Статья: Электронная коммерция: правовое регулирование и налогообложение

Статья: Электронная коммерция: правовое регулирование и налогообложение

одной стороне выступает предприниматель (биз­несмен, коммерсант), а на другой -

нспрсдприниматель - потребитель товаров, работ, услуг.

Под отношениями в сегменте В2А понимаются, с одной стороны, от­ношения,

формирующиеся в процессе осуществления государственного регулирования

предпринимательской и в целом - экономической деятель­ности в глобальной сети

Интернет, а с другой - отношения, формирую­щиеся в процессе заключения в

электронной форме государственных кон­трактов на поставку товаров для

государственных нужд и в целом - в сфере;

электронного государственного предпринимательства.

Формирование отношений в сегментах С2А ^'Consumer-to-Administra­tion" -

потребитель-администрация), С2С ("Consumer-to-Consumed -

по­требитель-потребитель) еще только предстоит. Представляется, что в сегменте

С2А должны формироваться, например, отношения между' пользователями

(потребителями) услуг и работ, а также приобретателями товаров,

перераспределяемых в процессе осуществления хозяйствующи­ми субъектами

(организациями и индивидуальными предпринимателями) электронной экономической

деятельности, и государством в лице соот­ветствующих его органов по поводу

защиты государством прав потреби­телей электронных товаров (работ, услуг). В

свою очередь, к отношениям \ сегмента С2С относят аналогичную

деятельность различных ассоциаций и иных неправительственных

(негосударственных) объединений потреби- i телей электронных товаров (работ,

услуг), направленную на представле- ;

ние и защиту членов таких объединений. |

Электронная экономическая деятельность: пробелы • в праве и пробелы

налогообложения

Общетеоретическая проблема пробелов в праве, причины возникновения таких

пробелов и методология их преодоления находятся в центре внимания юридической

науки в течение достаточно продолжительного времени. Краткое рассмотрение

данной проблемы не обходит стороной ;

практически ни один современный вузовский учебник по теории государ­ства и

права'. Более того, исследователями нередко указывается на исто­рическую

неминуемость возникновения и существования пробелов в праве, так как "ни одно

законодательство не в состоянии учесть все мно­гообразие общественных

отношений, которые требуют правового регули­рования"'. Вместе с тем следует

отметить, что особенности возникновения и специфика влияния пробелов права на

подлежащие регулированию (не­урегулированные) экономические отношения в

рамках отраслевых юри­дических наук, в частности, применительно к

правоотношениям, состав­ляющим предметное ядро таких отраслей права, как

банковское, налого­вое, информационное, пока изучены недостаточно.

В русском языке, как отмечает доктор юрид. наук проф. В. В. Лазарев, слово

"пробел" как правило, понимается в двух значениях.

В прямом смысле под пробелом имеется в виду пустое, не заполненное место

(например, пропуск в печатном тексте), в переносном - упущение, недостаток. При

этом упущение характеризуется как неисполнение должного, недосмотр, ошибка по

небрежности, а недостаток - как изъян несовершенства, погрешность.

Таким образом, пишет В. В. Лазарев, "о пробеле можно говорить как в случаях,

когда имеется намеренно не заполненное пространство, не подле­жащее заполнению

в силу специфики самого предмета, так и в случаях, ко­гда пустое место является

изъяном, упущением в его формировании"2.

При этом о пробелах в праве возможно вести речь только примени­тельно к

позитивному праву. Естественное право, право в философском его смысле по сути

своей беспробельно3. Поэтому при различении права и закона, а

точнее, при той посылке, что закон есть одна из форм во­площения права,

логичным является говорить о пробелах в законода­тельстве. При этом последнее

будет пониматься предельно широко - как совокупность всех нормативных актов,

изданных компетентными право-устанавливающими органами4.

Отдельные авторы выделяют в праве так называемые "преднамерен­ные" пробелы -

"сознательное нежелание законодателя (и в целом всех субъектов

правоустановительной деятельности) регулировать какие-либо обстоятельства"

5. Так, исследуя основные виды пробелов в праве, проф. С.А. Комаров пишет,

что мнимыми пробелами являются пробелы, когда "определенный вопрос, конкретная

сфера общественных отношений не регулируется правом, хотя, по мнению того или

иного лица, группы лиц, Должны быть урегулированы нормами права. Возможно, что

законода­тель не считает целесообразным регулирование данного вопроса

право­выми средствами"6.

Вместе с тем имеет право на существование и противоположная точка зрения,

сторонники которой полагают, что "выделение "преднамеренных", "умышленных"

пробелов запутывает проблематику, так как под одним понятием

объединялись бы разные явления"'.

Таким образом, в общетеоретическом смысле под пробелами права следует

понимать отсутствие такой нормы позитивного права, которая по смыслу

действующего права и характеру регулируемых им обществен­ных отношений

необходима для регулирования данного конкретного фактического обстоятельства

(фактических отношений), находящегося i сфере сложившейся правовой регуляции. В

связи с этим нельзя не согла! ситься с мнением А.С. Комарова, указывающего, что

"пробелы в прав* представляют собой дефекты в изложении государственной воли и

е< оформлении"2.

Анализируя причины возникновения пробелов права, акад. РАН, д-р юрид. наук,

проф. B.C. Нерсесянц указывает, что "пробелы в праве мо­гут быть либо

следствием неизбежного отставания законодательства оч более динамично

развивающихся общественных отношений, либо ре­зультатом ошибок и упущений

самого законодателя..."3.

На сегодняшний день областью едва ли не наиболее динамично раз­вивающихся

общественных отношений стала сфера новых информаци­онных технологий и

электронных экономических отношений - экономи­ческих отношений, формирующихся

в процессе использования или с :

использованием глобальной компьютерной сети Интернет.

Проведенный анализ содержания электронной экономической дея­тельности,

осуществляемой с использованием глобальной компьютерной сети Интернет,

позволяет нам сделать выводы:

- с одной стороны - о наличии сформировавшихся (или находящихся на одной из

значимых отношений, характерной особенностью которых является наличие

специфического предмета (объекта) таких отношений, а также участников отношений

(субъектов названных от­ношений), а значит, - о наличии объективной

необходимости регули­рования этих отношений со стороны государства для целей

формиро-, вания и поддержания экономического публичного порядка;

- с другой - о наличии нормативно-правового и научно-юридического ва­куума в

сфере рассматриваемых отношений. Наблюдается отсутствие не только

системного государственного регулирования рассматриваемого сегмента

экономической деятельности как такового, но и каких-либо' ориентиров,

воззрений, ясного представления об общественных и го­сударственных интересах, а

также основных направлениях государст­венной политики и регулирования названных

экономических процес­сов как у государства в лице его правотворческих органов,

так и у;

большинства представителей юридической и экономической науки.

Таким образом, представляется, что в части правового регулирования

права.

Как справедливо указывает А. Трофименко, принципиально возмож­ны четыре

направления разрешения проблемы устранения такого сис­темного пробела

позитивного права в сфере электронной экономической деятельности и в целом

общественных отношений, формирующихся в информационной среде глобальной

компьютерной сети Интернет:

"а) отказ от законодательного регулирования с упованием на саморе-улирование.

Очевидно, фактически этот путь уже невозможен, так как действующие

нормативные акты, хотя бы и по аналогии, все же распро­страняются на

"сетевые" отношения;

б) особое (специальное) правовое регулирование рассматриваемых отношений.

Такой путь вряд ли продуктивен, так как связан с необходи­мостью дублирования

значительного числа норм действующего законода­тельства (например, в сфере

охраны интеллектуальной собственности);

в) изменение действующего законодательства и принятие новых нор­мативных

актов с учетом специфики "сетевых" общественных отношений. Данный путь в

принципе возможен, но его результатом может явиться "разбросанность"

соответствующих норм законодательства по различным нормативным актам;

г) принятие "рамочного" нормативного акта (закона), закрепляющего основы

правового регулирования рассматриваемых отношений, с после­дующим претворением

в жизнь п. "в". Именно такой путь представляется наиболее предпочтительным..."

1.

Применительно к электронной коммерции наиболее эффективным является

деверсирование двух последних направлений.

Единственным способом эффективного устранения таких пробелов, как справедливо

отмечает канд. юрид. наук В.Н. Синюков, является принятие соответствующим

полномочным органом недостающей нормы или группы норм2. При этом

такие нормы или нормативный акт общего характера ("Рамочный закон об

Интернете", как именует его А. Трофи­менко), видимо, должны быть комплексными,

то есть содержать нормы различных отраслей права.

В свою очередь, разработка такой нормы или группы норм невозмож­на без

теоретического осмысления структуры и особенностей предмета регулирования в

рамках юридической науки. Заметим, что достижению и этой цели также отчасти

призвана способствовать настоящая книга.

Кроме того, отметим, что, как уже указывалось выше, влияние суще­ствующих

пробелов права на формирование и развитие подлежащих ре­гулированию

общественных отношений приобретает особое значение в рамках процессов,

формирующихся в ходе осуществления экономической деяч тел ьн ости.

•

Иными словами, на практике наличие пробелов можно обнаружить л

регулятивном полотне практически любой отрасли права. При этом выяв-д ленный

пробел позволит нам говорить о наличии юридической проблемьи дефекта изложения

государственной воли в сфере таких недостаточно полно урегулированных

общественных отношений, v

Однако особенностью отношений экономического характера является| то, что

наличие таких пробелов в сфере регулирования экономической деятельности

позволяет говорить не только о юридической проблеме де­фекта государственной

воли, но и о порождаемых им не контролируемых государством, ускользающих из-

под государственного регулирования но­вых экономических явлениях и процессах.

Возникающая вследствие этого проблема должна нами характеризо­ваться не как

сугубо юридическая, но как экономико-правовая.

Поскольку важнейшими экономико-правовыми категориями совре­менной экономики

выступают налоги и налогообложение, то в сфере налоговых правоотношений в

качестве примеров таких острейших эко­номико-правовых проблем выступают

проблемы международного эконо­мического и юридического двойного

(многократного) налогообложения, а также проблема пробелов налогообложения в

целом. Смешанная, эко­номико-правовая сущность таких явлений является

обстоятельством,. порождающим необходимость их комплексного рассмотрения.

Поэтому, исходя из дуалистичной, экономико-правовой природы на­логов и

налогообложения', под пробелами налогообложения мы понима-i ем

налогообложения. :

При этом представляется, что в зависимости от внутриэкономическо-, го либо

внешнеэкономического характера таких отношений следует раз-;

личать два основных вида пробелов налогообложения:

а) пробелы налогообложения, встречающиеся на практике достаточно часто, когда

в процессе осуществления внешнеэкономической деятельно­сти и в иных

отношениях с иностранным элементом, вследствие несоот-) ветствия налогового

законодательства и налоговых систем различных | стран мира, какой-либо

субъект налогообложения (налогоплательщик) ( или объект (экономические

отношения того или иного вида) не относят-.;

ся к национальной налоговой юрисдикции ни в одном из этих государств . и не

признаются в качестве подлежащих налогообложению ни в одной из ;

стран (либо не подлежат налогообложению ввиду отсутствия основанно­го на законе

механизма такого налогообложения). Далее мы будем име-', новать такую проблему

международным пробелом налогообложения;

б) пробелы налогообложения, возникающие в случаях, когда в резуль­тате

несовершенства национального законодательства какой-либо субъ­ект

налогообложения (налогоплательщик) или объект (экономические отношения того или

иного вида) фактически не признаются в качестве подлежащих налогообложению

(либо не подлежат налогообложению ввиду отсутствия основанного на законе

механизма такого налогообло­жения) в этом государстве и выпадают из сферы

национального государ­ственного и (или) налогово-правового регулирования. Такую

проблему будем считать внутренним пробелом налогообложения.

Применительно к электронной экономической деятельности в ряде слу­чаев мы

вправе говорить о наличии пробелов налогообложения обоих видов.

Для начала обратимся к рассмотрению налогово-правовых аспектов осу­ществления

использованием глобальной компьютерной сети Интернет.

В качестве примера рассмотрим один из наиболее распространенных и в то же

время простых экономических процессов, протекающих в элек­тронной форме в

глобальных компьютерных сетях: осуществление физи­ческими лицами или

организациями, являющимися налоговыми рези­дентами РФ, через сеть Интернет

операций по возмездной реализации гражданам и организациям различных стран

мира программного обеспе­чения или иных программных продуктов.

Как известно, в настоящее время при осуществлении такой электрон­ной

экономической деятельности какие-либо юридически и фискально значимые

документы сторонами не составляются. Заключение сделки осуществляется в

электронной форме, как правило, путем акцепта поку­пателем публичной оферты,

размещенной на специальном интерактив­ном веб-сайте продавца (в так

называемом "Интернет-магазине"). Обыч­но в знак принятия оферты покупатель

нажимает курсором на необходи­мую зону на сайте продавца, оформленную в виде

кнопки, и заполняет открывшуюся на экране электронную заявку.

Поставка реализованного товара после оплаты его покупателем осу­ществляется в

режиме реального времени непосредственно через сеть Интернет. При этом оплата

приобретенного товара может также быть осуществлена в электронной форме - с

помощью систем электронных расчетов, технологии которых основаны на

использовании банковских карт либо принятой в данной зоне сети Интернет

системы электронных денег. Используемые сегодня технологии таких электронных

расчетов (особенно в сфере электронных денег), а также отсутствие практически

во всех индустриально развитых странах мира унифицированной адек­ватной

нормативной базы делает их юридически и фактически "незри­мыми" для налоговых

органов.

Остается добавить, что вышесказанное равно справедливо и по отно­шении к

более сложным экономическим процессам, протекающим в глобальной компьютерной

сети Интернет, таким, например, как осуще­ствление в электронной форме

банковской и биржевой деятельности.

Вместе с тем правомерен вопрос: должна ли такая возмездная реали­зация

товаров (работ, услуг) признаваться подлежащей налогообложению (например, по

налогам с оборота, скажем, по налогу на добавленную стоимость), и если да, то

каков практический механизм такого налогооб­ложения и в какой стране оно

должно осуществляться?

Отметим, что на сегодняшний день ни в одной стране мира не суще­ствует

основанного на законе механизма налогообложения такой элек­тронной

экономической деятельности и не разработаны унифицирован­ные международные

критерии (правила) отнесения субъектов электрон­ной внешнеэкономической

деятельности к налоговой юрисдикции того или иного государства. Таким образом,

представляется, что примени­тельно к электронной внешнеэкономической

деятельности, с учетом рас­смотренного примера, мы вправе вести речь о наличии

международного пробела налогообложения в данной сфере.

Следует признать наличие рассматриваемой проблемы и при осущест­влении

электронной экономической деятельности, не обремененной иностранным

элементом, - скажем, когда в качестве и продавцов и по­купателей электронных

товаров (работ, услуг) выступают российские фи­зические лица и (или)

российские организации, признаваемые таковыми в соответствии с положениями

ст. 11 части первой НК РФ.

Видимо, неоспоримо наличие в данном случае внутреннего пробела нало­гообложения.

Вопрос о том, должна ли такая возмездная реализация товаров (работ, услуг)

признаваться подлежащей налогообложению и каким должен быть механизм такого

налогообложения - например, с учетом экстерритори­альности сети Интернет, как

должно определяться место реализации та­ких товаров (работ, услуг), и в этом

случае, к сожалению, остается от­крытым...

Таким образом, как мы видим, разрешение этих и иных юридических

соответствующего системного пробела в пози­тивном праве.

В свою очередь, для устранения выявленных пробелов в позитивном праве и в

налогообложении необходимо системное рассмотрение право-вых проблем

установления государственного регулирования электронной экономической

деятельности и в целом отношений, как экономических, так и неэкономических

(информационных), формирующихся в процессе использования глобальной

компьютерной сети Интернет.

ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ЭЛЕКТРОННОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

...Существует два сектора, в которых осуществляется эконо­мическая

Джеймс Голдсмит. Из интервью лондонской газете "Тайме", 1964

Электронная торговля и электронная банковская деятельность (Интернет-банкинг)

По различным оценкам, к концу 2001 г. количество постоянных поль­зователей

сети Интернет в Российской Федерации составило около 3,1 -3,4 млн человек;

хотя бы раз выходили в сеть Интернет примерно 19 млн человек. В конце апреля

2001 г. были опубликованы результаты ежегод­ных исследований, проводимых

авторитетным американским изданием Computer Industry Almanac, согласно

которым Российская Федерация вошла в число первых 15 стран в мире по

количеству пользователей сети Интернет. В ближайшие годы высокая динамика

развития сети Интернет в Российской Федерации, видимо, сохранится: к концу

2002 г. прогнози-' руется увеличение числа постоянных пользователей до 3,9

млн человек, к 2005 г. - до 5 млн человек, а в 2010 г., по данным Минсвязи

России, по­стоянно пользоваться сетью Интернет будут до 26,1 млн россиян.

При этом следует отметить, что рост числа пользователей Интернет был бы

невозможен без развития инфраструктуры российской всемирной компьютерной

сети: по данным на начало 2001 г., в сети Интернет на­считывалось более 40

тыс. русскоязычных сайтов. Ежедневно появляется около 200 новых; причем среди

вновь появляющихся преобладают веб-сайты, ориентированные на тот или иной вид

предпринимательской дея­тельности. Так, к началу 2001 г. в сети Интернет

действовало около 700 Интернет-магазинов, функционировали десятки торговых

площадок и электронных бирж. Каждый день растет объем услуг, предоставляемых

с использованием сети Интернет (от электронных межбанковских расчетов до

оплаты счетов за услуги сотовой и пейджинговой связи, спутникового

телевидения и т. п.).

Согласно различным исследованиям, в 2000 г. покупки в российских Интернет-

магазинах совершали около 225 тыс. пользователей, тогда как в 1999 г. число

Интернет-покупателей не превышало 53 тыс. человек. По некоторым оценкам,

среднемесячная выручка Интернет-магазинов во втором полугодии 2000 г. выросла

по сравнению с первым полугодием почти вдвое. Таким образом, в настоящее

время около 10% активных пользователей сети Интернет являются клиентами

Интернет-магазинов. С ростом числа постоянных пользователей сети Интернет и

развитием электронной торговли число Интернет-покупателей будет расти. В

немалой степени росту оборота Интернет-торговли способствует развитие систем

электронной оплаты товаров (работ, услуг), в том числе систем оказания

электронных финансовых (в том числе - банковских) услуг.

В настоящее время наиболее интенсивно развивающимися видами электронной

экономической деятельности являются электронная торгов­ля и

Интернет-банкинг).

Вместе с тем основной правовой проблемой регулирования и налого­обложения

субъектов любого нового для той или иной системы законо­дательства

экономического явления (экономической деятельности), как правило, становится

отсутствие юридически обоснованной теоретической и научной базы (основы)

такого регулирования и налогообложения.

В частности, основными проблемами в сфере регулирования и налогооб­ложения

субъектов электронной торговли и электронной банковской дея­тельности,

осуществляемой с использованием глобальной компьютерной сети Интернет,

следует признать совокупность следующих обстоятельств:

- неопределенность правового статуса самой сети;

- затрудненность на настоящем этапе разрешения вопросов государст­венной

юрисдикции;

- отсутствие даже на доктринальном уровне правового понимания струк­туры

подлежащих регулированию общественных отношений и отсутст­вие устоявшейся

системы юридически однозначно определяемых тер­минов и устойчивых, юридически

взвешенных определений тех эконо­мических понятий (терминов), которые

используются участниками пра­воотношений, возникающих в процессе

осуществления экономической деятельности в сети Интернет (с использованием

сети Интернет).

Поэтому сразу условимся о значении терминов. Как уже говорилось выше, в

отличие от ряда зарубежных и отдельных отечественных авторов мы не склонны

трактовать термин "электронная торговля" предельно широко. Использование

этого термина в качестве синонима термина "электронная коммерция" нелогично,

ибо последняя не ограничивается собственно торговлей. Здесь нелишне

напомнить, что схожая терминоло­гическая проблема уже вставала перед

юридической наукой в конце XIX в. Тогда, как мы помним, ученые (пусть и после

известных колеба­ний) в результате стремительного развития промышленности и

кредитно-финансовой сферы и капитализма в целом были вынуждены отказаться от

становившегося "тесным" термина "торговое право" в пользу термина

"коммерческое право".

Под электронной торговлей нами понимается экономический процесс

возмездной реализации товаров одним лицом (продавцом) другому лицу

(покупателю), когда такая реализация осуществляется с использованием

электронных средств или в электронной форме.

В свою очередь, под электронной банковской деятельностью понима­ется

осуществление банковской деятельности в электронной форме (на­пример, с

использованием глобальной компьютерной сети Интернет) либо с использованием

других электронных средств (например, локаль­ных и специальных компьютерных

сетей). При этом, строго говоря, Ин-{пернет-банкингом юридически

корректно именовать лишь ту электрон­ную банковскую деятельность, которая

осуществляется в информацион­ной среде глобальной компьютерной сети Интернет.

При таком подходе в объем понятия "электронная банковская деятельность" (а

значит, и в объ­ем понятия "электронная экономическая деятельность") входит и

вся дея­тельность кредитных организаций по осуществлению безналичных расче­тов.

Ведь на сегодняшнем этапе компьютеризации банковской деятельно­сти подавляющее

большинство безналичных расчетов в банковской систе­ме осуществляется в

электронной цифровой форме:

1) через локальные компьютерные сети (например, при использова­нии в расчетах

системы "Банк-Клиент");

2) через специальные компьютерные сети (например, при использовании расчетных

систем SWIFT, расчетных сетей центральных банков и т. д.);

3) и наконец, собственно через глобальную компьютерную сеть Ин­тернет

(Интернет-банкинг).

При этом причины экономической взаимосвязанности двух рассмат­риваемых

сегментов электронной экономики (электронной торговли и электронной

банковской деятельности) не составляют большой загадки.

В традиционной (неэлектронной экономике) эти сферы также взаи­мосвязаны. Люди

хотят покупать и продавать товары. Для того чтобы этот процесс

перераспределения товаров осуществлялся, если контрагенты не могут

урегулировать взаимные требования использованием наличных денег (то есть в

тех случаях, когда покупатель и продавец разведены в про­странстве),

необходим финансовый посредник - кредитная организация (банк), через которую

и будет проводиться окончательный расчет. При этом такой расчет будет

осуществляться в безналичный электронной форме.

В связи с изложенными выше обстоятельствами становятся понятны ак­туальность

и острота проблемы выбора (создания) наиболее эффективного инструмента оплаты

потребителем товаров (работ, услуг) в сети Интернет.

На сегодняшний день на практике оплата приобретенных через Ин­тернет (с

нижеследующих способов:

а) путем осуществления расчетов в наличной форме (денежные сред­ства

передаются курьеру, доставившему приобретенные ,с использованием сети

Интернет товары);

б) в безналичной электронной форме (например, с помощью почтового перевода

или платежным поручением);

в) путем осуществления расчетов в безналичной форме, с использова­нием услуг

субъектов Интернет-банкинга:

- оплата товаров (работ, услуг) через сеть Интернет, осуществляемая с

ис­пользованием в качестве инструмента расчетов банковской пластиковой карты

(как правило, кредитового типа);

~ оплата товаров (работ, услуг) через сеть Интернет с использованием

различных систем электронных денег (Интернет-платежных систем и Интернет-

систем электронных денег);

- оплата товаров (работ, услуг) путем получения доступа и управленш через

сеть Интернет своим банковском счетом (системы типа Интер нет-Банк - Клиент).

По различным оценкам, в 2001 г. большая часть платежей за приобре тенные

через Интернет товары и услуги (70 - 75%) была осуществлен! внесетевыми

способами (способы "а" и "б") и лишь 30 - 25% всех расчв тов было

осуществлено с использованием сети Интернет (с использова нием различных

систем Интернет-банкинга, способом "в").

Между тем по сравнению с 1999 г. доля Интернет-платежей замети увеличилась, а

в будущем, по оценкам специалистов, продолжит сво| рост и постепенно будет

вытеснять внесетевые способы расчетов. Эт обусловлено несомненными для

пользователя преимуществами расчета в режиме реального времени, наиболее

значимыми среди которых следуй ет признать экономию времени и денежных

средств, так как перевод де-| нег внесетевыми способами (способы "а" и "б")

может существенно уве­личивать издержки покупателя (по некоторым оценкам, на

20 - 30%).

Понятие Интернет-банкинга (юридический и экономический аспекты)

В настоящее время рассматриваемый здесь термин "Интернет-' банкинг" полностью

завоевал просторы сети, однако, как известно, пока не имеет легального

юридического определения. Более того; ни в юриди-' ческой, ни в экономической

науке объем данного понятия не определен' даже на теоретическом уровне.

Для устранения данного пробела в знании, а также для целей совершен­ствования

действующих, унификации (гармонизации) разрабатываемых и подлежащих

разработке (необходимых в будущем) актов законодательства" попробуем впервые

сформулировать общие подходы к определению объема' этого понятия.

;

Как нам представляется, понятие Интернет-банкинга как в юридиче- '•

ском, так и в экономическом его аспектах следует рассматривать в ши­роком и в

узком смысле. При этом необходимо помнить, что с понятием "электронная

банковская деятельность" рассматриваемое понятие соот­носится как частное с

общим, что наиболее наглядно может быть выра­жено следующим образом (см. схему

3).

С юридической точки зрения под Интернет-банкингом в широком' смысле

формально следует понимать деятельность по предоставлению клиенту

(физическому или юридическому лицу) удаленного доступа к его счету,

(кредитной) организацией непосредственно либо через представителей

(например, через Интернет-систему электронных расче­тов) в режиме реального

времени с использованием сети Интернет. По сути Интернет-банкинг - это

электронная банковская деятельность, осу­ществляемая в информационной среде

глобальной компьютерной сети Интернет.

Схема 3

В узком смысле Интернет-банкинг представляет собой особый вид

сформирован, по предоставлению и (или) обеспечению ис­пользования

клиентом (физическим или юридическим лицом, являющим­ся налоговом

резидентом или нерезидентом РФ) инструментов удаленного управления его

банковским счетом (счетами), открытым(и) в установлен­ном законом порядке

(в соответствии с положениями гл. 45 ГК РФ) в российской кредитной

банка РФ (Банка России) (в соответствии с положениями Закона РФ от 2

декабря 1990 года № 395-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке

России)"'), или иностранном банке (или его филиале, открытом в

установленном порядке на территории РФ), то есть банке, признаваемом таковым по

законодательству иностранного государства, на территории которого он

зарегистрирован, осуществляе­мому данной кредитной организацией с

использованием сети Интернет, как правило, в режиме реального времени.

Практическое правовое и налогово-правовое значение предлагаемого подхода к

определению объема понятия Интернет-банкинга заключается в том, что

экономическая деятельность, направленная на извлечение прибыли, при таком угле

зрения оказывается за пределами предложенно­го юридического определения

Интернет-банкинга в его узком смысле и в соответствии с действующим российским

законодательством должна рас­сматриваться как неправомерная - например,

ведение банковской дея­тельности оператором Интернет-банкинга без лицензии

Центрального банка РФ (Банка России), выдаваемой в соответствии со ст. 58

Закона рф "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

При этом сформировавшееся в последние годы в глобальной инфор­мационной среде

устойчивое мнение о том, что "действие российского банковского законодательства

(и законодательства вообще) на Интернет не распространяется", представляется

юридически ошибочным.

На сегодняшний день российское банковское законодательство (как. следует

заметить, и российское законодательство о налогах и сборах) не содержит

указания на то, что на отношения, возникающие в сети Интер­нет, в том числе

отношения между лицами, осуществляющими предпри­нимательскую деятельность с

использованием сети Интернет, нормы на­званного законодательства не

распространяются. Именно этот принцип положен нами в основу всех

практических и теоретических рекоменда­ций, изложенных в настоящей книге.

Поэтому, как нам представляется, впредь до введения такого изъятия (путем

внесения соответствующих изменений в действующее законода­тельство)

вышеизложенное обстоятельство мы рекомендуем в первую очередь учитывать в

ходе проведения финансового и налогового плани­рования юридическими и

физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность с

использованием сети Интернет (в том числе - в сфере Интернет-банкинга).

В свою очередь, с экономической точки зрения Интернет-банкинг (в широком

толковании данного понятия) представляет собой систему осуществления с

применением того или иного программного обеспече­ния различных услуг банка

(кредитной организации либо оператора Ин­тернет-банкинга) по предоставлению

доступа к счету клиента через Ин­тернет (с использованием сети Интернет) и

осуществлению расчетов в режиме реального времени.

Таким образом, одной из услуг, входящих в объем экономического понятия

Интернет-банкинга, является возможность осуществлять плате­жи в сети

Интернет. Для осуществления этой возможности клиент Ин­тернет-магазина должен

иметь счет в банке, на котором должны быть депонированы денежные средства, а

Интернет-магазин - иметь на свое». сайте опцию безналичного счета. В

оговоренном случае процедура оплЯ ты товаров (услуг) выглядит следующим

образом: покупатель "заходит" HI веб-сайт Интернет-магазина в сети, выбирает

товар, а в качестве способ оплаты указывает безналичный расчет. После этого

покупатель "перехо­дит" на сайт банка и формирует платежное поручение в

пользу Интер^ нет-магазина. Деньги переводятся на счет Интернет-магазина, а

покупа тель получает товар или услугу.

При рассмотрении Интернет-банкинга в широком смысле данной понятия, как уже

говорилось выше, другими составляющими объем! экономического понятия

Интернет-банкинга (способами осуществления платежей в сети Интернет) являются

электронные расчеты в сети Интер-| нет с использованием банковских карт (их

реквизитов) и платежных по-" средников (различных электронных Интернет-

платежных систем и сие-, тем электронных денег), осуществляемые как

кредитными организациями, так и нефинансовыми компаниями, не имеющими статуса

банка по законодательству страны своей регистрации.

Кроме того, представляется, что при рассмотрении экономических аспектов

Интернет-банкинга в его узком смысле в качестве предмета (объ­екта)

исследования будет выступать определенный круг экономических мо­дулей

(например, способов осуществления платежей в сети Интернет), в совокупности

определяющих какой-либо один из видов финансовой дея­тельности (по своим

экономическим характеристикам) или банковской деятельности (в соответствии с

ее юридическим пониманием - см. ст. 5 Закона РФ "О банках и банковской

деятельности", направленной на из­влечение прибыли и осуществляемой с

использованием сети Интернет.

Виды Интернет-банкинга (электронной банковской деятельности, осуществляемой с

использованием сети Интернет)

Как известно, на сегодняшний день управление банковскими счетами с

использованием сети Интернет (через Интернет) является наиболее динамично

развивающимся сегментом электронного банковского бизне­са. Настоящее

обстоятельство обусловлено, во-первых, наличием широ­кого спектра видов

финансовых (в данном случае банковских) услуг, предоставляемых в системах

Интернет-банкинга, и, во-вторых, - техно­логической многофункциональностью

рассматриваемого сегмента элек­тронной деятельности. Различные системы

Интернет-банкинга могут высту­пать, например, в качестве основы систем

дистанционной работы на рынке ценных бумаг и удаленного страхования, так как

они достаточно эффектив­но обеспечивают проведение расчетов и контроль над

порядком прохожде­ния платежей со стороны всех участников финансовых

отношений.

Следует отметить, что юридического определения понятия банков­ской

деятельности действующее российское банковское законодательство не содержит.

Вместе с тем закрытый перечень банковских операций и банковских сделок,

осуществление которых в совокупности и составляет банковскую деятельность,

определен ст. 5 Закона РФ "О банках и бан­ковской деятельности".

Системы Интернет-банкинга, как правило, включают в себя полный набор

банковских услуг, предоставляемых клиентам - физическим лицам в обычных

офисах кредитных организаций (за исключением, естествен­но, операций и сделок

с наличными денежными средствами).

Нам представляется возможным провести следующую классификацию "идов

банковской деятельности, осуществляемой с использованием сети Интернет

(Интернет-банкинга).

На сегодняшний день все виды банковской деятельности, осуществ­ляемой с

использованием сети Интернет, в зависимости от их доли (рас­пространенности) на

рынке соответствующих банковских услуг подраз­деляются на основные и

дополнительные. При этом классификация ви­дов электронной банковской

деятельности может осуществляться как по юридическим, так и по

технологическим основаниям.

1. С юридической точки зрения, с учетом норм действующего межд] народного

и российского банковского законодательства, к основным el дам банковской

деятельности, осуществляемой с использованием сети Щ тернет, относятся

следующие банковские операций и сделки:

1) открытие и ведение банковских счетов с использованием в качеств

инструмента осуществления данной операции сети Интернет;

2) осуществление безналичных расчетов по поручению физических | юридических

лиц по их счетам с использованием в качестве инструмет осуществления данной

операции сети Интернет, i

3) купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме с и<

пользованием в качестве инструмента осуществления данной операци сети Интернет.

К дополнительным видам банковской деятельности, осуществляемой

использованием сети Интернет, относятся следующие банковские опера ций и

сделки:

1) привлечение через сеть Интернет безналичных денежных среде! физических и

юридических лиц во вклады;

2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет

использованием в качестве инструмента осуществления данной операци сети

Интернет;

3) оказание информационных и консультационных услуг с использо ванием сети

Интернет.

Следует отметить, что банковские операции и банковские сделки, от несенные

нами к дополнительным видам банковской деятельности, пок,1 не нашли широкого

применения в кредитных организациях, являющихся субъектами Интернет-банкинга.

Однако, как нам представляется, именно эти виды банковских услуг в недалеком

будущем, после окончательною ^законодательного (юридического) определения

правового статуса Интер нет-банкинга и общих "правил игры" (то есть

нормативного закрепленИ порядка осуществления данного вида

предпринимательской деятельности, i также прав, обязанностей и

ответственности участников отношений), бу;

дут определять стратегию кредитных организаций (банков) на рынке элек тронных

банковских услуг.

2. С технологической точки зрения все виды банковской деятельно сти,

осуществляемой с использованием сети Интернет, в зависимости 01 используемой

технологии присоединения клиента к системе Интернет банкинга подразделяются:

1) на Интернет-банкинг, осуществляемый с использованием подклю' ченного к сети

Интернет персонального компьютера;

2) Интернет-банкинг, осуществляемый с использованием мобильно»

телефона либо иного устройства удаленного доступа (например,

Мондекс-телефона или POS-терминала).

Таким образом, с использованием такого универсального и эффективно­го

инструмента удаленного управления банковским счетом (ИУУБС), как компьютер,

подключенный к глобальной сети Интернет, с помощью систем Интернет-банкинга,

предлагаемых различными банками, можно по-'/пать и продавать безналичную

валюту, оплачивать коммунальные услу-1, платить за доступ в Интернет,

оплачивать счета операторов сотовой и •йджинговой связей, проводить

безналичные внутри- и межбанковские ючеты, переводить средства по своим

счетам и, конечно, отслеживать все шковские операции по своим счетам за любой

промежуток времени.

Использование систем Интернет-банкинга предоставляет пользовате­лям целый ряд

преимуществ: во-первых, существенно экономится время за счет исключения

необходимости посещать банк лично; во-вторых, клиент имеет возможность 24

часа в сутки контролировать собственные счета и, в соответствии с

изменившейся ситуацией на финансовых рын­ках, мгновенно реагировать на эти

изменения (например, закрыв вклады в банке, купив или продав валюту и т. п.).

Системы Интернет-банкинга незаменимы и для отслеживания опера­ций,

осуществляемых с использованием банковских пластиковых карт -любое списание

средств с карточного счета оперативно отражается в вы­писках по счетам,

подготавливаемых системами, что также способствует повышению контроля со

стороны клиента за своими операциями.

Возможность работать со счетами банковских пластиковых карт -специальными

карточными счетами (СКС) - позволяет пользоваться ус­лугами Интернет-

магазинов как в России, так и за рубежом на достаточ­но безопасном уровне:

достаточно перевести с помощью системы Интер­нет-банкинга требуемую сумму

средств на карту, а затем с помощью этой карты оплатить какую-либо услугу или

товар в Интернет-магазине на веб-сайте последнего. При этом в системе будут

доступны выписки по карточному счету, из которых можно определить, какая

сумма средств списана с карты, что куплено и т. п.

Растущая популярность Интернет-банкинга как в зарубежных индуст­риально

развитых странах, так и в Российской Федерации лишний раз подтверждает

наличие устойчивого и платежеспособного спроса на этот нетрадиционный (новый)

вид банковских услуг.

Высокий интерес к Интернет-банкингу со стороны клиентов обуслов­лен прежде

всего более привлекательными условиями по сравнению с предлагаемыми в

традиционных банках. Поскольку затраты на организа­цию банковского

обслуживания через Интернет считались несоизмеримо малыми, онлайн-банки

(виртуальные банки) большинства индустриально развитых зарубежных стран

изначально предложили своим будущим кли­ентам очень высокие процентные ставки

по депозитам.

Российские банки избрали принципиально иной путь наращивания Клиентской базы -

постепенное снижение тарифов по основным банков­ским операциям. Однако на

сегодняшний день российские кредитные организации не уступают банковским

организациям зарубежных стран в освоении и скорости внедрения самых современных

(новейших) финан­совых технологий. Кроме того, характеризуя российский рынок

финан-GQBbix Интернет-услуг, следует отметить, что по состоянию на 1 июля 2001

года в российских банках инсталлированы (установлены) 268 систем

Интернет-банкинга1. Наибольшее распространение имеют разработки

компаний "Банк'с Софт Системе", БИФИТ, ИНИСТ.

В свою очередь, Интернет-банкинг, осуществляемый с использованием мобильного

телефона, в соответствии с нашей классификацией подразде-i ляется на

WAP-банкинг и SMS-банкинг.

WAP-банкинг представляет собой удаленное управление банковским» счетами

пользователя, осуществляемое с помощью мобильного телефона оснащенного

специальным программным обеспечением на базе протоко' ла беспроводной передачи

данных.

На настоящий момент банки не выделяют WAP-банкинг в отдельны! вид услуг.

Поэтому клиенту, желающему проводить банковские операции только по мобильному

телефону, все же придется подключиться к систе­ме Интернет-банкинга. '

Здесь следует заметить, что, к сожалению, на сегодняшний день рос­сийские

компании мобильной связи, предлагая своим клиентам мобиль­ные телефоны

стандарта GSM с возможностью выхода в Интернет, не всегда могут поддерживать

необходимую степень защиты передаваемых или получаемых сведений на том

уровне, как это организовано в сети Интернет. Следовательно, банки не могут

взять на себя ответственность за конфиденциальность платежей клиентов и пока

предлагают им при помощи мобильного телефона лишь просматривать остаток на

счете и список последних операций.

Однако представляется, что данная проблема вскоре будет успешно раз­решена.

Продолжается разработка более современного программного обес­печения,

призванного повысить надежность систем WAP-банкинга. В на­стоящее время для

обеспечения безопасности платежей в системах WAP-банкинга ряд банков

(например, "Гута-банк" в Москве) прибегают к коди­рованию расчетов -

оговаривают с клиентом список операций и присваива­ют каждой из них

соответствующий код. При проведении какой-либо из операций пользователю WAP-

банкинга достаточно ввести код, который при подтверждении банком активизирует

необходимую транзакцию. При этом комиссия за операции по счету банком не

взимается.

Как уже говорилось выше, другой финансовой услугой, предостав­ляемой банками

владельцам мобильных телефонов, является так назы­ваемый SMS-банкинг.

При помощи служб коротких сообщений (SMS), которые есть у любого оператора

сотовой связи, клиенту будет доступна вся информация о состоянии его расчетных

счетов (остатков по счету), а также получение выписок по счету за требуемый

период. По мнению специалистов, эта услуга имеет гораздо больше перспектив, чем

WAP-банкинг: во-первых, из-за дешевизны, а во-вторых, за счет более высо­кой

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11