Лизинг - понятие, правовое регулирование, международная унификация

Лизинг - понятие, правовое регулирование, международная унификация

| |иное не предусмотрено договором лизинга, |

| |лизингодатель не отвечает перед |

| |лизингополучателем за выполнение продавцом |

| |требований, вытекающих договора поставки, |

| |кроме случаев, когда ответственность за выбор|

|Право выкупа имущества |продавца лежит на лизингодателе (п.п.1,2 |

| |ст.670 ГК РФ) |

| | |

|Сервисное обслуживание и |Данное право имеет лизингополучатель до |

|страхование имущества |истечения срока договора |

| | |

|Риск случайной гибели, утраты,|Осуществляет лизингополучатель |

|порчи имущества | |

| | |

| |Переходит к лизингополучателю с момента |

|Продолжительность срока |передачи ему имущества, если иное не |

|договора лизинга |предусмотрено договором (п.1 ст.22 Закона РФ |

| |«О лизинге», ст. 669 ГК РФ) |

|Объем лизинговых платежей за | |

|период договора |Близкая к нормативному сроку службы и |

| |окупаемости имущества (п.3 ст.7 Закона РФ «О |

|Учет имущества лизинга |лизинге».) |

| | |

| |Полная стоимость лизингового имущества в |

| |ценах на момент заключения договора |

| | |

| |На балансе лизингодателя и на забалансовом |

| |счете 001 лизингополучателя или по |

| |договоренности между ними |

При финансовом лизинге (англ. finance lease; его еще иногда называют

инвестиционным лизингом; лизингом с полной амортизацией) с дополнительным

привлечением средств важное значение имеют как процедура приобретения

лизингового имущества, так и гарантии, залоги, система страхования. При

этом процедура приобретения лизингового имущества может иметь три варианта:

первый – когда лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество и его

продавца (поставщика), а лизингодатель лишь оплачивает эту сделку, и

передает право пользования им лизингополучателю, второй – лизингодатель

выбирает продавца (поставщика) и при этом несет ответственность перед

лизингополучателем за условия поставки имущества; при третьем варианте

лизингодатель уполномочивает лизингополучателя быть агентом по операциям с

продавцом (поставщиком).

Финансовый – наиболее распространенный вид лизинга. Он

предусматривает сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное

возмещение стоимости за период его пользования. По сути это долгосрочный

кредит в виде функционирующего капитала. Реализация финансового лизинга

осуществляется по схеме, предусматривающей: отбор потенциальным

лизингополучателем (предприятием) необходимого имущества; согласование с

его продавцом (поставщиком) цены и сроков поставки; оплату имущества

лизингодателем (лизинговой компанией) и получение ссуды банка

Схема финансового лизинга.

По договору оперативного лизинга (operating lease; лизинг с

неполной амортизацией) имущество передается лизингополучателю на срок,

существенно меньший его нормативного срока службы, что дает возможность

лизингодателю передавать его в лизинг неоднократно. Срок договора

оперативного лизинга обычно устанавливается сторонами в пределах от одних

суток до трех лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще

всего является имущество (автомобили, самолеты и другие виды техники),

необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или

сезонных работ, а также техника, быстро устаревающая морально. При

оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит

лизингополучателю, но возможности выбора ограничиваются наличием имущества

на складе лизингодателя.

Оперативный лизинг отличается от финансового по ряду признаков.

|Параметры сравнения |Оперативный лизинг |Финансовый лизинг |

|Срок сделки |Короче периода |Соизмерим по |

| |физического износа |продолжительности со сроком |

| |объекта лизинга |полной окупаемости объекта |

| | |лизинга или превышает его |

|Компенсация |Не компенсируется |Платежи полностью или почти |

|стоимости объекта | |полностью возмещают стоимость|

|лизинговыми | |объекта лизинга за период |

|платежами | |использования |

|Сервисное |Берет на себя |Берет на себя |

|обслуживание |лизингодатель |лизингополучатель |

|Досрочное |Допускается |Не допускается |

|расторжение договора| | |

|Риск случайной |Несет лизингодатель |Несет лизингополучатель с |

|гибели, порчи или | |момента передачи ему |

|утраты объекта | |имущества |

|лизинга | | |

|Права |продлить срок договора; |заключить новый договор на |

|лизингополучателя по|вернуть имущество |меньший срок и по льготной |

|окончании договора |лизингодателю; |ставке; |

| |купить имущество у |вернуть имущество |

| |лизингодателя при наличии|лизингодателю; |

| |опциона |купить имущество у |

| | |лизингодателя |

|Выкуп объекта сделки|Осуществляется по |Осуществляется по остаточной |

| |справедливой рыночной |стоимости |

| |стоимости | |

Согласно п.2 ст.7 Закона РФ “О лизинге” к основным типам лизинга

относятся:

. долгосрочный лизинг (в течение трех и более лет);

. среднесрочный лизинг (в течение от полутора до трех лет);

. краткосрочный лизинг (в течение менее полутора лет).

2.3.3 Деление лизинговых сделок на финансовые и оперативные в большей

мере отражает особенности их организации и бухгалтерского учета. При этом

в зависимости от условий использования имущества имеет место лизинг как

полной, так и с неполной амортизацией.

Полная амортизация характерна для финансового лизинга:

1) совпадение продолжительности сделки с нормативным сроком

амортизации имущества;

2) полная выплата стоимости имущества при его однократном лизинге.

В п.1 ст.31 Закона РФ “О лизинге” предусмотрена ускоренная

амортизация лизингового имущества (с коэффициентом 3), которая может

применяться по соглашению сторон в договоре лизинга с последующим

уведомлением об этом налоговых органов. При этом перечень

высокотехнологичных отраслей и определенных видов имущества, по которым

применяется механизм ускоренной амортизации, устанавливается федеральными

органами исполнительной власти. Накопление, таким образом амортизационных

фондов создает реальные условия для ускоренного восстановления и обновления

мощностей предприятия.

Лизинг же с неполной амортизацией, допускающий частичную выплату

стоимости имущества, по своему содержанию отвечает параметрам оперативного

лизинга.

2.3.4 По методу финансирования различается срочный лизинг, при

котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный)

лизинг, когда договор лизинга продолжается по истечении первого срока

контракта.

2.3.5 По возвратности вложенных средств лизинг подразделяется на

лизинг с полным возмещением расходов и на лизинг с неполным возмещением

расходов.

При лизинге с полным возмещением расходов (full payout lease) сумма

лизинговых платежей включает в себя все расходы лизингодателя (включая

проценты за кредит), а также прибыль лизингодателя.

При лизинге с неполным возмещением расходов (non-full payout lease)

возмещается лишь часть расходов лизингодателя, в связи с чем по окончании

срока лизинга лизингодатель должен или передать объект лизинга иным лицам,

либо продлить договор лизинга с лизингополучателем, либо продать объект

лизинга по цене, обеспечивающей покрытие оставшейся части расходов и

получение прибыли.

2.3.6 По размеру лизинговых сделок на практике различают мелкий,

стандартный (средний) и крупный лизинг.

Мелкий лизинг (до 100-200 тыс. руб.) широко распространен во многих

странах. Предметом таких сделок обычно является непроизводственное (не

задействованное в процессе производства) имущество – компьютеры,

оргтехника, телефонные станции, системы безопасности и др.

В настоящее время в России рынок мелких лизинговых услуг ограничен,

хотя работа в этом секторе подразумевает постоянное заключение большого

количества новых договоров. Это в свою очередь требует высокой

технологичности в работе лизингодателей (лизинговых компаний),

стандартизации и упрощения процедур поиска, рассмотрения, одобрения,

заключения и исполнения лизинговых сделок, что сегодня недоступно многим

лизингодателям. Лизингодатели (лизинговые компании), как правило, не

занимаются мелкими сделками, поскольку при обычном подходе объем работы по

оформлению и исполнению такой сделки почти не отличается от объема по

средней сделке, в то время как прибыль гораздо меньше.

Между тем в развитых странах сектор мелких сделок является

значительной частью лизинговой индустрии. Однако в начале своего

становления лизингодатели ориентируются только на крупные и гораздо реже –

на средние сделки.

Причина, по которой лизингодатели (лизинговые компании) работают в

секторе мелких сделок, заключается в том, что они имеют менее рискованный

бизнес.

Средний лизинг располагается в диапазоне от 200 тыс. руб. до 2,5 млн.

руб., что соответствует цене наиболее популярных видов имущества – мини-

заводов различного назначения, технологического оборудования и др. Отбор

клиентов осуществляется лизингодателями (лизинговыми компаниями) в основном

через филиальную сеть родственного (финансирующего) банка. Работая с

клиентами “своего” банка, лизингодатели (лизинговые компании), с одной

стороны, получают доступ к большому числу клиентов, а с другой стороны,

оптимизируют процесс кредитования посредством использования специальной

техники ценообразования и защиты от кредитных рисков.

Крупные лизинговые сделки (более 20,0 млн. руб.) ориентированы на

такое имущество, как самолеты, суда, энергетическое оборудование и т.д.

Работа в этом секторе рынка требует наличия больших финансовых ресурсов, а

также серьезной подготовки специалистов-лизингодателей (лизинговых

компаний), способных создать для отдельных заказчиков специальные

финансовые схемы.

Однако в России в отличие от стран с развитой инфраструктурой лизинга

рынок крупных лизинговых сделок весьма незначительный, так как они не

заключаются на короткий период, поскольку дорогостоящее оборудование не

может окупиться за короткий срок, поэтому пока на рынке преобладает в

основном мелкий и средний лизинг.

2.3.7 В зависимости от страны пребывания основных участников

лизинговой сделки лизинг подразделяется на внутренний и международный. При

внутреннем лизинге все участники лизинговой сделки являются резидентами РФ.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или

лизингополучатель является нерезидентом РФ (п.1 ст.7 Закон РФ “О лизинге”).

При этом для страны пребывания лизингополучателя международный лизинг

называют импортным, если имущество договора приобретается за рубежом. Если

же имущество приобретается в стране пребывания лизингодателя, лизинг

считается экспортным.

Различие импортного и экспортного лизинга определяется страной

местонахождения лизингодателя и лизингополучателя. При импортном лизинге

продавец (поставщик) находится за рубежом, а при экспортном – зарубежным

партнером является лизингополучатель.

В зарубежной практике выделяют еще одну разновидность международного

лизинга – транзитный лизинг, когда лизингодатель, лизингополучатель и

продавец (поставщик) находятся в разных странах.

Транзитный международный лизинг имеет место в тех случаях, когда

лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое

имущество в другой стране и поставляет его лизингополучателю, находящемуся

в третьей стране.

Как правило, транзитные операции контролируются транснациональными

корпорациями и банками, которые имеют дочерние лизинговые фирмы с

разветвленной сетью зарубежных филиалов и представительств,

взаимодействующих с местными лизингополучателями.

Упрощенная схема транзитного международного лизинга

При инвестировании в транзитный лизинг в сравнении с прямыми сделками

лизингодатель имеет ряд преимуществ:

. получение доступа к местным финансовым источникам страны

лизингополучателя,

. снижение риска, связанного с обменом валюты;

. расширение номенклатуры сдаваемого в лизинг имущества;

. снижение налоговых барьеров на перевод лизинговых платежей за границу;

. снятие ограничений на деятельность иностранных партнеров –

лизингодателей;

. упрощение процедуры регистрации имущества на имя иностранных

владельцев;

. расширение иностранных рынков сбыта производимой продукции.

2.3.8 В зависимости от формы организации и техники проведения

операций различают: прямой лизинг, косвенный лизинг, возвратный лизинг,

“левередж-лизинг”.

Прямой лизинг имеет место в том случае, когда функции лизингодателя и

производителя имущества выполняет одно лицо.

Схема прямого лизинга

Для осуществления лизинговых операций производитель имущества создает

в своей структуре специальные подразделения, входящие в службу маркетинга.

Работа без посредников не только значительно упрощает механизм сделки и

снижает затраты на ее проведение, но и позволяет самому производителю

получать экономическую выгоду от лизинга своей продукции и использовать ее

на расширение и техническую реконструкцию производства. Диверсификация

маркетинговой деятельности расширяет рынок сбыта продукции и способствует

финансовой стабилизации основного производства.

Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через

посредников

Схема косвенного лизинга

В основе большинства лизинговых сделок лежит процедура косвенного

лизинга, который во многом схож с продажей продукции в рассрочку.

Посредник, он же лизингодатель, сначала финансирует имущество продавца и

передает его лизингополучателю, а затем получает от него лизинговые

платежи. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: продавец

(поставщик), лизингодатель и лизингополучатель, но он может включать и

большее число участников.

К возвратному лизингу (sale and leaseback) относятся сделки, в

которых лизингополучатель и поставщик (продавец) являются одним лицом (п.3

ст.7 Закона РФ “О лизинге”): лизингополучатель (производитель) продает

лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и одновременно

берет его в лизинг, сохраняя при этом право владения и пользования им.

Деньги, полученные за проданное имущество, лизингополучатель может

использовать для любых производственных и даже инвестиционных целей, а по

договору лизинга он будет вносить лизинговые платежи в обычном порядке.

Возвратный лизинг представляет определенный интерес для предприятий,

которые не имеют достаточных оборотных средств, поэтому лизингодатель как

бы дает им ссуду под залог имущества.

. Схема возвратного лизинга

Полностью отождествлять возвратный лизинг с получением средств под

залог имущества нельзя, так как сам залог не оформляется – совпадает только

внешняя форма. Предпринимателям необходимо иметь в виду, что при совершении

возвратного лизинга имеет место утрата права собственности.

Возвратный лизинг позволяет предприятию временно освобождать

связанный капитал за счет продажи имущества и одновременно продолжать

фактически пользоваться им уже на правах лизингополучателя. При этом после

выплаты лизинговых платежей лизингополучатель может получить право

собственности на переданное в лизинг имущество в соответствии с договором

лизинга.

К “левередж-лизингу” (leveraged lease; кредитный, паевой, раздельный)

относят лизинговые сделки, которые в силу своих масштабов не могут быть

профинансированы одним или даже двумя лизингодателями (лизинговыми

компаниями) и для инвестирования которых привлекаются средства пяти-семи и

более лизингодателей. Основной лизингодатель при этом оплачивает лишь

часть стоимости имущества, а на остальную сумму, необходимую для его

приобретения, он привлекает других лизингодателей. При этом собственником

лизингового имущества становится основной лизингодатель со всеми

вытекающими из этого последствиями, но преимущественное право на получение

лизинговых платежей он может предоставить своим заимодавцам.

2.3.9 В соответствии со следующим признаком классификации лизинга –

по объему сервисного обслуживания лизингополучателя – лизинг может быть

чистым, полным, с неполным набором услуг и генеральным.

Чистый лизинг означает, что в обязанность лизингодателя не входит

предоставление каких-либо услуг лизингополучателю, в том числе по

техническому или ремонтному обслуживанию имущества.

Чистый лизинг имеет место в тех случаях, когда все расходы по

эксплуатации, ремонту и страхованию используемого имущества несет

лизингополучатель, и они не включаются в лизинговые платежи, которые таким

образом “очищаются” от всех сопутствующих затрат. При этом

лизингополучатель обязан содержать имущество в рабочем состоянии,

обслуживать его и по окончании срока сделки возвратить лизингодателю в

состоянии, оговоренном в договоре лизинга.

К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную

систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также подготовки

персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель, сохраняя право

собственности на имущество, уплачивает также и налог на него в течение

всего периода сделки. Лизингодатель, как правило, заинтересован в тесном

сотрудничестве с лизингополучателем и в течение срока действия договора

осуществляет контроль за правильным использованием переданного имущества.

Схема полного лизинга

Основное преимущество полного лизинга в сравнении с другими его

видами и обычными формами хозяйственных отношений состоит именно в

предоставлении широкого спектра сопутствующих высокопрофессиональных услуг,

оказываемых пользователю лизингодателем с возможным участием и самого

производителя имущества. Такая форма взаимодействия участников лизинга

способствует улучшению эксплуатационных возможностей используемого

имущества, увеличению выработки продукции, повышению ее

конкурентоспособности. На каждом этапе производственного цикла имущества

лизинга могут предусматриваться и соответствующие виды сервисных услуг.[32]

Сервисные услуги, оказываемые лизингополучателю на различных этапах

производственного цикла лизингового имущества

|Этапы производственного |Сервисные услуги |

|цикла имущества | |

|Поставка имущества |Доставка лизингополучателем, частичное участие |

|лизингополучателю |производителя, доставка полностью производителем |

| |имущества |

|Монтаж, наладка, | |

|регулировка |Выполнение лизингополучателем, монтаж и авторский |

| |надзор осуществляются производителем |

| | |

|Техническое обслуживание|Выполнение всех работ: |

|и эксплуатационный |лизингополучателем, лизингодателем – в течение |

|контроль |гарантийного срока; |

| |производителем по договору – в течение всего срока |

| |службы |

| | |

|Обучение кадров у |Подготовку кадров осуществляет лизингополучатель; |

|лизингополучателя для |консультирование лизингодателем, производителем |

|эксплуатации имущества |имущества до его поступления и в процессе |

|до его монтажа |эксплуатации, через курсы как при производителе, |

| |так и в специальных учебных центрах |

|Ремонт имущества | |

| |Осуществляет производитель в течение гарантийного |

| |срока; в течение всего срока службы (как правило, |

| |по договорам), выполняют производитель или |

|Модернизация имущества у|специализированные организации |

|лизингополучателя | |

| |Выполняет лизингополучатель при консультировании с |

| |производителем; по запросу лизингополучателя |

| |выполняет производитель по согласованию с |

| |лизингодателем |

В зависимости от конкретных условий такие услуги осуществляют:

лизингодатели (лизинговые компании), которые имеют в своей структуре

специализированные ремонтные и другие подобные службы; производители

имущества, их филиалы; специализированные сервисные организации,

контролируемые лизингодателем или самостоятельные, работающие на условиях

подряда.

Существует лизинг с неполным набором услуг, который предполагает

заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию

имущества между сторонами договора. Например, лизингополучатель берет на

себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации

имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания)

оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном

состоянии.

Комплексный лизинг, при котором кроме оплаты передаваемого имущества

лизингодатель инвестирует дополнительные капитальные вложения по предмету

лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих и др.), необходимые

лизингополучателю для начала организации производства продукции.

В зарубежной практике достаточно часто совершаются сделки, которые

относятся к так называемому генеральному лизингу, в договоре которого

предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для

передачи в лизинг без заключения новых договоров.

Генеральный лизинг позволяет при постоянном сотрудничестве

лизингополучателя с лизингодателем заключить общее соглашение по

предоставлению лизинговой линии, по которой лизингополучатель может при

необходимости брать дополнительное имущество без заключения каждый раз

нового договора.

2.3.10 По характеру лизинговых платежей различают: денежный,

компенсационный, смешанный лизинг. При этом денежный лизинг имеет место,

если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный

предусматривает платежи в форме поставки продукции, производимой на

используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный

основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых

присутствуют элементы бартерной сделки.

Выделяют также сублизинг – особый вид отношений, возникающих в связи

с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что

оформляется договором сублизинга. При сублизинге лицо, осуществляющее

сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и

передает его во временное пользование лизингополучателю по договору

сублизинга.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является

согласие лизингодателя в письменной форме. Переуступка лизингополучателем

третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему

лицу не допускается.

Международный сублизинг (разновидность международного лизинга)

обладает отличительной особенностью – перемещение предмета лизинга через

таможенную границу РФ допускается только на срок действия договора

сублизинга (ст.8 Закона РФ “О лизинге”).

Разновидностью лизинга являются также сделки “дабл дин”, применяемые

в международной практике. Их смысл заключается в комбинации налоговых выгод

в двух и более странах. Например, в начале 80-х годов приобретение

самолетов было кредитовано “дабл дин” между США и Великобританией. Выгоды

от налоговых льгот в Великобритании больше, если арендодатель имеет право

собственности, а в США – если арендодатель имеет только право владения.

Лизинговая компания в Великобритании покупает самолет, отдает его в аренду

американской лизинговой компании, а та в свою очередь – местным

авиакомпаниям.

В последнее время получила распространение практика заключения

соглашения между производителями оборудования и лизинговыми компаниями. В

соответствии с этими соглашениями производитель от лица лизинговой компании

предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции через лизинг.

Таким образом, лизинговая компания использует торговую сеть поставщика, а

поставщик расширяет границы сбыта продукции. Эти сделки получили название

“помощь в продажах” (sales-aid leasing).

Лизинг может быть составным и включать одновременно несколько типов,

видов, форм из перечисленных выше.

Надо полагать, что на современном этапе развития лизинга в России не

все перечисленные его виды получат одинаково широкое распространение. Как

показывает опыт, предпочтение отдается в основном финансовому и

оперативному лизингу, как внутреннему, так и международному.

Глава 3. Договор лизинга

1. Признаки договор лизинга

Договор финансовой аренды (договор лизинга) – гражданско-правовой

договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в

собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и

предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и

пользование для предпринимательских целей (ст.665 ГК РФ).

Договор лизинга рассматривается ГК РФ в качестве отдельного вида

договорных арендных обязательств. С другими видами аренды договор лизинга

объединяет то, что имущество предается арендодателем арендатору во

временное возмездное владение и пользование.

Вместе с тем договору лизинга присущи определенные характерные

особенности, выделяющие его в отдельный вид договора аренды:

? в качестве обязанного лица по договору лизинга наряду с

арендодателем и арендатором выступает также продавец имущества, являющийся

его собственником, не

участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны;

? по договору лизинга, в отличие от общих положений об аренде,

арендодатель не является собственником или титульным владельцем имущества,

которое подлежит передаче в аренду. Более того, на арендодателя возлагается

обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому

лицу (продавцу). Данная обязанность арендодателя охватывается содержанием

обязательства, возникающего из договора лизинга. Приобретая имущество для

арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество

предназначено для передачи его в аренду;

? активная роль, обычно несвойственная арендным отношения, в

обязательстве по лизингу принадлежит арендатору. Именно арендатор

определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено

арендодателем для последующей передачи в аренду. Естественно, арендодатель

освобождается от какой-либо ответственности за выбор предмета аренды и

продавца. Исключение из этого правила могут составить лишь случаи, когда

договором лизинга обязанности по определению продавца и выбору имущества

возложены на арендодателя (ст.665 ГК РФ).

? специальным по сравнению с общими правилами об аренде являются также

изложенное в ГК РФ в виде диспозитивной нормы положение о том, что передача

арендованного по договору лизинга имущества арендатору производится не

арендодателем, а продавцом этого имущества. Тем не менее ответственность за

неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности, если просрочка

допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, возлагается

на арендодателя.. В этом случае арендатор вправе потребовать от

арендодателя расторжения договора и возмещения убытков (п.2 ст.668 ГК РФ).

С момента передачи продавцом арендатору предусмотренного договором лизинга

имущества к последнему переходит риск случайной гибели или случайной порчи

арендованного имущества.

К основным признакам договора лизинга, которые нашли отражение в ГК

РФ, Закон РФ “О лизинге” добавляет еще два обязательных условия:

1) срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю,

должен быть соизмерим по продолжительности со сроком амортизации

предмета лизинга или превышать его ;

2) по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения

при условии выплаты лизингополучателем полной суммы,

предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга должен

переходить в собственность лизингополучателя.

К существенным условиям договора лизинга (как и всякого гражданско-

правового договора) относятся условия о предмете договора, условия, которые

названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые

для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по

заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п.1 ст.432 ГК

РФ).

Учитывая, что договор лизинга считается заключенным лишь в том

случае, когда между сторонами – лизингодателем и лизингополучателем –

достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора,

представляется необходимым подробно рассмотреть вопрос о существенных

условиях договора лизинга.

Особенностью предмета договора лизинга является то, что он включает в

себя помимо объекта лизинга (лизинговое имущество) еще два рода действий

обязанных сторон:

. традиционные действия арендатора по принятию имущества в аренду,

обеспечению его сохранности и использования по назначению, выплате

платежей и возврату имущества по окончании срока лизинга (либо

приобретению его в собственность);

. действия лизингодателя по заключению договора купли-продажи (поставки)

лизингового имущества с продавцом (поставщиком) в соответствии с

указаниями лизингополучателя.

Таким образом, наряду с обычными для всего договора аренды

существенными условиями, позволяющими определить предмет договора аренды,

договор лизинга должен включать условие о продавце (поставщике) лизингового

имущества.

К числу условий, которые названы в законодательстве как существенные

или необходимые для договора лизинга, относятся все те условия, которые

установлены ГК РФ в качестве таковых общими положениями об аренде (§ 1

гл.34) и специальными правилами о договоре лизинга (§ 6 гл.34).

Некоторые положения о существенных условиях договора лизинга имеются

в Законе РФ “О лизинге”. Согласно п.4 ст.15 данного Закона договор лизинга

должен содержать следующие существенные положения: точное описание предмета

лизинга; объем передаваемых прав собственности; наименование места и

указание порядка передачи предмета лизинга; указание срока действия

договора лизинга; порядок балансового учете предмета лизинга; порядок

содержания и ремонта предмета лизинга; перечень дополнительных услуг,

предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;

указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения

лизингодателя; порядок расчетов (график платежей); определение обязанности

лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от

связанных с договором рисков, если иное не предусмотрено договором.

Кроме того, Законом РФ “О лизинге” также предусмотрено, что в

договоре лизинга в обязательном порядке должны быть оговорены

обстоятельства, которые считаются бесспорным и очевидным нарушением

обязательств и ведут к прекращению действия договора лизинга и

имущественному расчету, а также процедура изъятия (возврата) предмета

лизинга (п.7 ст.15).

Отдельные положения из числа тех, которые названы Законом РФ “О

лизинге” существенными, нуждаются в дополнительном комментарии. Прежде

всего, необходимо отметить, что такое “существенное условие”, как “объем

передаваемых прав собственности” (видимо, от лизингодателя к

лизингополучателю) противоречит не только ГК РФ, но и нормам самого Закона

РФ “О лизинге”, например ст.11, согласно которой предмет лизинга,

переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является

собственностью лизингодателя. Поэтому включение в договор лизинга условия

об объеме передаваемых лизингополучателю прав собственности на лизинговое

имущество противоречит закону, а само такое условие ничтожно.

В отношении двух других существенных условий: о наименовании места и

определении порядка передачи предмета лизинга, а также о порядке содержания

и ремонта лизингового имущества, - имеются диспозитивные нормы как в ГК РФ,

так и в Законе РФ “О лизинге”.Эти диспозитивные нормы делают необязательным

включение в договор соответствующих условий. Как известно, в случаях, когда

условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку,

поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма),

стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить

условие, отличное от предусмотренного в ней; при отсутствии такого

соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой (п.4 ст.421

ГК РФ).

Не повлечет признания договора лизинга незаключенным и отсутствие в

его тексте еще двух условий, названных Законом РФ “О лизинге”

существенными: о дополнительных услугах, предоставляемых лизингодателем, и

об обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет

лизинга от связанных с договором лизинга рисков. Дело в том, что сам Закон

РФ “О лизинге” говорит об этих условиях как о необязательных

(факультативных). Например, в ст.21, посвященной вопросам страхования

лизингового имущества и предпринимательских рисков, связанных с договором

лизинга, говорится о том, что предмет лизинга может быть застрахован от

рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки

имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия

договора лизинга, если иное не предусмотрено договором; страхование

предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон

договора лизинга и не обязательно.

Такой же подход законодателя отмечается и в отношении дополнительных

услуг, оказываемых лизингодателем: п.7 ст.7 Закона РФ предусмотрено, что

лизинговая сделка может включать в себя условия по оказанию дополнительных

услуг.

Представляется, что договор лизинга не должен признаваться

незаконченным и из-за отсутствия в нем условия о порядке балансового учета

предмета лизинга, хотя действительно в соответствии с п.1 ст.12 Закона РФ

предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору финансового

лизинга, учитывается на балансе лизингодателя и лизингополучателя по

соглашению сторон. Какие-либо диспозитивные нормы, позволяющие определить,

на чьем балансе должно учитываться лизинговое имущество, в тексте Закона РФ

“О лизинге” отсутствуют. Однако, во-первых, с точки зрения гражданского

права вопрос об учете лизингового имущества не имеет отношения к существу

договорного обязательства, а скорее является техническим, бухгалтерским; во-

вторых, лизингодатель, приобретая лизинговое имущество в собственность, так

или иначе должен отразить его на своем балансе.

Ситуация, когда договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга

учитывается на балансе лизингополучателя, может повлиять лишь на технику

учета лизингового имущества на балансе лизингодателя, но не может служить

основанием освобождения лизингодателя от учета предмета лизинга на своем

балансе. Из этого исходит, в частности, приказ Минфина России от 17 февраля

1997г. №15 “Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору

лизинга”[33] Согласно данному приказу затраты, связанные с приобретением

лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются

лизингодателем по дебету счета 08 “Капитальные вложения”, субсчет

“Приобретение отдельных объектов основных средств”. Имущество,

предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех

затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03

“Доходные вложения в материальные ценности”, субсчет “Имущество для сдачи в

аренду” в корреспонденции со счетом 08 “Капитальные вложения”. Стоимость

лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается

последним на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на

балансе лизингополучателя, то передача лизингового имущества

лизингополучателю отражается на счете 47 “Реализация и прочее выбытие

основных средств”. При этом лизингодатель принимает указанное имущество на

забалансовый учет (счет 021 “Основные средства, сданные в аренду”) в

разрезе лизингополучателей и видов имущества.

Из содержания данного приказа Минфина России также следует, что в

бухгалтерском учете общим правилом является учет лизингового имущества на

балансе лизингодателя, в том числе и в тех случаях, когда договором лизинга

не предусмотрен порядок учета предмета лизинга.

Что касается последней категории существенных условий (т.е. условия,

относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто

соглашение), то применительно к договору лизинга какие-либо специальные

правила на этот счет отсутствуют.

Специальные правила о финансовой аренде (лизинге), установленные ГК

РФ (§6 гл.34), не содержат каких-либо специальных правил о форме договора

лизинга. Закон РФ “О лизинге” предусматривает, что договор лизинга

независимо от срока заключается в письменной форме (п.1 ст.15).

Форма договора лизинга при отсутствии специального регулирования

должна определяться в соответствии с общими положениями об аренде, а именно

ст.609 ГК РФ, в которой говорится лишь о письменной форме договора.

Следовательно, договор лизинга, как и всякий гражданско-правовой договор,

заключаемый в письменной форме (за исключением случаев, предусмотренных

законом), может быть заключен не только в форме единого документа,

подписываемого сторонами, но и путем обмена документами посредством

почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи,

позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по

договору (п.2 ст.434 ГК РФ).

Несколько иначе должен решаться вопрос о государственной регистрации

договора лизинга. Каких-либо специальных правил на этот счет ГК РФ и Закон

РФ “О лизинге” не содержат. Правда, в Законе РФ “О лизинге” имеется ст.20 о

порядке регистрации имущества – предмета лизинга. Согласно данной статье

регистрация недвижимого имущества – предмета договора лизинга по договору

лизинга – осуществляется в порядке, установленном законодательством РФ.

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах

(транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы

лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или

лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить

лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При

этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о

собственнике и владельце (пользователе имущества). В случае расторжения

договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего

государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать

запись о владельце (пользователе).

Однако данные положения не имеют отношения к вопросу о

государственной регистрации договора лизинга, в них речь идет о специальном

учете отдельных имущественных объектов. Речь же идет о государственной

регистрации договора лизинга, имея в виду возможность применения в данном

случае нормы ГК РФ о том, что договор, подлежащий государственной

регистрации, считается заключенным с момента его регистрации (п.3 ст.433).

Аналогичные нормы в виде специальных правил действуют в отношении некоторых

иных видов договора аренды. Например, договор аренды здания или сооружения,

заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и

считается заключенным с момента такой регистрации (п.2 ст.651 ГК РФ).

Договор аренды предприятия подлежит государственной регистрации (не

зависимо от срока) и считается заключенным с момента такой регистрации (п.2

ст.658 ГК РФ).

Как уже отмечалось, специальные правила о договоре аренды зданий

(сооружений) и о договоре аренды предприятия не подлежат применению к

договору лизинга (даже в том случае, если объектами лизинга являются именно

здание, сооружение или предприятие).

Вместе с тем при отсутствии специальных правил, регулирующих договор

лизинга, к указанному договору подлежат применению общие положения об

аренде (§1 гл.34 ГК РФ), которые содержат норму о том, что договор аренды

недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не

установлено законом (п.2 ст.609). Следовательно, если объектом лизинга

является недвижимое имущество либо недвижимость входит в состав лизингового

имущества, договор лизинга подлежит государственной регистрации и вступает

в силу с момента ее осуществления.

Из этого также следует, что в отличие от договора аренды здания или

Страницы: 1, 2, 3, 4