Статья: Электронная коммерция: правовое регулирование и налогообложение

Статья: Электронная коммерция: правовое регулирование и налогообложение

КНИГА

ВВЕДЕНИЕ

На пороге третьего тысячелетия экономика России оказалась как корабль без

образования, домашнего хозяйства, общечело- веческих ценностей и отношений.

:

...Виртуализация экономики значительно усиливается, ч мы в кон­це

Александр Потемкин. Виртуальная экономика ч сюрреалистическое бытие, 2000

В последние годы в зарубежных индустриально развитых странах по­является все

больше работ, посвященных исследованию экономических (куда как реже - правовых)

аспектов электронного сегмента мировой эко­номики и национальных

экономик - назовем его электронной мировой экономикой, экономикой

электронных рынков.

Актуальность рассмотрения экономических и правовых (в том числе налогово-

правовых) проблем становления и развития этого сегмента экономики сегодня уже

не вызывает сомнений. :

В Российской Федерации в научной литературе предпринимаются ! лишь первые

попытки анализа отдельных элементов экономических от­ношений, формирующихся в

процессе переноса предпринимательской | активности субъектов малого, среднего

и крупного бизнеса в информа- j ционную среду глобальных и локальных

компьютерных сетей, и в пер-| вую очередь, конечно же, в сеть Интернет. Так,

отечественными экономистами и менеджерами рассматриваются практические

вопросы ведения электронной торговли: проблемы продвижения товаров на новые

рынки и организации системы управления продажами, эффективности рекламы в

сети Интернет, управления Интернет-магазинами и т. д.

В книге, которую вы держите в руках, впервые дается комплексная

юридическая и налогово-правовая характеристика электронной коммер­ции

(или, иначе говоря, электронной экономической деятельности), про­блемы

правового регулирования электронной коммерции - электронной экономической

деятельности, осуществляемой в информационной среде глобальной компьютерной

сети Интернет с использованием электронных средств и налогообложения субъектов

электронной коммерции, как в Рос­сийской Федерации, так и в развитых зарубежных

странах. Предложены варианты решения многочисленных проблем в

гражданско-правовой, уго­ловной, налоговой и банковской сферах, возникающих на

практике из-за фактического отсутствия нормативного регулирования данного

сегмента рыночной экономики в России и мире.

Утомлять читателя перечислением преимуществ, приобретаемых биз­несменами и

компаниями, которые осуществляют свою экономическую деятельность с

использованием новейших информационных технологий, нет никакой нужды.

Российские предприниматели (как и их западные коллеги) с большим энтузиазмом

переносят свои коммерческие интересы в сферу электронной коммерции. В

настоящее время отсутствие у уважающей себя компании корпоративного веб-сайта

в сети Интернет уже считается признаком дурного тона. С колоссальной

скоростью "размножаются" Ин­тернет-компании (электронные компании), Интернет-

магазины, электрон­ные биржи и т. д.

Практика часто опережает теорию, особенно когда дело касается боль­шого

бизнеса и больших денег. Но и законодательство в этих случаях почти всегда

отстает от практики. Между тем право, как ни банально это звучит, является

самым эффективным регулятором общественных отношений.

Позволим себе напомнить, что на сегодняшний день правовая база электронной

коммерции, а значит, и "правила игры" в данном сегменте экономики рынков лишь

формируются, точнее, находятся на стадии за­рождения и выбора правовой

концепции регулирования и налогообложе­ния электронного сегмента экономики,

приемлемой для всех участников правоотношений (то есть хозяйствующих

субъектов и потребителей рас­пределяемых с использованием электронных средств

товаров, работ и услуг - с одной стороны и государства - с другой).

Попутно отметим, что в ходе обсуждений отдельные представители так

называемого Интернет-сообщества (к которому, безусловно, принад­лежит и автор

книги) нередко озвучивают известную идею "о необходи­мости саморегуляции сети

Интернет и отношений в этой сети". При этом основой такой саморегуляции, по

мнению сторонников указанной точки зрения, должен стать отказ государства от

"вмешательства в отношения, формирующиеся в сети Интернет", и в том числе

отношения экономическо­го характера.

Как нам представляется, подобные сентенции по меньшей мере не­серьезны. С

такой же долей вероятности следует допускать возможность и целесообразность

для общества, например, саморегуляции субъектов в сфере дорожного движения

или общественного порядка. Любопытно бы­ло бы проследить, решатся ли

сторонники "саморегуляции" в этом случае покидать свои дома и передвигаться

по улицам.

Установление в Российской Федерации цивилизованного режима го­сударственного

регулирования и налогообложения предпринимательской и в целом экономической

деятельности, осуществляемой в электронной форме, необходимо всем участникам

отношений в этой сфере: и пред­принимателям - для государственной защиты от

недобросовестности и мошенничества со стороны контрагентов, и потребителям -

для защиты их прав и интересов, нарушаемых недобросовестными

предпринимателя­ми, и государству.

На вопрос о том, какие принципы будут заложены в основу государ­ственного

регулирования электронной коммерции (электронной эконо­мической деятельности)

и налогообложения ее субъектов и какими должны быть правовые основы

осуществления предпринимательской деятельности в сети Интернет, и призвана

ответить эта книга.

Книга состоит из шести взаимосвязанных частей.

В первой главе последовательно рассматриваются история становле­ния и

развития электронной коммерции, понятие и виды электронной экономической

деятельности, виды общественных отношений, форми­рующихся в процессе

использования глобальной компьютерной сети Ин­тернет. Выявляются пробелы в

праве и в налогообложении применитель­но к электронной экономической

деятельности.

Вторая глава посвящена рассмотрению особенностей осуществления отдельных

видов электронной коммерции, и в частности электронной торговли, электронной

банковской деятельности, и проблемам становле­ния и развития электронного

государственного предпринимательства.

В третьей главе рассмотрены общеправовые и налогово-правовые ас­пекты

концепции государственного регулирования и налогообложения экономических

отношений, формирующихся в сети Интернет, в Россий­ской Федерации. Обобщен и

структурирован обширный опыт в этой сфере зарубежных государств (причем как

демократических индустриаль­ных государств, лидеров мировой электронной

экономики - США, Канады, Японии, Великобритании, Франции, Германии и др., так и

стран с альтер­нативными экономическими позициями - Китая, Кубы, Ирана и т.

д.), а также различных международных организаций.

Четвертая глава посвящена рассмотрению существующего порядка правового

регулирования инструментов обеспечения осуществления электронной экономической

деятельности. Особое внимание уделено порядку проведения электронных расчетов с

использованием банковских карт и систем электронных сетевых денег. Подробно

освещены основные аспекты правового регулирования и налогообложения таких

электронных безналичных расчетов в зарубежных странах и Российской Федерации,

выявлены существенные недостатки законодательства в этой сфере, ука­заны пути

их устранения.

В пятой главе определяется наиболее эффективный для государства и бизнеса

порядок налогообложения субъектов электронной экономической деятельности в

нашей стране: рассмотрены вносившиеся в Государственную Думу Федерального

Собрания Российской Федерации законодательные ини­циативы, приведены

необходимые в русле предлагаемой автором кон­цепции для установления публичного

порядка в этой сфере законода­тельные изменения.

В приложении представлены словарь используемых в этой сфере тер­минов и

их нормативных и доктринальных определений и перечень •ре­комендуемой

литературы и нормативных источников.

ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЭЛЕКТРОННОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

...Наиболее существенная черта научного метода изучения дей­ствительности

Бертран Рассел. Дух науки, 194')

Общие положения

В настоящее время во всем мире и в нашей стране бурно развивается электронная

коммерция (или иначе - электронная экономическая дея­тельность).

В широком смысле электронная экономическая деятельность пред­ставляет

собой совокупность процессов, направленных на перераспреде­ление товаров

(работ, услуг), формирующихся в ходе осуществления хо­зяйствующими субъектами

предпринимательской деятельности, а также процессов, направленных на

обеспечение такого перераспределения, формирующихся в ходе осуществления

хозяйствующими субъектами не­предпринимательской деятельности, тесно связанной

с обеспечением предпринимательской деятельности, в электронной форме с

использова­нием современных информационных технологий. При этом в качестве

экономического инструмента осуществления названных процессов, как правило,

выступает глобальная компьютерная сеть Интернет. Такое

транс-фертирование экономических процессов в электронную форму ставит перед

юридической наукой особые задачи в сфере общеправового и на-логово-правового

регулирования экономики.

Следует помнить, что экономически значимые процессы стали пере­носиться в

электронную форму еще до появления и широкого развития глобальной

компьютерной сети Интернет. В первую очередь, в процессе совершенствования

экономических моделей и автоматизации человеческого труда переход к

электронным средствам и технологиям ведения бизнеса начался в тех областях и

сегментах экономики, в которых быстрота и точ­ность сбора, обработки и

передачи информации являются основными фак­торами предпринимательского

успеха. Поэтому форпостом компьютериза­ции (а значит - электронных

технологий) стала финансово-банковская сфе­ра. Затем под натиском новых

информационных и электронных техноло­гий "пала" собственно сфера

распространения массовой информации (ведь не зря до появления глобальных

компьютерных сетей телекомпа­нии именовали "электронными средствами массовой

информации"), за­одно с ней и сфера развлечений, а также другие области.

В чем же заключается таинственная роль сети Интернет? Что измени­лось с ее

появлением? Почему только с развитием этой глобальной сети до определенного

уровня стало возможно рассматривать экономические процессы, протекающие в

электронной форме, в качестве отдельного вида экономической деятельности?

Почему с возникновением сети Ин­тернет в ее сегодняшнем виде экономическая

деятельность, осуществляе­мая в электронной форме, получила такой мощный

толчок к развитию, в индустриально развитых странах сформировался новый,

электронный сег­мент национальной экономики, существенно трансформировалась

миро­вая экономика, превратившись в "экономику без границ" или в "эконо­мику

новых возможностей" - электронную экономику?

Быть может, потому, что сеть Интернет открыла перед субъектами национальных

экономик индустриально развитых стран новые возмож­ности глобального

ведения бизнеса, а для хозяйствующих субъектов из стран со слабыми экономиками -

новую экономическую среду, в кото­рой, как многим показалось, появился шанс

нивелировать преимущества экономически сильных конкурентов из стран Запада и

сократить эконо­мическое расслоение современного мирового хозяйства?

Какими бы ни были ответы на эти и другие вопросы, очевидно одно -своим

существованием как экономико-общественное явление электрон­ная коммерция

(электронная экономическая деятельность) обязана появ­лению и развитию

глобальных компьютерных сетей, и в первую очередь

сети Интернет.

Интернет - вот имя той доброй феи, которую удалось встретить на своем пути

электронной Золушке. Отметим попутно, что фея эта, вопре­ки положенному в

сказках, имеет в своей биографии некоторые пороча­щие ее факты: в первую

очередь - американские корни и милитаристское

происхождение...

"Глобальная компьютерная сеть Интернет", "информационное кибер-пространство"

или просто "Сеть" - все эти термины обозначают доста­точно простой по своей

сути объект: неопределенное количество компь­ютеров, соединенных линиями

телекоммуникационной (чаше всего -

телефонной) связи.

Интернет (Internet) - глобальная компьютерная сеть - это открытая

мировая коммуникационная инфраструктура, состоящая из взаимосвя­занных

компьютерных сетей и обеспечивающая доступ к удаленной ин­формации и обмен

информацией между компьютерами.

Официальной датой рождения сети Интернет принято считать 2 янва­ря 1969

года. В этот день были начаты работы над военным проектом

DARPANET - компьютерной сетью американского Управления перепек тивных

исследований оборонных программ DARPA (Defense Advanc Research Projects

Agency). Между тем еще в начале 60-х гг. американскц ученые по заданию

правительства приступили к поискам универсальна способов организации

коммуникационной сети, которые позволили 6i ей успешно функционировать

даже в том случае, если в условиях ядер ной войны большая часть такой сети

будет утрачена или выведена и строя действиями вероятного противника. Основным

разработчиком вы ступала компания RAND Corporation (Research &

Development). В это| проекте впервые были заложены основополагающие принципы

органк' зации и функционирования сети Интернет: система кодирования ин

формации, протоколы работы сети, распределенный характер сети i применение в ее

документах гиперссылок.

Принципы работы сети RAND Corporation были сформулированы ис. следовательской

группой во главе с Полом Бараном (Paul Baran) и обна­родованы в 1964 г. "Чтобы

достичь автономности сети, изначально пред­полагалось, что ее работа будет

постоянно нарушаться. Поэтому все е< узлы были сделаны равноправными:

"выпадение" любого компьютера не повлияет на работоспособность системы в целом.

Каждый пользователь, имеющий доступ в сеть, может создавать, получать и

отправлять инфор­мационные текстовые сообщения. Сами сообщения в своем

заголовке содержат адресные данные: откуда оно и куда направлено. Путь, который

проделывает такое электронное письмо, чтобы попасть на компьютер адре­сата, не

имеет значения - сообщение будет пересылаться с узла на узел, пока не

найдет нужный компьютер. Даже если большой отрезок сети будет по­врежден,

сообщение не пропадет - сеть доставит его через уцелевшие узлы. Так был создан

прообраз Интернет - сеть, объединившая независимые ло­кальные компьютерные

сети"'.

Благодаря успехам микроэлектроники цифровые компьютеры (ЭВМ) постепенно

становились все менее габаритными, затем персональными и даже карманными. Но

главное, компьютеры оказались идеальным инст­рументом для создания цифровых

систем связи, отличающихся не только, высокой точностью и надежностью в

передаче информации, но и воз-J можностью применения современных средств

шифровки и дешифровки. ее, а также сжатия (компрессии) и декомпрессии

информации.

Уже на первых стадиях промышленного использования электронные;

вычислительные машины стали объединять в сети. Первое время это бы-! ли

специальные и локальные сети, объединяющие компьютеры крупных организаций и

учреждений. Для этого были созданы специальные сете­вые карты, с помощью

которых по соединительным линиям компьютеры ' могли обмениваться информацией.

На этапе создания локальных сетей компьютеры стали подразделять по своему

основному назначению. Мощные высокопроизводительные компьютеры, на основе

которых делались сети, получили название серве­ров. Некоторые из

них - файловые серверы - специально предназнача­лись для хранения огромных

массивов информации в виде файлов - бло­ков информации, имеющих свое имя и

воспринимаемых как нечто це­лое. А подключаемые к серверам менее мощные

компьютеры - чаще все­го персональные компьютеры (ПК) - получили название

терминалов.

Локальные сети могут иметь различную структуру. Например, ради­альная сеть

образуется, когда к одному мощному серверу подключен от­дельными линиями ряд

рабочих терминалов. В последнее время широкое распространение получили

одноранговые сети - все компьютеры в них по рангу равны, так что серверов

такая сеть не имеет (хотя вполне возможно включение их в нее).

Недостатком локальных сетей является ограниченность расстояний между

компьютерами - нередко это расстояние не превышает одного километра (иногда

оно даже меньше).

Вскоре были разработаны устройства для модуляции цифровых сиг­налов и их

демодуляции - модемы. Они позволили превращать цифровые сигналы

компьютеров в аналоговые, передаваемые по телефонной линии связи, и наоборот. В

результате появилась возможность обмена инфор­мацией между удаленными на

огромные расстояния компьютерами через модемы с помощью уже построенных и

довольно распространенных те­лефонных линий.

С этого момента появление Интернет как всемирной транснацио­нальной сети

стало неизбежным по самой исторической логике развития

коммуникаций.

Следующим этапом на пути создания глобальной компьютерной сети,

как уже говорилось выше, стал проект DARPANET.

Затем Национальным научным фондом Соединенных Штатов Амери­ки (NSF) была

разработана сеть NSFNET, которая оказалась более удач­ной и заменила ARPANET. В

1987 г. было создано ядро этой сети (Backbone) из 13 центров в

различных штатах США.

Подобные сети появились и в других странах. В условиях свободы распространения

информации эти сети стали быстро объединяться, что пре­вратило их в глобальную

интернациональную компьютерную сеть Интер­нет - от англ.

Interconnected networks (Internet) - "взаимодействующие сети".

В 1988 г. к сети Интернет было подключено около 2 тыс. компьюте­ров, а сейчас

их счет идет на десятки миллионов.

Первоначально главными апологетами всемирной компьютерной сети и всемирной

глобализации были ученые и преподаватели университет­ских центров, ратовавшие

за развитие международных научных контак­тов. Затем к ним присоединились

военные, по достоинству оценившие перспективы стратегического использования

сети как инструмента неви­данной ранее мобильности передачи информации.

Сеть Интернет приобрела глобальный характер, однако не следует за­бывать, что

по своей технологической сути она представляет собой сово­купность множества

самых различных сетей с согласованными правила­ми (протоколами) работы.

Кроме того, важно отметить, что в сети Интернет передаются не пол ные сообщения,

а пакеты - части сообщений. Они снабжаются адресам] и распространяются

по разным направлениям, пока не будут где-то соб раны в одно целое. Один и тот

же пакет может распространяться по не скольким ветвям сети с непременным

дублированием, что гарантируе его доставку даже при обрыве ряда ветвей.

Разумеется, пакеты имею данные, указывающие на то, как их "сшить", чтобы

получить исходно сообщение в первоначальном виде.

С технологической точки зрения, в такой сети некий компьютер А посылающий

сообщение для компьютера В, на самом деле посылает ег< компьютерам В, С, D,

Е и т. д. Сообщение помечается адресатом ка| предназначенное для компьютера В.

Все компьютеры, получившие тако< сообщение, по своим каналам связи

переправляют это сообщение ком­пьютеру В. Если прямая связь компьютера А с

компьютером В прерван.

или невозможна, адресованное В сообщение может прийти от компьюте­ров С, D или Е

1.

По этой причине бесполезно приводить структуру сети Интернет. Н? деле она всегда

оказывается совсем не той, что приводят иногда в статья^ и книгах. Конкретная

структура сети во многом зависит от региона, в котором живет пользователь, и

даже от возможностей конкретных оргач низаций (провайдеров), предоставляющих

услуги Интернет... Тем не ме^ нее можно отметить, что Интернет имеет ряд

крупных узлов, объединен­ных высокоскоростными каналами связи - в основном

оптико­волоконными, кабельными и спутниковыми. Основа узлов -

компьюте­ры-серверы, модемные пулы и концентраторы. От них сеть разветвляется и

охватывает многие тысячи всевозможных сетей в различных городах и учреждениях.

От наиболее крупных узлов идут ответвления к многочис­ленным провайдерам

(поставщикам услуг Интернет), а от последних -'уже к отдельным организациям и

пользователям. Все это весьма разветв­ленное и впрямь напоминающее паутину

сетевое хозяйство функциони­рует как единое целое благодаря применению

специальных протоколов (правил передачи информации)2.

Следующий важный этап развития сети был ознаменован представ­ленным в начале

1989 г. американским исследователем Тимом Бернисом-Ли (Tim Bemerst-Lee)

проектом глобальной телекоммуникационной среды для проведения совместных

исследований в области физики высоких энергий. В этом проекте впервые были

сформулированы идеи, послу­жившие основой формирования составной части сети

Интернет, име­нуемой Всемирной паутиной - или сокращенно WWW

(World Wide Web).

В 1991 г. Европейская лаборатория практической физики - CERN (Швейцария)

объявила о создании Всемирной паутины (WWW). Период начиная с 1995 г.

становится временем бурного развития сети Интернет, и в первую очередь

технологий коммерческой направленности. Сегодня

специалисты называют его эрой "глобальной коммерциализации Сети Интернет"

(Интернет-банкинг, Интернет-трейдинг, Интернет-страхование, электронные

расчеты в сегменте В2В и т. д.).

На сегодняшний день к основным информационным ресурсам (служ­бам) Интернет

следует отнести: собственно World Wide Web (WWW или Web); электронную почту

(E-mail); службы FTP хранения файлов и их пре­доставления пользователям;

телеконференций и службы интерактивного общения пользователей; дискуссионные

группы Usenet, FidoNet и др.

Материальным (визуальным) способом фиксации информации в сети Ин­тернет являются

так называемые страницы (или сайты), создаваемые на осно­ве языка разметки

гипертекстовых ссылок HTML - сокр. от англ. HyperText Mark up Language

(язык гипертекстовой разметки). HTML-страницы разме­щаются на так называемых

HTML- или Web-серверах, то есть на достаточно мощных компьютерах с жесткими

дисками большой емкости. На них каждо­му пользователю отводится определенное

место для размещения своих саитов (обычно объемом от 1 до 4 Мб). Web-серверы

создаются в крупных организа­циях и учреждениях, например органах

государственной власти (министерст­вах, ведомствах) или на базе компьютерного

оборудования компаний-провайдеров, осуществляющих на возмездной основе

подключение к сети Интернет иных пользователей (физических и/или юридических

лиц).

На 2002 г. к глобальной компьютерной сети Интернет подключены пользователи из

более 120 государств мира. По некоторым оценкам, в 1996 г. экономическую

деятельность в информационной среде глобаль­ной компьютерной сети Интернет

осуществляли более 111 тыс. компа­ний, в 2001 г. их число превысило 500 тыс.,

а количество Web-сайтов в сети Интернет превышает 5 млн'.

Являясь по сути глобальной, децентрализованной информационной средой, имеющей

коммуникационную основу, компьютерная сеть Интер­нет представляет собой

идеальный инструмент ведения экономической, в том числе предпринимательской,

деятельности с использованием новых информационных технологий. При этом в

качестве основной несущей конструкции экономического потенциала формирующегося

в настоящий момент нового, электронного сегмента мировой экономики рынков

(ми­рового хозяйства) выступает возможность переноса основных элементов

производственно-сбытовой цепочки большинства хозяйственных процес­сов (то есть

развития как отдельных производств, отраслей экономики, так и регулирующих

процессов в рамках всей экономики страны, группы стран и экономик рынков целых

регионов) в электронную экономиче­скую и юридическую среду, функционирующую в

режиме реального времени (on-line)2. "Другими словами, реклама,

производство, закупка сырья, осуществление платежей, поставка товаров и

осуществление услу| могут осуществляться электронным способом через глобальную

инфор­мационную магистраль сети Интернет и сопряженные с ней специальные

частные сети. Сейчас такая степень автоматизация процесса извлечения прибыли

только становится правилом, но этот пример демонстрирует огромный потенциал

сети Интернет для развития электронной коммер­ции. Сдерживающим фактором

развития данного процесса является сложность регулирования вопросов правового,

таможенного, налогового и иного характера в отношении таких сделок"', а также

вопросов инфор­мационной безопасности и защиты прав на интеллектуальную

собствен­ность.

Понятие электронной экономической деятельности

. Общеизвестно, что основополагающими условиями эффективности применения

права в качестве регулятора тех или иных общественных отношений являются

определенность и должная унификация (единооб­разие применения) понятий,

терминов и институтов, составляющих ос­нову подлежащего регулированию

сегмента общественных отношений (используемых участниками общественных

отношений). Применительно к налоговым правоотношениям сказанное, в частности,

находит свое подтверждение в том обстоятельстве, что норма об институтах,

понятиях и терминах, используемых Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) (ст.

11) помещена разработчиками первой части НК РФ в гл. 1 разд. I "Общие

положения".

Определенность понятий и терминов также важна в практических целях -юристам,

экономистам и менеджерам, работающим в компаниях и органи­зациях сферы

электронного сегмента экономики, необходим понятный и универсальный "единый

язык общения", общая система координат.

Значение унификации понятийной базы в данной сфере для учебно-методических

целей также понятно - новой экономике нужны новые специалисты. Поэтому задача

учебных заведений, и в первую очередь -юридических и экономических вузов,

заключается в том, чтобы подгото­вить таких специалистов, а затем

совершенствовать их знания и квали­фикацию. Для этого в подавляющем

большинстве зарубежных универси­тетов на экономических факультетах,

факультетах (школах) коммерции и факультетах (школах) экономики с середины

90-х гг. постепенно вводится преподавание соответственно курсов "Электронная

коммерция", "Субъекты экономики в условиях информационной революции",

"Мировая элек­тронная экономика", "Национальная электронная экономика" и др.

Соот­ветствующие коррективы вносятся и в учебные планы юридических

факуль­тетов ведущих западных университетов - школ права. Наиболее передовые

российские учреждения высшей школы следуют этим же курсом.

В Российской Федерации на сегодняшний день макро- и микроэко­номическое значение

цивилизованного развития электронного сегмента российской экономики не вызывает

никаких сомнений. Однако, как справедливо отмечают В.М. Попов, Р.А. Маршавин и

С.И. Ляпунов, "в настоящее время среди ученых и специалистов нет единого мнения

о том, какие области человеческой деятельности следует включать в поня­тие

"электронная коммерция'4.

Названный термин ("электронная коммерция" - от англ. electronic commerce,

e-commerce, EC) получил широкое применение сначала в зару­бежных, а затем и

в российских средствах массовой информации и от­дельных практических работах

авторов-экономистов.

Однако использование данного термина в качестве базового при раз­работке актов

российского законодательства в сфере регулирования (в том числе

налогово-правового регулирования) электронного сегмента российской экономики не

оправдано ввиду наличия существенных не­достатков названного термина, круг

которых очерчен будет ниже. Сопос-тавимым по отношению к термину "электронная

коммерция" является понятие "экономическая деятельность, осуществляемая с

использованием глобальной компьютерной сети Интернет", или кратко "электронная

эко­номическая деятельность". Поэтому на него мы с вами, уважаемый чита­тель, в

дальнейшем и будем опираться. При этом следует учитывать, что профессиональное

понимание экономической деятельности, осуществляе­мой с использованием сети

Интернет практикующими специалистами (в том числе и юристами) обыкновенно

базируется на определении элек­тронной коммерции в качестве "совокупности

действий, направленных на извлечение прибыли, на процесс осуществления и

результаты которых не распространяется действие российских (да и никаких

других) законов"2.

Доктринальное (научное) понимание экономической деятельности, осуществляемой с

использованием глобальной компьютерной сети Ин­тернет для целей выявления

надлежащего порядка государственного регу­лирования такой экономической

деятельности и установления режима налогообложения результатов такой

деятельности российским налоговым правом, безусловно, требует

синтетического {интегративного) определения.

На сегодняшний день глобальная компьютерная сеть Интернет прак­тически "не

исследована с точки зрения юридической специфики отно­шений, возникающих в

связи с ее существованием и практическим при­менением"3. Поэтому,

скажем, М.А. Якушев не грешит против истины, утверждая, что "общепризнанных

определений понятий, используемых в "Интернет", как легко догадаться, пока нет.

Безусловно, их выработка необходима во избежание неоднозначного толкования

нормативных ак­тов, в которых они будут применяться"'.

Следует отметить, что зарубежными и российскими исследователями-экономистами

понятие электронной коммерции наиболее часто раскрывав ется через

определения электронного обмена данными (ряа. авторов в каче­стве

синонима используют термин "электронный документооборот")^ электронного

перевода денежных средств и электронной торговли. <

В методических и практических работах экономистов определение электронной

коммерции, как правило, выглядит следующим образом:

"Электронная коммерция представляет собой экономический процесс обмена товарами

и услугами на базе существующих партнерских связей с помощью электронных

средств коммуникации"2.

В свою очередь, специалисты Российской ассоциации документаль­ной

электросвязи (АДЭ) предлагают следующее определение понятия электронной

коммерции:

"Электронная коммерция или электронное ведение бизнеса представля­ет собой сферу

деловой деятельности, включающую электронный доку­ментооборот, электронную

систему платежей и электронную торговлю"3.

Следует отметить, что отдельные авторы рассматривают термин "элек­тронное

ведение бизнеса" в качестве эквивалента (синонима) по отноше­нию к понятию

"электронная коммерция". При этом под электронным обменом данными

(документами) (Electronic Data Interchange, EDI), как правило,

понимается "электронный обмен деловыми документами (таки­ми? как заказы на

покупку, биржевые котировки, накладные на различ­ные товары и счета-фактуры)

между компьютерными программами раз­личных компаний в стандартизированной

форме. Обычно электронный обмен документами используется при ведении дел с

поставщиками"4.

В.М. Попов, Р.А. Маршавин и С.И. Ляпунов определяют электрон­ный обмен

документами как "передачу стандартизированных сообщений, заменяющих документы"

5.

Таким образом, под электронным документооборотом большинство

ис­следователей понимают "перемещение в компьютерной сети Интернет

структурированной информации, создаваемой и интерпретируемой по определенным

правилам".

В свою очередь, под электронным переводом денежных средств

(elec­tronic funds transfer (EFT), electronic transfer of funds (ETF) или

electronic trans­action), как правило, понимается "система, оптимизирующая

электронные платйжи и перевод денег по защищенным частным сетям или сети

Интер­нет между банками'4, либо "перевод денежных средств,

инициируемый с терминала, телефона или магнитного носителя (пленки или

дискеты), осуществляемый посредством передачи инструкций или полномочий

фи­нансовому учреждению, касающихся дебетования или кредитования счета

пользователя"2, либо "перевод денег с одного банковского счета на

другой с использованием средств электронного документооборота"3.

Под электронной торговлей, как правило, понимаются "сделки

купли-продажи, совершенные с использованием средств электронного

документо­оборота"^ или "совокупность действий, направленных на их заключение"

5.

Однако отдельные авторы (Р.А. Маршавин, С. И. Ляпунов, Н. Соло-вяненко)

считают понятия "электронная коммерция" и "электронная тор­говля"

эквивалентными (равными по объему).

Авторы проекта Федерального закона "Об электронной торговле в Российской

Федерации", который должен был ввести в правовой оборот ряд новых понятий,

понимают под электронной торговлей "заключение с использованием электронных

средств (но не ограничиваясь им) следую­щих договоров, предусмотренных

Гражданским кодексом РФ: купли-продажи, поставки, возмездного оказания услуг,

перевозки, займа и кре­дита, финансирования под уступку денежного требования,

банковского вклада, банковского счета, расчетов, хранения, страхования,

поручения, комиссии, агентирования, доверительного управления имуществом,

ком­мерческой концессии, простого товарищества, а также приобретения и

осуществления с использованием электронных средств иных прав и обя­занностей в

сфере предпринимательской деятельности"6.

Как нам представляется, такой подход неверен. Понятие "торговля" значительно

более узко, чем понятия "коммерция" и "экономическая (пред­принимательская)

деятельность". Поэтому необходимо различать эти по­нятия и рассматривать

электронную торговлю как частный случай элек­тронной коммерции.

Таким образом, вышеизложенное позволяет сделать вывод о необхо­димости

рассматриваемой сфере как для целей выявления надлежащего порядка

государственного регулирования данного сегм^та экономики и установления режима

налогообложения экономических результатов предпринимательской деятельности в

этой сфере российским налоговым правом, так и с точки зрения развития теории

налогового права и учебно-практических целей. Как разрешить эту проблему?

Как установлено нами выше, понятие "электронная коммерция" часто

употребляется в экономической литературе и в средствах массовой ин­формации,

однако, во-первых, не имеет общепризнанного определения (то есть не имеет

юридического содержания и различно трактуется в экономической теории и на

практике) и, во-вторых, перспективы при­менения данного термина в качестве

юридического понятия, опреде­ляющего какой-либо вид (совокупность видов)

деятельности, осуществ­ляемой с использованием сети Интернет (то есть в

электронной форме), представляются не бесспорными. Почему?

С одной стороны, как мы помним, при разработке и принятии Граж­данского кодекса

РФ (далее - Г К РФ) законодатель принципиально отка­зался от использования

"коммерция". Для обозначения базового поня­тия в сфере имущественных и

связанных с ними личных неимуществен­ных отношений, на основе которого во

многом и строится правовое ре­гулирование, в отличие от гражданского и

торгового законодательства большинства зарубежных стран континентальной системы

права! в рос­сийском гражданском законодательстве используется понятие

"предпри­нимательская деятельность" и производные от него правовые

конструк­ции: предпринимательская деятельность гражданин без организации

юридического лица, несостоятельность (банкротство) индивидуального

предпринимателя, незаконное предпринимательство, предприниматель­ские риски и

т. д.

С другой стороны, установление эффективного государственного регу­лирования

в Российской Федерации всех имеющих экономический характер видов деятельности,

осуществляемых с использованием глобальной ком­пьютерной сети Интернет

физическими лицами (гражданами РФ, лица­ми без гражданства и

иностранными гражданами - налоговыми резиден­тами РФ), а также организациями

(российскими юридическими лицами и созданными в Российской Федерации филиалами

(представительства­ми) иностранных юридических лиц, компаний и других

корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданных

в соответствии с законодательством зарубежных стран, а равно российски­ми

филиалами и представительствами международных организаций), в том числе и для

целей определения порядка применения к субъектам такой деятельности норм

российского законодательства о налогах и сбо­рах, видимо, будет невозможно

к примеру, понятия "коммерция", "электронная коммерция" (а равно, заметим,

и используемое российским гражданским правом определение понятия

"предпринимательская дея­тельность"), так как подлежащие регулированию

общественные отноше­ния в сфере использования глобальной компьютерной сети

Интернет содержат как предпринимательские, так и некоммерческие отношения,

тесно связанные с предпринимательскими; а значит, объем "искомого" нами понятия

априорно должен быть шире понятия "предприниматель­ская деятельность,

осуществляемая с использованием глобальной компь­ютерной сети Интернет".

Таким образом, исходя из вышеизложенного целесообразным являет­ся использование

в качестве юридического эквивалента зарубежного экономического термина

"электронная коммерция" понятия "электронная экономическая деятельность"

(экономическая деятельность, осуществляе­мая в электронной форме с

использованием глобальной компьютерной сети Интернет). Следовательно, эти

термины могут использоваться в ка­честве синонимов для

учебно-методических (например, в процессе препо­давания студентам экономических

и юридических факультетов вузов спецкурсов по электронной экономике) и

межнаучных целей (например, в рамках смешанных экономико-правовых

исследований).

Конституция РФ закрепляет термин "экономическая деятельность" в ч. 1 ст. 8: "В

Российской Федерации гарантируется единство экономиче­ского пространства,

свободное перемещение товаров, услуг и финансо­вых средств, поддержка

конкуренции, свобода экономической деятельно­сти" (курсив мой. - А.

Т.) - и ст. 34: "1. Каждый имеет право на свобод­ное использование своих

способностей и имущества для предпринима­тельской и иной не запрещенной законом

экономической деятельности. 1. Не допускается экономическая

деятельность, направленная на монопо­лизацию и недобросовестную

конкуренцию")'.

При этом анализ норм ст. 34 Конституции РФ позволяет сделать вы­вод о том,что:

- понятия "предпринимательская деятельность" и "экономическая дея­тельность"

различаются по своему объему;

- понятие "экономическая деятельность" шире понятия "предпринима­тельская

деятельность", ибо последняя рассматривается Конституцией в качестве одного

из видов экономической деятельности.

Вместе с тем следует учитывать, что в Конституции РФ впервые за­крепляется

право свободного ведения экономической деятельности каж­дого гражданина

России и иных лиц, законно находящихся на ее терри­тории, а также специально

выделяется предпринимательская деятель­ность в качестве главного ее вида.

Кроме того, вспомним степень исследованности юридической наукой вопроса о

соотношении понятий "предпринимательская деятельность" и "хозяйственная

деятельность"1.

Следует напомнить также то обстоятельство, что Налоговый ко деке РФ закрепляет

термин "экономическая деятельность" в ст. 3, содер­жащей основные начала

законодательства о налогах и сборах. В соответ­ствии с п. 4 названной статьи

Налогового кодекса РФ "не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие

единое экономической про­странство Российской Федерации и, в частности, прямо

или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах Российской

Феде­рации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе

огра­ничивать или создавать препятствия не запрещенной законом

экономиче­ской деятельности физических лиц и организаций"2

(курсив мой. - А. Т.).

Вместе с тем общеизвестно, что сам термин "экономика" происходит от

древнефеческого "экономос" (oikos - хозяйство; nomos - закон,

правило) и означает "правила ведения хозяйствования" или "хозяйствование"3

. В связи с этим нельзя не отметить, что в отдельных отраслях российского

законо­дательства термины "хозяйственная деятельность" и "экономическая

дея­тельность" в ряде случаев используются в качестве импомоментных. Так,

например, действующий Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 года № 63-ФЗ4

(далее - УК РФ) (в ред. Федерального закона от 19 июня 2001 года) содержит гл.

22 - "Преступления в сфере экономической деятельно­сти". Аналогичная

(сопоставимая) глава Уголовного кодекса, РСФСР, при­нятого 27 октября 1960 года

5 (с изм. и доп.) именовалась "Хозяйственные преступления" (гл. 6).

В актах законодательства о бухгалтерском учете в качестве базовых (основных)

также используются понятия "хозяйственная деятельность" и "экономическая

деятельность"1.

Кроме того, названные термины нашли свое широкое применение в различных

подзаконных актах. Так, например, определение видов эконо­мической

деятельности содержится в Общероссийском классификаторе видов экономической

деятельности, продукции и услуг ОК-004-93, утв. постановлением Госстандарта

России от 6 августа 1993 года № 17.

Таким образом, под электронной экономической деятельностью

(эко­номической деятельностью, осуществляемой в электронной форме, в том числе с

использованием глобальной компьютерной сети Интернет), сле­дует понимать

предпринимательскую деятельность, а также тесно связан­ную с ней

непредпринимательскую деятельность (иную, не запрещенную законом

экономическую деятельность), осуществляемую в принципиаль­но новой,

электронной форме - с использованием современных коммуни­кационных средств,

в том числе в информационной среде глобальной

компьютерной сети Интернет (см. схему 1).

Схема 1

При этом электронная коммерция (электронная экономическая дея­тельность) может

пониматься в двух смыслах - широком и узком. Споры о соотношении этих подходов

приобрели наибольшую остроту в зару­бежных странах в процессе обсуждения

вопроса о том, "какие виды чело­веческой деятельности относятся к электронной

коммерции и в случае принятия специальных законодательных актов о ее

регулировании и взимании с нее налогов должны особо регулироваться, а какие

будут ре­гулировать существующие традиционные законы"2.

Электронная экономическая деятельность в узком смысле -

экономическая деятельность указанного вида, осуществляемая в информационной

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11