Курсовая: Технико-экономический анализ

Анализ использования трудовых ресурсов При анализе трудовых показателей фактические данные за анализируемый период сравнивается с плановыми и за соответствующий период предыдущего (базового) года. Анализ выполнения плана по труду включают анализ обеспеченности строительной организации трудовыми ресурсами путем сопоставления планового и фактического среднесписочного числа работников, анализ профессионального и квалификационного состава рабочих. При общей обеспеченности рабочими строительная организация может иметь недостаток рабочих отдельных специальностей и квалификации. Для анализа последнего фактора определяется средний тарифный разряд рабочих, который сравнивается с необходимым разрядом по планируемой структуре работ, анализ квалификации инженерно-технических работников - по уровню технического образования, стажу работы и др., анализ производительности труда по показателю выработки (по стоимости строительно- монтажных работ). Анализ движения и стабильности рабочей силы предусматривает расчет: - коэффициента оборота по приему рабочих (КТРпр) - отношение численности принятых на работу к среднесписочной численности; - коэффициента оборота по выбытию рабочих (КТРвб) - отношение количества уволившихся по всем причинам рабочих (по собственному желанию, прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, призыв в армию и т.д.) к среднесписочной численности рабочих за анализируемый период; - коэффициента текучести (КТРтк) - отношение количества рабочих, уволенных по собственному желанию, прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности рабочих за анализируемый период; - коэффициента общего оборота - есть сумма коэффициентов по приему и увольнению; - коэффициент необходимого оборота - отношение количество уволенных по уважительным причинам к общей численности уволенных рабочих. Эти и другие расчетные коэффициенты характеризуют интенсивность движения рабочей силы. Анализ кадрового состава предприятия включает расчет количества рабочих, приходящихся на одного инженерно-технического работника и работника административно-управленческого персонала. С увеличением этого показателя качество управления предприятия улучшается. Количество работников строительной организации на единицу строительно-монтажных работ в денежном выражении показывает общую трудоемкость единицы работ. В нашем случае, когда отсутствуют показатели о численности рабочих на начало и конец года, рассчитать вышеперечисленные коэффициенты не представляется возможным. Проанализировать можно только изменение показателя среднегодовой численности рабочих за трехлетний период и сделать некоторые общие выводы о движении рабочих кадров. В целом за период численность рабочих менялась неравномерно. Во 2-м году по сравнению с базовым она возросла на 14 человек, что говорит о превышении коэффициента оборота по приему над коэффициентом оборота по выбытию. В 3-м году наблюдается обратная тенденция: коэффициент оборота по выбытию резко увеличился и стал превышать коэффициента оборота по приему. Ситуация, когда в 3-м году численность рабочих снизилась на 25 человек по сравнению с предшествующим годом и на 11 чел. – по сравнению с базовым, может свидетельствовать об увеличении коэффициента текучести кадров и требует более углубленного анализа для выявления причин, вызвавших отток рабочей силы из организации. Анализ показателей производительности труда Производительность труда является синтетическим показателем, в котором отражаются все факторы производства: наличие договоров подряда, организация производства и труда, внедрение новой техники и технологий производства работ, использование современных материалов и их качество, обеспеченность транспортом, достаточность работников и их квалификация, расположение объектов и т.д. В строительстве производительность трута определяется затратами рабочего времени на выполнение единицы объема СМР, т.е. трудоемкостью, а также выработкой на одного работника или рабочего, занятого на СМР и в подсобных производствах, в единицу рабочего времени. Поэтому в зависимости от используемых в анализе единиц рабочего времени определяют различные показатели производительности труда (годовую, месячную, дневную, часовую). В зависимости от целей анализа, объем работ может быть выражен в натуральных единицах измерения и в стоимостной оценке. Выработку можно также считать и по отдельным профессиям рабочих: каменщиков, бетонщиков, монтажников, отделочников, а также по производственным структурным единицам в составе строительной организации (например, бригады, звена, строительного управления). Для выявления резервов повышения производительности труда анализируются потери рабочего времени, причинами которых являются нарушения трудовой дисциплины, некачественное выполнение работ, текучесть кадров, производственный травматизм, срывы в материально-техническом обеспечении - технические простои. По каждому выявленному резерву разрабатываются мероприятия, реализация которых должна обеспечить соответствующий прирост производительности труда. На основе исходных данных мы можем проанализировать за трехлетний период только влияние на изменение фактической годовой выработки одного рабочего нескольких факторов: изменение количества фактически отработанных рабочих дней в году, фактической продолжительности рабочей смены, дневной выработки. Прирост выработки одного рабочего на 21280 руб. в 3-м году по сравнению с базовым произошёл в результате увеличения количества фактически отработанных рабочих дней в году в расчете на одного рабочего, но в ещё большей мере обеспечен за счет внедрения оргтехмероприятий по росту производительности труда: использования эффективных строительных материалов, конструкций и изделий; развития комплексной механизации и автоматизации СМР;

Таблица 5

Расчет влияния фактора времени на выработку одного рабочего

Фактор	Увеличение или уменьшение выработки, руб.
	дневной		годовой
	2 г./ 1 г.	3 г./ 1 г.	2 г./ 1 г.	3 г./ 1г.
Число дней работы			1138,7*(248-238) = 11387	1138,7*(250-238) = 13664,4
Продолжительность фактической работы за смену	158*(7,4-7,2) = 31,6	158*(6,8-7,2) = - 63,2	158238(7,4-7,2) = 7520	158238(6,8-7,2) = - 15041,6
Средняя дневная выработка	7,4*(152-158) = - 44,4	6,8*(172-158) = 95,2	7,4238(152-158) = - 10567	6,8238(172-158) = 22657,6
ИТОГО	-12,8	32	8340	21280

совершенствования методов производства работ, повышения их качества. В основе такого вывода лежит анализ использования фонда рабочего времени: более, чем в 2 раза (на 266,67 %) выросло количество целодневных простоев по техническим причинам и снизилась на 0,4 часа продолжительности фактически отработанного времени в смену. Увеличение количества фактически отработанных рабочих дней может быть вызвано работой в выходные и праздничные дни, поскольку на 7 дней был превышен плановый годовой фонд рабочего времени. Одним из методов оценки эффективности производства является анализ соотношения (опережения или отставания) темпа прироста производительности труда по сравнению с темпом прироста заработной платы осуществляется расчетами по формулам: Кзп/в = Тмзп / Тмв , (21) где: темп прироста годовой выработки 1 рабочего - Тмв = (В агод – Вбгод)* 100/ Вбгод ; темп прироста годовой зарплаты 1 рабочего - Тмзп = (3ПРа год-3ПРбгод)* 100/3Пбгод; Вагод и Вбгод – соответственно, достигнутые в анализируемом и базовом годах значения выработки одного рабочего, руб.; 3ПРагод и 3ПРбгод - то же, зарплата на одного рабочего в год, руб. Расчеты сведем в следующую таблицу. Таблица 6 Расчет соотношения темпов прироста заработной платы и выработки

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	1 год	2 год	3 год	Абсолютное отклонение (+, -)		Темп роста, %
№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	1 год	2 год	3 год	(2 г - 1г)	(3 г - 1г)	(2 г / 1г)	(3 г / 1г)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.	Вгод	271000	279000	292000	8000	21000	102,97	107,82
2.	Темп прироста годовой выработки 1 рабочего, %	Тмв	-	-	-	-	-	2,97	7,82
3.	Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб.	ЗПгод	18901	20299	19691	1398	790	107,40	104,18
4.	Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб.	РК	883	949	920	66	37	107,47	104,19
5.	Премии, тыс. руб.	П	945	1015	985	70	40	107,41	104,23
6.	Итого заработная плата рабочих, тыс. руб	3ПИгод	20729	22263	21596	1534	867	107,40	104,18
7.	Среднегодовая численность рабочих, чел.	Чр	326	340	315	14	-11	104,29	96,63
	Итого зарплата на одного рабочего в год, тыс. руб.	3ПРгод	63,6	65,5	68,6	2	5	102,98	107,82
8.	Темп прироста годовой зарплаты 1 рабочего, %	Тмзп	-	-	-	-	-	2,98	7,82

Таким образом, производительность труда и заработная плата рабочих увеличились во 2-м и 3-м гг. по сравнению с базовым годом, соответственно, на 2,97 % и 7,82 %, т.е. не происходило изменения соотношения между темпом прироста заработной платы и темпом прироста производительности труда, в обоих случаях равно 1. Этот результат объясняется том, что заработная плата в задании определена для всех лет в одинаковой доле от сметной стоимости СМР. На практике такое явление было бы исключением. По этой же причине нет смысла проводить расчеты по анализу изменения себестоимости СМР за счет этих факторов. Отметим лишь, что в реальной ситуации процент снижения или удорожания себестоимости строительно-монтажных работ в результате изменения соотношения между темпом прироста производительности труда и темпом прироста заработной платы мы рассчитывается: ∆С/Ссмр = Узп* (1 - (100+ Тмзп)/( 100+ Тмв)), (22) где Узп - уровень затрат на заработную плату рабочих в базисном году в процентах от сметной стоимости. 4. Анализ состояния и использования основных производственных фондов При выполнении данного раздела курсового проекта необходимо на основании предложенных технико-экономических показателей условной организации за три года рассмотреть следующие вопросы: - взаимосвязь основных результатов производства с показателями наличия, движения и использования основных производственных фондов за период с 1-го по 3-й гг., - рассчитать и охарактеризовать показатели, характеризующие экономическую эффективность использования основных производственных фондов. Выявить и количественно оценить влияние отдельных показателей на изменение экономической эффективности использования ОПФ. Основным показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который в наиболее общем виде характеризует эффективность использования основных фондов. Общая эффективность использования ОПФ (фондоотдача) оценивается объемом СМР, выполненных строительной организацией собственными силами (Vсмр ), на 1 рубль их среднегодовой первоначальной балансовой стоимости (Фбср ): Фотд = Vсмр / Фбср, (23) В зависимости от целей анализа в числителе может быть использован показатель объема реализованной продукции - Vрсмр. В этом случае показатель фондоотдачи (Фротд) будет характеризовать съём продукции в рублях с каждого рубля стоимости ОПФ, который рассчитывается по формуле: Фротд = Vрсмр / Фбср, (24) где: Vрсмр - годовой объём реализации продукции (СМР), тыс. р. Рентабельность ОПФ (Роф), или фондоотдача по прибыли - показывает, сколько балансовой прибыли (ПРблнс) получает строительная организация с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Рассчитывается Роф в %% по формуле: Роф = (ПРблнс / Фбср )*100. (25) При анализе общей эффективности использования ОФ фактические значения показателей фондоотдачи следует сравнить с рассчитанными по плану (для оценки выполнения плановых показателей) и с фактическими за предыдущие годы (для оценки динамики). При этом следует числитель (суммы выручки и прибыли) приводить в сопоставимые цены, а знаменатель определять с учётом переоценок ОФ. Показатели фондоотдачи и рентабельности можно рассчитывать и по активным основным средствам и оценивать влияние технологической структуры ОФ на эффективность их использования. На уровень фондоотдачи оказывают влияние структура строительно-монтажных работ. Степень специализации, структура и состав основных фондов и их активной части, а также степень механизации и автоматизации производства, коэффициент сменности работы машин и механизмов, степень использования их по времени и мощности. На уровень фондоотдачи влияют и такие факторы, как увеличение балансовой стоимости основных производственных фондов без соответствующего прироста объемов строительно-монтажных работ, недостатки в организации производства, отсутствие фронта работ для механизмов, сверхнормативные простои машин и механизмов в ремонте. Все эти факторы должны учитываться при анализе использования строительной техники и разработке мероприятий по повышению эффективности ее работ. В завершение анализа общей эффективности основных средств следует оценить её влияние на конечные результаты деятельности организации - изменение выручки от реализации СМР, себестоимости строительной продукции и прибыли. Кроме общих показателей использования ОФ в строительных организациях, имеющих собственный парк машин, рассчитываются также и частные - по отдельным типам машин и оборудования, Частные показатели (коэффициенты) использования основных фондов подразделяются на две группы: • коэффициенты экстенсивного использования - характеризуют использование машин и механизмов по времени. Рассчитывают коэффициенты использования календарного времени (Вк) по режимному (Вр /Вк), плановому (Вп/Вк) и фактическому (Вф /Вк) фонду работы. Для оценки экстенсивного использования машин применяют также коэффициент сменности; • коэффициенты интенсивного использования - показывают степень использования машины по мощности (соблюдение нормативной выработки на единицу мощности) или по производительности (соблюдение нормативной выработки в единицу времени). В процессе анализа результатов работы машин и механизмов исследуется использование машин по времени и выявляются непроизводительные потери рабочего времени, их причины. Календарное время работы машин охватывает все дни (включая праздничные и выходные), в течении которых они находились на строительстве, рабочим временем машин является фактическое число часов нахождения ее в работе во всех сменах. Полезное время определяется путем вычитания из рабочего времени продолжительности простоев машин по причинам неисправностей. Соотношение полезного времени и рабочего времени машины является коэффициентом использования машин по времени. Коэффициент использования машин по выработке определяется как отношение фактической выработки к нормативной выработке в единицу отработанного времени. В связи с ограниченностью исходных данных мы можем проанализировать только главные показатели, характеризующие общую эффективность ОПФ. Причем, в виду отсутствия взаимосвязи между исходными данными по первой части расчетов и данными бухгалтерского баланса с приложениями к нему, в данных расчетах мы используем прибыль балансовую не из «Отчета о прибылях и убытках», а берем расчетную величину из табл.2. На практике эти величины должны совпадать. Для дальнейшего проведения анализа составим следующую таблицу: Таблица 7 Расчет показателей эффективности использования основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	1 год	2 год	3 год	Абсолютное отклонение (+, -)		Темп роста, %
№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	1 год	2 год	3 год	(2 г - 1г)	(3 г - 1г)	(2 г / 1г)	(3 г / 1г)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб.	Vсмр	88324	94856	92016	6532	3692	107,40	104,18
2.	Объем реализации СМР, тыс. руб.	Vрсмр	79552	85435	82856	5883	3304	107,40	104,15
3.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.	Фср	32475	35031	37687	2556	5212	107,87	116,05
4.	Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	Фаср	15592	19113	18006	3521	2414	122,58	115,48
5.	Среднегодовая численность рабочих, чел.	Чр	326	340	315	14	-11	104,29	96,63
6.	Время работы оборудования в смену по плану, час.	tплобр	7,2	7,0	6,8	-0,2	-0,4	97,22	94,44
7.	Фактическое время работы оборудования в смену, час.	tфобр	6,8	6,8	7,0	0,0	0,2	100,00	102,94
8.	Использование (загрузка) оборуд-я в смену по плану, %	Rплоб	82	80	84	-2,0	2,0	97,56	102,44
9.	Фактическая загрузка оборудования в смену, %	Rфоб	86	85	80	-1,0	-6,0	98,84	93,02
10.	Фондоотдача ОПФ, руб СМР/ руб. ОПФ (расчет: с.1/с.3)	Фотд	2,72	2,71	2,44	-0,01	-0,28	99,56	89,77
11.	Фондоотдача активной части ОПФ, (расчет: с1/с.4)	Фаср	5,66	4,96	5,11	-0,70	-0,55	87,61	90,21
12.	Фондовооруженность рабочего, тыс.руб/чел. (расчет: с.3/с.5)	ФВр	99,6	103,0	119,6	3,42	20,02	103,43	120,10
13.	Механовооруженность, тыс.руб/чел. (расчет: с.4/с.5)	МВтр	47,83	56,21	57,16	8,39	9,33	117,53	119,52
14.	Прибыль балансовая, тыс. руб.	ПРблнс	2695,6	2886,3	2639,9	190,7	-55,7	107,1	97,9
15.	Рентабельность основных производственных фондов (расчет: (с.14/с.3)*100%)	Роф	8,30	8,24	7,00	-0,06	-1,30	99,26	84,39

В оценке организационно-технического уровня строительного производства существенное место принадлежит таким показателям, как фондовооруженность и механовооруженность труда и строительства, которые характеризуют уровень оснащенности строительной организации основными производственными фондами. Фондовооруженность определяется отношением стоимости основных производственных фондов к численности рабочих, занятых на СМР. Механовооруженность строительства определяется как отношение среднегодовой стоимости строительных машин и механизмов (активной части ОПФ) к среднесписочной численности рабочих, занятых на СМР. Наиболее эффективным считается такое развитие производства, когда рост производительности труда опережает рост его фондовооруженности и механовооруженности. В нашем случае происходит опережение темпов роста механовооруженности труда рабочих по отношению к темпам роста фондовооруженности, что является положительной тенденцией. В то же время опережающий темп роста обоих показателей по отношению к темпу роста среднегодовой выработки свидетельствует о недостаточно неэффективном использовании ОПФ в целом, и их активной части – в особенности. Это подтверждается и стабильной тенденцией снижения показателя фактической загрузки оборудования в смену. В плане повышения эффективности производства предусматривается механизация трудоемких работ, имеющих наиболее распространение в строительстве. Отношение объема работ выполненного механизированным способом ко всему объему этого же вида работ в натуральном измерении, считается коэффициентом механизации. Этот же показатель выражаемый в процентах, называется уровнем механизации. Коэффициент механизации труда определяется по трудоемкости - отношением трудоемкости механизированных работ в чел.-днях к общей трудоемкости работ, или по численности - отношение численности рабочих, занятых механизированным трудом к общей численности рабочих по каждому виду работ или в целом по организации. Состояние механизации труда и производства оценивается в динамике, так как с увеличением уровня механизации происходит экономия живого труда. Исходные данные позволяют произвести только этот расчет. Относительная экономия живого труда (численности рабочих) определяется как отношение объема СМР (Vсмр) анализируемого года к выработке 1 рабочего базового года за вычетом численности рабочих в анализируемом периоде: Эч = Vасмр / Вбгод - Чар . (26) Э2/1ч = 94856/271 - 340 = 10 чел. Э3/1ч = 92016/271 - 315 = 24 чел. За анализируемый период фондоотдача основных производственных фондов стабильно снижалась и уменьшилась за 2 года почти на 10 % по сравнению с базовым годом, что вызвано превышением темпов роста их среднегодовой стоимости по сравнению с темпами роста объемов строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами. Однако, несмотря на то, что механовооруженность труда рабочих выросла почти на 20 %, рентабельность производственных фондов снизилась более, чем на 15 %. Это связано с резким сокращением численности рабочих в 3-м году. Чем хуже использование фондов, тем ниже фондоотдача, которая упала более, чем на 10 %, тем меньше при прочих равных условиях выполненный объем СМР, выше затраты на производство и следовательно, меньше прибыль. Важнейшим резервом повышения фондоотдачи является улучшение использования парка строительных машин, то есть повышение коэффициента сменности работы основных строительных машин, равномерное их использование в течение планового периода и сокращение потерь рабочего времени. Повышению производительности строительных машин способствует их модернизация, своевременное проведение капитального ремонта, рациональная эксплуатация, включающая сдачу техники в краткосрочную аренду на периоды отсутствия загрузки на собственных объектах. 5. Анализ затрат на производство и реализацию СМР, использования материальных ресурсов При выполнении данного раздела курсового проекта необходимо на основе предложенных исходных данных рассмотреть следующие вопросы: - анализ структуры затрат (по статьям, по элементам); - анализ динамики затрат. - анализ структуры материальных затрат; - анализ динамики материальных затрат. - анализ динамики изменения составляющих оборотных средств, включая: производственные запасы; расходы будущих периодов; фонд обращения; - анализ динамики изменения составляющих производственных запасов, включая: основные материалы, вспомогательные материалы, сырье, полуфабрикаты, топливо, запчасти для ремонта, инструмент и другие быстроизнашивающиеся предметы; - анализ структуры оборотных средств; - анализ структуры производственных запасов; - анализ эффективности использования оборотных средств: коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки. Первостепенная роль в анализе затрат на производство СМР и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ отводится изучению себестоимости СМР, которая является не только количественным, но и качественным показателем оценки производственной деятельности организации, так как в агрегированном виде отражает использование трудовых и материально-технических ресурсов, уровень технической оснащенности, организацию производства и управления и т.д. Если строительная организация использует прогрессивные технологии производства работ, современные механизмы и машины, экономно расходует материальные, энергетические и денежные ресурсы, создает условия для роста производительности труда, сокращает сроки строительства объектов, улучшает качество работ, стремится к снижению накладных расходов, предотвращает необоснованные потери и перерасход материальных и финансовых ресурсов, то все это в конечном результате приведет к уменьшению себестоимости СМР. Себестоимость представляет собой выраженные в денежной форме расходы подрядной организации на производство и реализацию строительной продукции (работ, услуг), включающие затраты на потребленные средства производства, оплату труда, расходы, связанные с технологическим процессом производства строительных работ, а также расходы, связанные с организацией и управлением производством этих работ в соответствии с установленным законодательством и порядком Российской Федерации. Данные себестоимости используются при планировании и учете расходов, связанных с производством и сдачей строительной продукции (работ, услуг) заказчику по видам и объектам строительства, а также при определении финансовых результатов деятельности подрядной организации и её структурных подразделений, выявляют имеющиеся внутрипроизводственные резервы. Расходы на производство строительных работ при планировании и учете могут группироваться строительной организацией по элементам и статьям расходам. Все расходы организации, зависящие от изменения объемов строительных работ делятся на постоянные и переменные расходы. Постоянные расходы не зависят непосредственно от объема строительных работ, их удельный размер в себестоимости при увеличении объема выполняемых работ сокращается, а при уменьшении — увеличивается. Переменные расходы изменяются пропорционально росту (снижению) объема выполняемых строительных работ. Целью анализа себестоимости СМР является вскрытие и мобилизация резервов снижения затрат на производство и достижение на этой основе максимальной экономии. Особенностью учета и анализа себестоимости строительно-монтажных работ является то, что фактические данные о себестоимости сравнивают с плановыми показателями, пересчитанными на фактически выполненный объем работ за анализируемый период. При анализе затрат по статье «Материалы» основное внимание уделяется соблюдению норм списания их на производство, правильности применения цен, расходам по перевозке материалов. Анализ затрат на заработную плату осуществляется одновременно с анализом использования фонда заработной платы, выполнения задания по росту производительности труда и соотношения его с ростом заработной платы. Основная заработная плата фактическая сопоставляется с основной заработной платой по смете и по плану, исчисленной на объеме выполненных собственными силами работ. При анализе расходов по статье «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов», учитываются, какие механизмы использовались для выполнения работ на строительной площадке, арендованные или собственные. При использовании арендованных механизмов в первую очередь выявляются соответствие затрат на оплату этих механизмов к затратам, предусмотренным сметой. Их превышение вызывается недостаточной эффективностью использования данной техники на строительной площадке, несоблюдением нормативных сроков строительства. При использовании на строительной площадке собственных механизмов детальному анализу подлежат выполнение технико-экономических мероприятий по снижению затрат на эксплуатацию машин и механизмов, повышению эффективности их работы, выполнению машинами норм выработки, сменность их работы, состояние ремонтной службы. При выполнении строительной организацией проектных работ в соответствии с заключенным договором на строительство, приобретении для стройки технологического и инженерного оборудования, в составе себестоимости общего объема работ, выполненного собственными силами, предусматривается дополнительная статья «Прочие производственные расходы» по которой отражается полная себестоимость этих видов работ. Строительные организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе статьи «Прочие затраты» отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, определяемых в установленном порядке самими организациями. При определении величины расходов на ремонт основных производственных фондов строительной организации (норматива отчислений в ремонтный фонд) учитываются расходы на проектно-сметные и изыскательские работы по всем мероприятиям, связанным с проведением капитального ремонта, расходы на замену в зданиях и сооружениях изношенных конструкций и деталей другими, изготовленными из более стойких материалов; расходы на полную или частичную замену износившихся механизмов и приборов, являющихся неотъемлемой частью инвентарного объекта, или отдельных узлов оборудования новыми, более экономичными и повышающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. В задачи анализа накладных расходов входит проверка соблюдения плановых норм накладных расходов, выявление отклонений фактических расходов от сметных, установление причин отклонений и отработка мероприятий по снижению накладных расходов. Анализ накладных расходов осуществляется как определение абсолютных и относительных отклонений фактических затрат от сметы, установление влияния изменения уровня накладных расходов на себестоимость строительно-монтажных работ и факторов, оказавших влияние на изменение уровня накладных расходов, постатейная характеристика исполнения смет накладных расходов. На основе сопоставления фактических накладных расходов с предусмотренными в сметах по каждой статье затрат вскрываются причины этих отклонений и определяются пути их устранения. Для более углубленного анализа себестоимости работ все издержки на производство строительно-монтажных работ распределяются по элементам затрат: материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы. Каждый из этих элементов представляет собой собирательную сумму относящихся к нему затрат, учтенных в соответствующих комплексных статьях. В целях планирования и контроля за соответствующими качественными показателями деятельности строительной организации (определение объема использования организацией материальных, трудовых и денежных ресурсов в целом за отчетный период безотносительно их назначения и направления) фактические расходы можно группировать в соответствии с их экономическим содержанием по экономическим элементам. Учет затрат по экономическим элементам может осуществляться организацией на отдельных синтетических счетах (в самостоятельной системе счетов) или вне системы счетов бухгалтерского учета. Расходы по обычным видам деятельности группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: - Материальные затраты; - Затраты на оплату труда; - Отчисления на социальные нужды; - Амортизация; - Прочие затраты. В перечень расходов, учитываемых в элементе «Материальные затраты» в денежной оценке, включаются: - стоимость приобретенного сырья, материалов, топлива, энергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, используемых организацией непосредственно для производства строительной продукции, выполнения работ, оказания услуг, для обеспечения нормального технологического процесса, для целей управления; - стоимость природного сырья, включая платежи за пользование природными ресурсами, стоимость работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями, и пр.; - стоимость работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями или отдельными гражданами, не являющихся работниками организации. В элементе «Затраты на оплату труда» учитываются затраты на оплату труда работников организации, физических лиц, связанных с их участием в производстве продукции и ее продаже, выполнении работ, оказании услуг, в управлении, с выполнением других работ и служебных обязанностей, а также другие выплаты работникам, предусмотренные действующим законодательством и коллективными договорами, локальными нормативными актами организации и обусловленные выполнением работниками своих обязанностей. В элементе «Отчисления на социальные нужды» учитываются суммы налога (обязательных отчислений по установленным законодательством Российской Федерации нормам) в связи с обязательными социальным страхованием работников, их пенсионным обеспечением и медицинским страхованием. В указанном элементе учитывается взносы организаций по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также соответствующие отчисления (платежи) по добровольным видам страхования, пенсионного обеспечения. В элементе амортизация учитываются суммы погашения стоимости амортизируемых в установленном порядке объектов имущества, используемого или предназначенного для использования в процессе производства и продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также для обслуживания этих процессов, управления ими и управления организацией в целом. В элементе «Прочие затраты» учитываются иные затраты, формирующие затраты на производство и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг, управление, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам. Указанная группировка расходов может использоваться организацией для определения финансового результата по обычным видам деятельности за отчетный период в целях, например, анализа работы организации в области управления ресурсами. Поэлементный анализ себестоимости производится сравнением фактических затрат с планом как в целом по итогу, так и по каждому элементу в отдельности, определением суммы отклонения фактических расходов от плана. Такое сравнение позволяет установить влияние изменения по каждому из элементов затрат на конечный результат, а также выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости. В нашем случае плановые показатели отсутствуют, поэтому проанализируем изменение фактической себестоимости СМР за трехлетний период, для чего составим следующую таблицу: Таблица 8 Расчет показателей структуры себестоимости СМР по элементам затрат

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	1 год	2 год	3 год	Удельный вес элемента затрат, %
№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	1 год	2 год	3 год	2 год	2 год	3 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	46017	49420	47940	60,3	60,3	60,2
2.	Заработная плата за вып. работы, тыс. руб.	ЗП	18901	20299	19691	24,8	24,8	24,7
3.	Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб.	РК	883	949	920	1,2	1,2	1,2
4.	Премии, тыс. руб.	П	945	1015	985	1,2	1,2	1,2
5.	Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	СН	7088	7612	7384	9,3	9,3	9,3
6.	Амортизация ОПФ, тыс. руб.	Аоф	1559	1681	1809	2,0	2,1	2,3
7.	Прочие затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	ПрЗ	883	949	920	1,2	1,2	1,2
8.	*Себестоимость СМР, тыс. руб.* *(сумма строк с 3 по 9)*	С/Ссмр	*76276*	*81925*	*79649*	*100,0*	*100,0*	*100,0*

Страницы: 1, 2, 3, 4