 0,10 | 0,10 | 0,05 | 235,0 | 11 | Среднегодовая выработка тыс.кв.м/чел (стр4/стр.6) | 72,4 | 39,5 | 140,8 | 68,5 | 194,6 |
Данные таблицы говорят о том, что численность ППП и выработка на одного ППП
по строкам 9,10,11 увеличиваются, в данном случае рост показателя выработки
превышает темп роста численности ППП.
Индекс роста:
- среднегодовой выработки на 1-го ППП = 188,21/76,55 = 2,46
- среднедневной выработки на 1-го ППП = 0,8/0,3 = 2,67
- среднечасовой выработки на 1-го ППП = 0,10/0,04 = 2,50
Индекс роста численности ППП = 135,1/152,2=0,89
Исходя из этого можно сделать выводы, что рост производительности труда по
результатам года (2,46) опережает темпы прироста численности ППП (0,89) т.е.
предприятие пропорционально увеличивает численность и объемы производства и
эффективно использует труд рабочих.
Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и
темпами роста среднегодовой численности исчисляют процент прироста ПТ на 1%
прироста численности рабочих. Данное соотношение = 245,9/90,1=2,7%, т.е.
увеличение численности работников на 1% привело к увеличению
производительности труда на 1,5% Для выявления влияния каждого фактора на
рост производительности труда проведем факторный анализ на основании данных
таблицы 2.6.
1.5.4. Факторный анализ влияния
производительности труда на объем товарной продукции.
Изменение производительности труда непосредственно влияет на изменение
объема товарной продукции. Факторную модель для оценки этого влияния можно
представить следующим образом:
Q = ЧР * Д * ПТд , | (2.20) |
где, Q - объем товарной продукции, тыс. руб.; ЧР- численность
рабочих, чел,; Д - количество отработанных дней одним рабочим за
год; ПТд - среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.
1. Изменение товарной продукции за счет изменение численности рабочих (QЧР).
QЧР = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д*ПТд =
(135-152)*242*0,3 =-1234,2 тыс. руб. или 27,6%, что позволяет сделать вывод о
том, что за счет изменения численности в 2001 году на 17 чел. товарная
продукция выросла на 26,6%.
2. Изменение товарной продукции за счет изменения количества отработанных дней
(QД):
QД = ЧР2001* (Д2001 – Д2000)*ПТ
Д = 135*(250-242)*0,3 = 324,0 тыс. руб. или 34,4%.
3. Изменение товарной продукции за счет изменения производительности труда
одного рабочего (QПТ):
QПТ = ЧР2001 * Д2001 * (ПТД 2001 –
ПТД 2000) = 135*250* (0,8-0,3)=16348,2тыс. руб. или 37%.
Результаты влияния каждого фактора на товарную продукцию представлены в
таблице 2.18.
Таблица 2.17.
Изменение товарной продукции под влиянием трудовых факторов.
| Факторы | Изменение фактора | Изменение ТП за счет влияния фактора , руб. | Доля прироста, за счет каждого фактора | | Общее изменение товарной продукции в 2001 г. по сравнению с 2000г. | 15438 | 100 | | 1` | Изменение ТП за счет изменения численности ППП, тыс. руб. , по формуле 2.21 | -17 | -1234,2 | -7,9 | | 2` | Изменение ТП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим тыс. руб., по формуле 2.21 | 8 | 324 | 2,1 | | 3` | Изменение ТП за счет изменения средней выработки одним рабочим, тыс. руб., по формуле 2.21 | 0,5 | 16348,2 | 105,8 |
По итогам факторного анализа видно, что набольшее влияние на товарную
продукцию оказал показатель производительности труда при его изменении на
0,5тыс. руб./чел. в год изменение товарной продукции произошло на 105,8% или
на 16 тыс. руб.
Влияние интенсивного фактора, повлекло за собой увеличение объема выпуска
товарной продукции. Подъём произошёл за счет следующих экстенсивных факторов:
- увеличение количества рабочих дней на 2,1%;
1.6. Анализ фонда заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой
труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для
повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом
предприятии имеет большое значение. Фонд заработной платы по действующей
инструкции включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим
издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и
чистой прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия.
Оплата труда - важнейшее условие в жизни трудового коллектива завода.
Поэтому в основу настоящего Положения " об оплате труда ..." заложены
основные принципы, которые являются причиной труда, которые определяют
величину заработной платы не только количеством денег, которым будет
располагать работник завода, но и то, что он может на эти деньги купить.
Заработная плата работника складывается из двух составляющих:
· Постоянная часть состоит из тарифной ставки, умноженной на
отработанное время (оклад), а также северных и районных надбавок
· Переменная часть формируется в зависимости от вклада работника в
производство при выпуске продукции и зависит от выполнения плана
предприятием, подразделением, КТУ самого работника. На формирование
переменной части ЗП работника влияют зависимость ее от производственных
показателей и личного КТУ работника.
Системы оплаты труда действующих на комбинате.
1. Сдельно – премиальная система оплаты труда
Рабочему - сдельщику к оплате труда по прямым сдельным расценкам начисляется
премия за выполнение установленных конкретных количественных и качественных
показателей работы цеха или участка.
2. Повременно-премиальная оплата труда
Рабочему - повременщику сверх заработка по тарифу за отработанное время
начисляется премия за выполнение показателей, установленных для конкретного
производства с учетом качества труда (в т. ч. по нормированным наряд
заданиям).
1.6.1 Факторный анализ фонда заработной платы.
1.6.2
Проанализируем причины изменения фонда заработной платы в 2001 году.
Таблица 2.20
Исходные данные для факторного анализа заработной платы.
№ | Показатели | 2001 год | 2002 год | Изменения | | план | факт | (+/-) | % | | 1` | Плановый выпуск продукции, тыс. куб. м | 11000 | 21106 | 19014 | 8014 | 172,8 | | 2` | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб | 13932 | | 41849 | 27917 | 300,4 | | 3` | Численность рабочих | 152 | 140 | 135 | -17 | 88,8 | | 4` | Среднемесячный фонд заработной платы одного рабочего, руб | 1650 | 2284 | 2613 | 963 | 158,4 | | 5` | Годовой фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. | 2169,63 | | 5775,18 | 3605,5 | 266,2 | | 6` | Продолжительность раб. дня | 7,80 | | 7,90 | -0,1 | 101,3 | | 7` | Отработано одним рабочим, дней | 242 | | 250 | 8 | 103,3 | | 8` | Отработано одним рабочим часов в год | 1887 | | 1992 | 105 | 105,6 | | Часовой фонд оплаты труда,тыс.руб/час | 0,011 | | 0,029 | 0,018 | 263,6 |
По данным таблицы можно сделать выводы о значительном увеличении фонда оплаты
труда рабочих на 3605,5 руб. или в 2,6 раза. Такое увеличение произошло,
прежде всего, за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим в
год на 8 дней.
За счет, каких факторов это произошло, рассмотрим с помощью факторного анализа.
Для факторного анализа по фонду заработной платы может быть использована
следующая модель:
где ЧЗП – часовой фонд заработной платы 1го рабочего, тыс. руб.
1. Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности рабочих (ФЗП
ЧР):
ФЗПчр = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д2000*П
2000*ЧФЗ2000 = -17*247*7,8*0,029= -949,8 руб. За счет изменения
численности произошло снижение фонда заработной платы на 949,8 тыс. руб.
2. Изменение фонда заработной платы за счет изменения количества отработанных
дней (ФЗПД):
ФЗПд = 135*8*7,8*0,029=244,3 тыс. руб. Уровень заработной платы за
счет увеличения фонда рабочего времени увеличился на 244,3 тыс. руб., что
связано с дополнительными расходами предприятия на заработную плату на 6,77%,
однако из проведенного выше анализа производительности труда и выработки
товарной продукции связанного с повышение фонда рабочего времени позволяет
сделать выводы о приросте выработки и повышении показателя выработки товарной
продукции. Влияние производительности труда на заработную плату представлено
после таблицы 2.21.
3. Изменение фонда заработной платы за счет изменения продолжительности рабочего
дня (ФЗПП):
ФЗПП = 135*250*0,1*0,029=97,88 тыс. руб. данный результат говорит о
том, что за счет изменения продолжительности рабочего дня произошло увеличение
фонда заработной платы на 97,88 тыс. руб
Таблица 2.21
Факторный анализ изменения фонда заработной платы в 2001 году.
| Факторы | Изменение фактора | Изменение фонда заработной платы, тыс. руб | Доля прироста | | 1` | Общее изменение фонда заработной платы в 2001 г. по сравнению с 2000г. | 3605,5 | 100 | | 2` | Изменение ФЗП за счет изменения численности ППП, тыс. руб. , по формуле 2.22 | -17 | -949,8 | -26,3 | | 3` | Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим тыс. руб. , по формуле 2.22 | 8 | 244,3 | 6,77 | | 4` | Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим, тыс. руб., по формуле 2.22 | 0,1 | 97,8 | 2,71 | | 5` | Изменение ФЗП за счет изменения часового фонда оплаты труда, тыс. руб., по формуле 2.22 | 0,0185 | 4213,2 | 116,8 |
1.7. Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является
себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые
результаты деятельности предприятия, финансовое состояние субъектов
хозяйствования.
Себестоимость – это форма возмещения затрат из выручки от реализации продукции.
Отражая в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, себестоимость
изделий является единственным экономическим показателем, объективно
характеризующим эффективность использования всех элементов процесса
производства и формирующим противозатратный механизм
[3]. Поэтому анализ себестоимости имеет важное значение.
Анализ себестоимости продукции имеет важное значение. Он позволяет выяснить
тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню,
определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку
работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости
продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие
показатели: общая сумма затрат на производство товарной продукции в целом и по
элементам затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных
изделий, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, косвенных затрат,
резервов снижения себестоимости продукции.
Источниками информации являются: «Отчет о затратах на производство и
реализацию продукции предприятия (организации)» форма № 5-З – это годовая форма
отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные
бухгалтерского учета по аналитическим и синтетическим счетам.
Элементы затрат. 1. Материальные затраты (сырье и материалы, покупные,
комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.); 2.
Затраты на оплату труда; 3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных средств, 5. Прочие затраты (износ
нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи,
проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,
отчисления во внебюджетные фонды и др).
Себестоимость продукции представляет собой показатель характеризующий затраты
предприятия на производство и реализацию продукции, работ, услуг, выраженные
в денежной форме. Он включает затраты на потребленное сырье, основные и
вспомогательные материалы энергию, амортизацию основных фондов и труд.
Затраты, произведенные непосредственно на предприятии для производства
продукции составляют производственную себестоимость продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение размера дохода,
повышает темп расширенного воспроизводства и уровень материального
благосостояния работников. Оно способствует росту выработки продукции, так
как снизить себестоимость - это, в первую очередь, в настоящее время,
уменьшить затраты, нормы расхода сырья и материалов на производство
продукции, увеличить объем продукции с действующих основных фондов, сократить
затраты живого труда.
Анализ себестоимости продукции включает в себя:
- анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции;
- анализ затрат на рубль товарной продукции;
- анализ себестоимости отдельных изделий;
- анализ прямых материальных затрат;
- анализ прямых трудовых затрат;
- анализ косвенных затрат;
- анализ резервов снижения себестоимости продукции.
1.7.1. Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить
материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить
влияние технического прогресса на структуру затрат.
В анализе затрат на производство и реализацию продукции основного вида
деятельности анализируется структура затрат путем сравнения удельных весов
фактических затрат по экономическим элементам учетного года с аналогичными
показателями предыдущего года.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда,
отчисления на соц. нужды, амортизация основных средств и прочие расходы.
В настоящее время при развитии бурных инфляционных процессов и переходе
коммунального и энергетического хозяйства в частную собственность, а также в
условиях существования производства только в рамках собственной прибыли
нецелесообразно подвергать анализу такие объемные периоды как несколько лет в
денежном выражении. Такой анализ возможен только лишь в отношении структуры
себестоимости продукции в натуральных показателях. Более четко проследить
изменение себестоимости в денежном выражении возможно (в режиме реального
времени) за непродолжительный период времени. Поэтому мною будет рассмотрена
себестоимость продукции за 2001 год.
Таблица 2.24.
Динамика и оценка структуры себестоимости по элементам затрат в I и II
полугодиях 2001 года.
| № п/п | Статьи затрат | I полугодие 2002 | II полугодие 2002 | Изменение затрат, тыс. руб | Изменение затрат на 1 кв.м. | | Выпуск тыс. кв.м. | Всего, тыс. руб. | в среднем на ед., руб | % | Выпуск тыс. кв.м. | Всего, тыс. руб. | в среднем на ед., руб | % | (+/-) | Темпы роста, % | (+/-) | Темпы роста, % | 1 | Сырье и материалы | 9903 | 11441,00 | 1,16 | 59,80 | 10305 | 13584,60 | 1,32 | 68,56 | 2143,6 | 118,7 | 0,16 | 114,1 | 2 | Аренда | 10384 | 222,50 | 0,02 | 1,16 | 11431 | 284,50 | 0,02 | 1,44 | 62,0 | 127,9 | 0,00 | 116,2 | 3 | Топливо и энергия | 10384 | 1822,50 | 0,18 | 9,53 | 11431 | 439,80 | 0,04 | 2,22 | -1382,7 | 24,1 | -0,14 | 21,9 | 4 | З/плата основных рабочих | 10384 | 2212,30 | 0,21 | 11,56 | 11431 | 1024,40 | 0,09 | 5,17 | -1187,9 | 46,3 | -0,12 | 42,1 | 5 | Отчисления | 10384 | 558,90 | 0,05 | 2,92 | 11431 | 360,50 | 0,03 | 1,82 | -198,4 | 64,5 | -0,02 | 58,6 | 6 | Расходы на сод. и экспл. оборудования | 10384 | 717,90 | 0,07 | 3,75 | 11431 | 717,40 | 0,06 | 3,62 | -0,5 | 99,9 | -0,01 | 90,8 | 7 | Общезаводские расходы | 10384 | 1451,00 | 0,14 | 7,58 | 11431 | 1524,20 | 0,13 | 7,69 | 73,2 | 105,0 | -0,01 | 95,4 | 8 | Цеховые расходы | 10384 | 695,70 | 0,07 | 3,64 | 11431 | 1862,64 | 0,16 | 9,40 | 1166,9 | 267,7 | 0,10 | 243,2 | | Производственная с-сть | 10384 | 19121,80 | 1,84 | 99,94 | 11431 | 19798,04 | 1,73 | 99,92 | 676,2 | 103,5 | -0,11 | 94,1 | 10 | Коммерческие расходы | 10384 | 10,70 | 0,00 | 0,06 | 11431 | 15,90 | 0,00 | 0,08 | 5,2 | 148,6 | 0,00 | 135,0 | | Полная с-сть | 10384 | 19132,50 | 1,84 | 100,00 | 11431 | 19813,94 | 1,73 | 100,00 | 681,4 | 103,6 | -0,11 | 94,1 |
Из приведенной таблицы видно, что в структуре затрат наибольший удельный вес
приходится на:
- сырье и материалы в I полугодии они составили 59,8% или 11441,0 тыс. руб. и
во II полугодии 68,6% или 13584,6 тыс. руб. от общей себестоимости продукции. В
расчете на единицу продукции произошло увеличение затрат по этому элементу на
0,16 руб./м3 и темпы роста составили 114,1%;
Произошло снижение таких затрат как: - арендная плата; -з/плата;- отчисления.
Себестоимость продукции во втором полугодии изменилась на 3,6% (681,4 тыс.
руб.), в расчете на единицу продукции себестоимость уменьшилась на 5,9% (0,11
руб./м3).
Увеличение коммерческих расходов происходит за счет увеличения производства
продукции, а это связано с большим приобретением материалов, которые идут на
упаковку пиломатериаловв полувагоны МПС (пиломатериал, гвозди, пленка на
укрытие продукции).
Влияние производительности труда на снижение себестоимости продукции
проявляется как возможность снижения трудоемкости производства. Повышение
производительности труда – важный фактор снижения себестоимости продукции.
Влияние роста производительности труда на снижение себестоимости продукции
выражается в снижении доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции
в связи с опережающим ростом производительности труда по сравнению с ростом
средней заработной платы.
График 2.4.
Структура затрат на производство продукции в 2001 году
Графический способ позволяет наглядно судить о доли каждого элемента затрат в
себестоимости продукции.
1.8. Анализ прибыли и рентабельности
предприятия от реализации продукции.
1.8.1. Анализ прибыли от реализации продукции.
Прибыль и рентабельность являются показателями отражающими конечные
результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия и
характеризуют эффективность промышленного производства, по ним проводится
оценка результатов деятельности предприятия. Прибыль - абсолютный показатель
эффективности – эффект полученный предприятием от производственной
деятельности, отражающий разницу между затратами и полученными результатами.
Эффективность – относительный показатель выражается как показатель
рентабельности и в общем виде представляет собой отношение результатов к
затратам.
Анализ прибыли полученной предприятием делается на основе форм 1 и 2 годовой
бухгалтерской отчетности. Для удобства мною показатели этих форм сведены в
таблицу Приложение 3.
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие
показали прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции,
прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от вне реализационных
операций, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации
продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от вне
реализационных операций. Чистая прибыль - эта та прибыль, которая остается в
распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и
отчислений в благотворительные фонды. При изучении динамики прибыли следует
учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку
корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в
среднем по отрасли (для показателей 2000г. к уровню 2001г. ЧП * 1,195), а
затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате
повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
На основе данных Приложения 3 составил следующую аналитическую таблицу для
выявления изменений и проведения анализа прибыли в зависимости от факторов
влияющих на ее величину.
Таблица 2.27
Показатели, характеризующие прибыль в 2001-2002 гг.
| Показатели | | 2001 | 2002 | Отклонения | | | абсолютные (+/-) | относительные,% | | ед.изм. | 1 | Выпуск продукции | м3 | 11000 | 19014 | 8014 | 172,9 | 2 | Объем реализации продукции | тыс.руб | 11635 | 27226 | 15591 | 234,0 | 3 | Цена реализации | руб/куб.м | 1,058 | 1,432 | 0,37 | 135,37 | 4 | Полная себестоимость реализованной продукции | тыс.руб | 13932 | 41848 | 27916 | 300,4 | 5 | Результат от реализации | тыс.руб | -2297 | -14622 | -12325 | 636,6 | 6 | Себестоимость 1 куб.м | тыс.руб | 1,27 | 2,20 | 0,934 | 173,8 | 7 | Балансовая прибыль | тыс.руб | -2447 | -12079 | -9632 | 493,6 | 8 | Чистая прибыль | тыс.руб | -2464 | -12080 | -9616 | 490,3 |
Прибыль от реализации товарной продукции является результатом
производственной деятельности и определяется как разница между выручкой от
реализации товарной продукции и полной ее себестоимости. Из данных видно, что
предприятие получило убыток от производства продукции в размере 14622 тыс.
руб. Чем больше реализовано продукции, тем меньше ее себестоимость, тем
больше прибыль. На основании данных за 2002 год получен убыток, за счет
невыполнения плана по производству, высокими затратами. Предприятие не
является рентабельным.
2. Анализ финансовых резульататов деятельности предприятия.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика
отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики
экономического потенциала предприятия, результатов эффективности его
использования.
Предварительный анализ может совершаться выводом о целесообразности или
необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов
и финансового положения. Его цель - более подробная характеристика имущества
и финансового положения хозяйствующего объекта, результатов его деятельности
об истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на
перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры
предварительного анализа. При этом степень детализации зависит от желания
аналитика. Приведем содержание основных разделов методики углубленного
финансового анализа на основе данных о деятельности ООО «Човский ДОК».
2.1Анализ платежеспособности предприятия.
Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени
иметь возможность срочно погасить внешние обязательства (то есть быть
платежеспособным) или краткосрочные обязательства ( то есть быть ликвидным).
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем
долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его
текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. При этом важно
учитывать, что для успешного финансового управления деятельностью предприятия
наличные (денежные) средства более важны, чем прибыль. Предприятие может быть
ликвидным в меньшей или большей степени, поскольку в состав текущих активов
входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются легко
реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности. В
отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их
ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами
по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке
возрастания сроков.
Таблица 2.29.
Анализ ликвидности предприятия.
| № | Показатели | Строка баланса | 2001 | 2002г | отклонение | | на конец периода (на 31.12.00) | на 31.03.02 | на 30.06.02 | на 30.09.02 | на 31.12.02 | 31.12.01 от 31.12.02 (+/-) | | 1` | Денежные средства | 260` | 23 | 0 | 0 | 0 | 0 | -23,00 | | 2` | Краткосрочные финансовые вложения | 250` | 4874 | 5206 | 5244 | 5268 | 5282 | 408 | | 3` | Дебиторская задолженность | 230+240` | 5501 | 4059 | 534 | 479 | 326 | -5175,00 | | 4` | Запасы и затраты | 210-216` | 1067 | 2838 | 2608 | 4413 | 4609 | 3542,00 | | 5` | Текущие краткосрочные обязательства | 690-640- -650` | 2910 | 3761 | 6498 | 14010 | 18826 | 15916 | | 6` | Коэф. абсолютной ликвидности (стр.1+стр.2):стр.5 | | 1,6828 | 1,3842 | 0,8070 | 0,3760 | 0,2806 | -1,40 | | 7` | Уточненный коэф. ликвидности (промежуточный коэф. покрытия) (стр.1+стр.2+стр.3):стр5 | | 3,5732 | 2,4634 | 0,8892 | 0,4102 | 0,2979 | -3,28 | | 8` | Общий коэф. ликвидности (общий коэф. покрытия) (сумма строк1-4):стр.5 | | 3,9399 | 3,2180 | 1,2906 | 0,7252 | 0,5427 | -3,40 | | 9` | Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосроч. обязательств (стр.4:стр.5) | | 0,3667 | 0,7546 | 0,4014 | 0,3150 | 0,2448 | |
Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы, следует отметить, что во
всех анализируемых периодах наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных
активов денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных
обязательств. Хотя отсутствие денежных средств на счету предприятия может быть
расценено двояко 1. Денежные средства находятся в обороте – в конце 2002 года
появляется краткосрочное вложение средств предприятием в размете 408 тыс. руб.
2. Их нет т.к. предприятие не является прибыльным. На конец 2002 года
наблюдается уменьшение коэффициента абсолютной ликвидности за счет
увеличения текущих краткосрочных обязательств Уточненный коэффициент на
конец 2002 года составил 0,30. Такое положение может свидетельствовать о том,
что предприятие работает в основном «в долг», говорит о не рациональном
использовании средств. Коэффициент общей ликвидности позволяет
установить в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные
обязательства. Рекомендуемое значение = 1. В течении анализируемого периода на
конец года краткосрочные обязательства (в основном это кредиторская
задолженность пред поставщиками) покрывались текущими активами на 54%, в
основном за счет дебиторской задолженности и запасов и затрат (готовой
продукции и сырья и материалов)
2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 2.31.
| № | Показатели | строка баланса | 2000г | 2001г | Отклонение в сопоставимых ценах | | на 31.12.00 | на 31.03.01 | на 30.06.01 | на 30.09.01 | на 31.12.01 | 31.12.00 от 31.12.01 | в % к итогу | | | | | | | | | | | | 1` | Собственные средства | 490` | -31267 | -31754,00 | -38298 | -43446 | -47982 | -16715 | 2092,0 | | 2` | Основные фонды | 190` | 16815 | 16537 | 16150 | 15787 | 15416 | -1399 | 175,1 | | 3` | Собственные оборотные средства | 490-190` | -48082 | -48291,00 | -54448 | -59233 | -63398 | -15316 | 1916,9 | | 4` | Сумма обязательств предприятия | 690` | 2910 | 3761 | -88,6364 | 3761 | 6498 | 3588,0 | -449,1 | | 5` | Дебиторская задолженность | 230+240` | 5501 | 4059 | 6498 | 14010 | 18826 | 13325,0 | -1667,7 | | 6` | Имущество предприятия | 300` | 28398 | 28762 | 24955 | 27319 | 27599 | -799,0 | 100 | | 7` | Коэф. независимости (стр1/стр6)*100% | | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0 | | | норматив | >=0,5` | | | | | | | | | 8` | Удельный вес заемных средств (стр.4/стр.6)*100% | | 10,2 | 13,1 | -0,4 | 13,8 | 23,5 | 13,3 | | | 9` | Соотношение заемных и собственных средств (стр.4/стр.1) | | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | | | 10` | Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (стр.5/стр.6)*100% | | 19,4 | 14,1 | 26,0 | 51,3 | 68,2 | 48,8 | |
Коэффициент независимости характеризует, на сколько предприятие обеспечено
собственными средствами (сколько средств вложено собственниками в общую
стоимость имущества) для ведения деятельности без помощи внешних источников.
По предприятию ООО «Човский ДОК» на 31.12.2002 года этот коэффициент был
равен 0.00, что позволяет сделать вывод о том, что предприятие почти
полностью финансируется за счет внешних источников.
Финансовая устойчивость на комбинате определяется следующим образом.
Собственные оборотные средства (СОС) определяются как разница между строками
бухгалтерского баланса : 490 «Собственные средства» и 190 «Внеоборотные
активы»
В 2001 году наблюдаются повышение недостатка собственных средств, что
произошло благодаря повышению показателя убытка.
Из-за снижении доли собственных средств в имуществе предприятия произошло
незначительное изменение К независимости который характеризует долю средств
вложенных собственником в общую стоимость имущества.
Показатели Ф1 и Ф2 характеризуют устойчивость финансового состояния: Ф1 –
абсолютная величина основных источников запасов и затрат сформированных за
счет собственных оборотных средств; Ф2 – абсолютная величина собственных
средств в запасах и затратах.
отрицательное значение Ф1 и свидетельствует о том, что в 2002 году имел
место недостаток собственных средств.
2.3. Анализ деловой активности предприятия.
От деловой активности предприятия зависят такие показатели его работы как
платежеспособность т.к. этот показатель зависит от того насколько быстро
средства вложенные в активы превращают их в реальные деньги. Деловая
активность характеризуется скоростью оборота – количество оборотов которое
делает капитал предприятия и его составляющие и период оборота – средний срок
за который возвращается в пределы хозяйства вложенный в производственно-
коммерческие операции денежные средства. Для анализа составим таблицу.
Таблица 2.32.
Показатели деловой активности предприятия в 2000-2001 годах.
| № | Показатели | Форма отчета | строка отчета | на 31декабря 2000 года | на 31декабря 2001года | | | | 1` | 2` | 3` | 5` | 6` | | | 1` | Выручка от реализации продукции | 2` | 010` | 11635 | 27073 | | | 2` | Затраты на производство реализованной продукции (себестоимость) | 2` | 020` | 13932 | 41849 | | Продолжение таблицы 2.32 | | | 3` | Запасы и затраты (средняя арифмет. величина) | 1` | 210-216` | 1067 | 4488 | | | 4` | Стоимость имущества | 1` | 300 на кон. пер. | 28398 | 27599 | | | 5` | Собственные средства | 1` | 490 на кон. пер. | -31267,00 | -47982 | | | 6` | Оборачиваемость запасов (стр.2/стр.3) | х | | 13,0572 | 9,3246 | | | 7` | Оборачиваемость собственных средств (активов) (стр.1/стр.5) | | х | х | | | 8` | Общий показатель оборачиваемости (стр.1/стр.4) | | 0,4097 | 0,9809 | |
Оборачиваемость собственных средств в 2001 и 2002 году вычислить невозможно
т.к. деятельность предприятия финансируется из внешних источников за счет
займов и кредитов
ООО «Завод ДВП» предприятие которое создано на базе ранее существующего
Княжпогосткого завода ДВП. Княжпогостский завод ДВП создавался в условиях
жесткого централизованного планирования, как утилизатор дешевых древесных
отходов лесозаготовительных и лесопильных предприятий Республики Коми. Этим
было обусловлено его узкопрофильное направление – производство ДВП
[4]. В связи с критериями, утвержденными Постановлением Правительства
Российской Федерации от 24.08.1994 года ООО “Завод ДВП” относится к
градообразующим предприятиям.
На основе данных экономической и финансовой служб мной был проведен анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия основные результаты которого
представлены в таблице. Приложение 6
На основе этих показателей сделаем вывод о работе предприятия в 2000-2001 году.
Выпуск товарной продукции в натуральном выражении составил 13486 тыс. кв. м.
в 2000г. и 21588 тыс. кв. м. в 2001 году. В стоимостном выражении 85301 тыс.
руб. и 216516 тыс. руб. соответственно. Рост продукции как в натуральном на
8102 тыс. кв. м так и стоимостном на 245 тыс. руб. выражении достигнут, в
основном, за счет сокращения простоев связанных с недопоставкой сырья.
Годовая мощность предприятия составляет в настоящее время 22 млн. кв. м. в
год то есть выпуск товарной продукции практически равен производственной
годовой мощности и составляет 91% от плановой. Выпуск товарной продукции и
объем реализации продукции равны. Это объясняется тем, что предприятие
работает «под заказ». С этим связано и увеличение дебиторской и кредиторской
задолженности, на предприятии существует как предоплата со стороны
потребителей так и предоплата за сырье поставщикам.
Среднесписочная численность увеличилась с 954 до 1066 человек в основном за
счет увеличения промышленно-производственного персонала (ППП) на 131
человека. Произошли так же структурные сдвиги внутри численности так
произошло увеличение численности ППП на 131%, а увеличение численности всего
на 112%. Как положительную тенденцию хочется так же отметить увеличение
средней заработной платы ППП на 207% по сравнению с ростом заработной платы
остальных работников на 106%. Годовой фонд рабочего времени 1 работника
увеличился с 187 дней до 242 дней в году, что было достигнуто при внедрении
на предприятии 4-х сменного режима работы. Себестоимость товарной продукции
возросла с 71585 тыс. руб. до 179553 тыс. руб. темпы ее роста составили 251%.
Такое увеличение прежде всего связано с увеличением стоимости всех статей
затрат в основном за счет подорожания топлива и энергии. Затраты на 1 рубль
товарной продукции снизились с 0,83 руб. до 0,80 руб., темпы ее роста
составили –3%. Такое уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции связано
с изменением затрат на содержание производства (арендная плата в расчете на
единицу продукции снизилась) и увеличением объемов производства. Произошло
увеличение производительности труда (выработки) с 107 до 208 тыс. руб/ чел.
Рост производительности оставил 194%. Значительно увеличилась прибыль от
производства и реализации продукции. Из убыточного на начало 2000 года
предприятия к концу 2001 года превратилось в прибыльное. Чистя прибыль
предприятия на конец 2000г. составляла 424 тыс. руб. и на конец 2001 года
6375 тыс. руб. практически она увеличилась в 15 раз. Относительный
показатель прибыльности рентабельность предприятия так же увеличилась с 1,5%
до 10,96%, это говорит о грамотной политике в области производства и
реализации продукции.
-
Большаков Н.М. Методы экономического управления предприятием – Сыктывкар:
СЛИ, 1998. – 152с.
- Маевская Л.Т. Анализ хозяйственной
деятельности лесообрабатывающих предприятий: Учебное пособие по курсовой
работе. – Л.: ЛТА, 1985. – 88 с.
- Минькин Ю.М. Методы включения
затрат в себестоимость продукции // GAAP- Библиотека управленческого
учета. – М.: изд. «ФИЛИНъ», 1999 – 123 с.
- Савицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск:
ООО «Новое знание», 2000. – 688с.
- Управленческий учет: Учебное
пособие для вузов/ под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999 –
512с.
- Коллективный договор ООО «Завод ДВП».
-
Лекционный материал по «Статистике», «Анализу финансово-хозяйственной
деятельности», «Экономике отрасли».
[1] См. анализ влияния внутренних факторов
на изменение объема реализации товарной продукции.
[2] Товарная продукция – продукция в
денежном выражении равна сумме произведений каждого вида продукции на оптовую
цену предприятий, установленную на этот вид продукции.
[3] Большаков Н.М., Новиков Ю.С.
Маркетинговые методы управления предприятием. – Сыктывкар: СЛИ, 1997. – 220с.,
стр. 136.
[4] Информационный вестник Княжпогостского
завода ДВП, сентябрь, 2000 г., №9, стр.1
Страницы: 1, 2, 3
|
|
|
|
|
